Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет взносов в сро 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
При оформлении операций по учету членских поступлений, расходуемых на текущую деятельность, СРО не использует стандартные формы первичного учета. В учете ассоциации или союза отсутствуют договоры, накладные, акты и прочие документальные формы, за исключением подтверждения расходов на приобретение материальных ценностей для внутренних нужд.
Для подтверждения взносов в СРО используются:
- положение о порядке уплаты и размере взносов, являющееся основанием для определения величины платежей;
- протоколы собраний членов, утверждающие размер вступительного и текущего взносов;
- счета и выписки из внутренних документов, на основании которых члены СРО производят платежи.
Особенностью учета в СРО является отсутствие оправдательных документов, что обязывает организации самостоятельно определить формы, подтверждающие платежи и позволяющие учесть поступления взносов. Документы, подтверждающие денежные операции по кассе или банку, составляются в соответствии с требованиями законодательства.
При вступлении в членство объединения лица должны соблюсти ряд условий по наличию специалистов, материальной базы. Для получения и продолжении членства организация или ИП оплачивает сумму:
- вступительного взноса. Оплата производится однократно, при вступлении в СРО;
- членского взноса. НП СРО определяет сроки платежа во внутренних документах. Преимущественно используется ежеквартальный платеж;
- платежа в компенсационный фонд. Сумма является самой значительной среди взносов и поступает от членов СРО частями. Минимальная величина фонда установлена на законодательном уровне в зависимости от направления деятельности СРО;
- оплаты полиса по страхованию гражданской ответственности. СРО контролирует своевременность получения полиса.
Членство в СРО является бессрочным при соблюдении организацией или ИП требований профессионального объединения – соответствовать условиям по наличию специалистов, материальной базы и регулярной оплаты взносов.
Платежи в СРО носят разовый и регулярный порядок проведения операций. Вступительный взнос и плата в компенсационный фонд оплачиваются однократно. Ряд организаций допускает частичный взнос средств в фонд при вступлении и рассрочку платежа остальной суммы в течения полугода или года. Порядок платежа определяет бухгалтерские операции по учету данных.
Членские взносы лиц саморегулируемые организации учитывают как поступления, обеспечивающие текущие затраты уставной деятельности. Учет членских взносов производится по счету 86 с использованием субсчетов второго (по видам поступлений) и третьего (по лицам) порядка.
| Название операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Начисление членских взносов на основании учредительных документов | 76 | 86 |
| Поступление взносов в кассу или на расчетный счет | 50 (51) | 76 |
Организации при вступлении в членство СРО не заключают договор о четком порядке платежей. Обязанность произвести взносы определяется учредительными документами СРО. Поступление взносов может производится только от членов саморегулируемой организации. Организации имеют право использовать в уставных целях имущество, не облагая налогом сумму поступления, полученного безвозмездно (п. 2 ст. 251 НК РФ) от учредителей.
Целевое использование взносов организаций зависит от задач, установленных в Уставе и утвержденных в смете общим собранием членов или управляющего органа СРО. Поступления средств вступительного и членских взносов расходуются на уплату коммунальных платежей, арендной платы, обеспечение юридических консультаций, закупку материалов, оплату заработной платы наемных работников (юристов и прочих). Организации в учете используют стандартные проводки.
| Название операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Начисление заработной платы управленческому аппарату за счет взносов | 86 | 70 |
| Начисление страховых взносов | 86 | 69 |
| Списание материалов, используемых при ведении уставной деятельности | 86 | 10 |
| Произведено начисление имущественных налогов (на транспорт, землю, имущество) | 86 | 68 |
Учет расходов, связанных с ведением уставной деятельности может осуществляться с использованием счета 20 или напрямую, списанием средств учета целевых поступлений.
Расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)
В составе расходов учитываются экономически оправданные затраты при их документальном подтверждении. СРО проектировщиков приобрела чертежное оборудование для текущих нужд организации. Стоимость приобретения составила 220 500 рублей. В учете организации осуществляются записи:
- Отражено приобретение оборудования: Дт 08 Кт 60 на сумму 220 500 рублей.
- Учтена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 220 500 рублей.
- Отражена постановка на учет основного средства: Дт 01 Кт 08 на сумму 220 500 рублей.
- Отражено использование целевых средств в качестве инвестиций в ОС: Дт 86 Кт 83 на сумму вложений.
НДС, полученный от поставщиков, включается в стоимость материального актива.
Союзы или ассоциации СРО представляют отчетность в ИФНС и органы статистики. Союзы (ассоциации) несут ответственность за пропуск срока или отказ от предоставления отчетности.
| Отчетность СРО | Особенности | Ответственность за непредставление |
| Бухгалтерская отчетность | Организации имеют право представлять отчетность в упрощенном виде | При непредставлении балансов налагается штраф в размере 200 рублей за каждый документ |
| Налоговая отчетность | Объединения используют общую или упрощенную систему налогообложения, представление отчетности производится в соответствии с режимом | При непредставлении декларации налагается 5% исчисленной суммы, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ) |
| Статистическая отчетность | В дополнение к бухгалтерской отчетности предприятия представляют статистическую отчетность в зависимости от показателей или принадлежности к микро или малым предприятиям | Санкция налагается на организацию до 70 тысяч рублей и до 20 тысяч на должностное лицо |
За нарушение законодательства по соблюдению сроков представления отчетности дополнительно налагается административное наказание на руководителя СРО.
СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:
- объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
- предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.
Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:
- взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
- страховки гражданской ответственности.
Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.
В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:
- Метод единовременного списания — вступительные взносы и платеж в компенсационный фонд одномоментно в полной сумме учитываются в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
- Метод равномерного признания:
- вступительный и компенсационный взносы учитываются как аванс или как расходы будущих периодов:
- срок списания единовременных взносов устанавливается фирмой самостоятельно (обычно 3-5 лет);
- из-за различий с налоговым учетом (где списать расходы на СРО можно сразу) возникает ОНО (отложенное налоговое обязательство).
К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».
- Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.
Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:
- применение для учета расходов на СРО сч. 97 «Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;
- другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
- правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).
С тонкостями международного учета НМА вас познакомит материал «МСФО № 38 Нематериальные активы — особенности применения».
Изменения по страховым взносам в 2021 году
Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.
В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.
Разовые отчисления в СРО будут считаться текущими затратами в бухучете в том случае, если есть документы, подтверждающие не только их выполнение, но и результаты понесенных затрат, т.е. бумаги:
- об оформленном членстве;
- о полученном допуске к работам.
Регулярные платежи, которые организация отчисляет в СРО, напрямик соотносятся с ее деятельностью, поэтому и в бухучете они будут оформляться как расходы по обычной деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для того чтобы учитывать данные членские взносы, необходимо делать проводки по счету 97 «Расходы будущих периодов» (с него регулярно списываются средства) или же по счетам расходов от основной деятельности (20, 26, 44 и т.д.).
В налоговом учете данные взносы должны причисляться к остальным расходам в том случае, если их отчисление необходимо для работы компании (например, если это строительная компания: пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ – расходы на обязательные взносы в некоммерческие организации). Информацию, подтверждающую тот факт, что регулярные взносы, вклад в компенсационный фонд и плата за членство в СРО относятся к прочим затратам, можно найти также в письмах Минфина (например, № 03-03-07/25 от 09.10.2009 г., № 03-03-06/1/254 от 16.04.2009 г., № 03-03-05/52 от 26.03.2009г.).
Расходы на платежи за членство в саморегулируемой организации обладают рядом особенностей, которые влияют на порядок их учета для налогообложения прибыли:
- Поскольку для участия в саморегулируемых организациях не предусмотрено финальной даты, определить точно период, к которому будут относиться единоразовые взносы, не получится. Следовательно, эти платежи считаются бессрочными. Организация может самостоятельно выбирать, как именно она будет учитывать эти затраты: признает их единовременно в том периоде, в котором они выполнялись, либо же распределит на некоторый срок.
- При вычислении суммы налога с прибыли данные платежи учитываются единовременно (пп.3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Итак, для списания трат на членство в саморегулируемой организации понадобится:
- прописать порядок их признания в учетной политике предприятия;
- документально подтвердить их выполнение: сделать ксерокопии свидетельства о членстве, счета на оплату, положения СРО касательно взносов, платежных поручений и т.д.
Для учета платежей за членство в саморегулируемой организации применяются такие записи: счет 20 «Основное производство», 26 «Управленческие расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – по дебету, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 5 ПБУ 10/99, приказ Минфина об утверждении Плана счетов № 94н от 31.10.2000г.) – по кредиту. Соответственно, при оплате членских взносов в бухучете будут такие проводки:
Дебет счета 76 в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.п.
Учет может производиться по-разному, все зависит в первую очередь от того, как именно принято в организации списывать взносы. Если списание разовое, то это будет выглядеть так:
- оплата вноса – Дт 76 Кт 51;
- списание взноса – Дт 20 (26, 44…) Кт 76.
Если списание равномерное и выполняется в определенный промежуток времени для разовых и регулярных членских взносов, то проводки будут выглядеть так:
- платеж, перечисляемый в СРО – Дт 76 Кт 51;
- взнос, относимый на затраты в будущем – Дт 97 Кт 76;
- регулярное списание взносов – Дт 20(26, 44…) Кт 97.
ООО «Стройка с нами» перечислило в саморегулируемую организацию такие взносы:
- вступительный – 2 600 000 руб.;
- взнос в компенсационный фонд – 5 000 000 руб.;
- регулярный взнос за членство (за годовой период единоразово) – 870 000 руб.
Учетная политика организации следующая: регулярные взносы будут относиться на расходы в течение года равномерно, а единоразовые – единовременно. Бухгалтер организации «Стройка с нами» при учете всех членских взносов в саморегулируемую организацию применял такие проводки:
1. Вступительный платеж
| Операция | Проводка | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| Выполнение платежа за вступление в СРО | Дт 76 Кт 51 | 2 600 000 |
| Отражение взноса в текущих расходах | Дт 20 Кт 76 | 2 600 000 |
2. Взнос в фонд
| Операция | Проводка | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| Выполнение платежа в фонд СРО | Дт 76 Кт 51 | 5 000 000 |
| Отражение взноса в СРО в текущих расходах | Дт 20 Кт 76 | 5 000 000 |
3. Регулярные платежи
| Операция | Проводка | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| Уплата годового членского взноса в СРО | Дт 76 Кт 51 | 870 000 |
| Отнесение взноса на расходы будущих периодов | Дт 97 Кт 76 | 870 000 |
| Списание ежемесячного платежа по членским взносам (870 000 / 12 мес.) | Дт 20 Кт 97 | 72 500 |
Учет членских взносов в СРО: бухгалтерские проводки
Взносы, перечисляемые участниками, связаны с работой фирмы. По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99. При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями.
Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов. Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму.
При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:
- ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
- ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
- ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.
При единовременном списании взносов актуальны эти проводки:
- ДТ76 КТ51. Выплата взносов.
- ДТ20 КТ76. Списание платежей.
Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.
В феврале 2017 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.
Руководитель фирмы издал приказ, по которому платежи будут равномерно списываться на протяжении 36 месяцев. Свидетельство о вступлении получено в феврале 2017 года. С этого месяца фирма каждый месяц будет делать ежемесячные платежи в размере 6 000 рублей. В январе должны быть выполнены эти проводки:
- ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
- ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
- ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).
Каждый месяц (с февраля по декабрь 2017 года) бухгалтер делает эти проводки:
- ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
- ДТ26 КТ76. Списание поступившего взноса на текущие траты.
- ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
- ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенного обязательства.
Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.
В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.
Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.
Чтобы иметь возможность выполнять работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, выполняющие их юридические лица и индивидуальные предприниматели должны являться членами саморегулирумой организации в области строительства (ст. 52 ГрК РФ).
Саморегулируемые организации создаются в соответствии с требованиями Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ в целях контроля и регулирования предпринимательской деятельности в определенной профессиональной области.
Так, целями создания объединений строителей является (ст. 55.1 ГрК РФ):
- предупреждение причинения вреда строительством жизни и здоровью граждан, имущественным интересам физических и юридических лиц, экологии, объектам культурного наследия;
- повышение качества выполняемых работ в области строительства;
- обеспечение исполнения членами СРО договорных обязательств.
Как осуществляется учет взносов в СРО
Саморегулируемая организация создает компенсационный фонд для обеспечения имущественной ответственности членов объединения. Градостроительным кодексом предусматривается создание компфондов в целях обеспечения имущественной ответственности, возникшей:
- в результате причинения вреда жизни и здоровью граждан, имущественным интересам физических и юридических лиц, экологии, объектам культурного наследия;
- в результате нарушения договорных обязательств при выполнении работ в области строительства.
Фонд формируется в денежной форме за счет взносов членов. Размер платежа устанавливается внутренними распорядительными документами СРО, но должен соответствовать минимальным размером, установленным в пунктах 10-13 статьи 55.16 ГрК РФ.
Для того чтобы признать расходы при расчете базы по налогу на прибыль, их необходимо подтвердить документально и экономически обосновать (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Экономической целесообразностью уплаты взносов в компенсационный фонд являются требования ГрК РФ. Без членства в саморегулируемой организации и уплаты соответствующих платежей в компфонд компания не сможет осуществлять деятельность в области строительства.
Документальным подтверждением расходов могут служить документы, подтверждающие прием компании в члены саморегулируемой организации, копии внутренних документов СРО, устанавливающих размер и обязанность уплаты взносов в компфонд, а также платежные документы, подтверждающие факт их перечисления.
Таким образом, эти платежи обоснованно можно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин в Письме от 23.12.2010 № 03-03-06/1/803. В этом Письме Минфин подтверждает право единовременного признания платежей в компенсационный фонд в составе расходов компании.
Как Вы относитесь к отказу от саморегулирования и возвращению института лицензирования в строительной сфере?
с 07.04.2017 по 12.05.2017
За сохранение саморегулирования, в том виде в котором оно существует в данный момент 0% (0)
За сохранение саморегулирования, при условии внесения кардинальных изменений 0% (0)
За возвращение лицензирования, в том виде в котором оно существовало до 2009 года 0% (0)
За использование одновременно двух механизмов: лицензирования и страхования 0% (0)
За отказ от саморегулирования и введение механизма страхования 0% (0)
За отказ от любых регулятивных механизмов в строительной сфере 0% (0)
Сумма регулярного членского взноса варьируется от 3000 (трех тысяч) до 7500 (семи тысяч пятисот) рублей в зависимости от объема кадастровых работ, выполненных за год;
Минимальная сумма регулярного членского взноса составляет 3000 (три тысячи) рублей и включает в себя возможность выполнения до 10 кадастровых работ. Она является обязательной для оплаты членами Ассоциации до 15.02.2021.
Суммы регулярных членских взносов на 2021 год в зависимости от объема кадастровых работ:
Ассоциация «Гильдия кадастровых инженеров» была создана и работает для объединения и поддержания кадастровых инженеров по всей России. Ждем вас в нашей дружной и эффективной команде! СРО кадастровых инженеров России.
Взносы в компенсационный фонд СРО
\r\n
Саморегулируемые организации (СРО) – это некоммерческие структуры, созданные по отраслевому признаку. В них вступают компании и предприниматели, которые занимаются определенной деятельностью: строительством, перевозкой, аудитом и проч. Все участники обязаны придерживаться единых профессиональных стандартов, платить членские взносы, а СРО вправе их контролировать.
Саморегулируемые организации (СРО) – это некоммерческие структуры, созданные по отраслевому признаку. В них вступают компании и предприниматели, которые занимаются определенной деятельностью: строительством, перевозкой, аудитом и проч. Все участники обязаны придерживаться единых профессиональных стандартов, платить членские взносы, а СРО вправе их контролировать.
- Вступление в СРО
- СРО Свердловской области г. Екатеринбург
- Ежегодные проверки СРО
- Внесение изменений в выпиcку СРО
- СРО строителей
- СРО проектировщиков
- СРО инженерных изыскателей
- СРО энергоаудиторов
- Лицензии МЧС
- Повышение квалификации
- Повышение квалификации для строителей / Дистанционно
- 72 часа
- 80 часов
- 140 часов для особо опасных, технически сложных и уникальных объектов
Если компания придерживается стандартной системы налогообложения, а членство в саморегулируемой организации – непременное требование закона для ведения деятельности, в этом случае налоговый учет компенсационного фонда СРО и вступительного взноса идут по статье «прочие расходы». Они учитываются постепенно на протяжении нескольких налоговых периодов.
Многим бухгалтерам известно, как провести членские взносы в СРО, — в расходы из категории «прочие» включаете данные выплаты и учитываете их единоразово сразу после оплаты.
Взносы при вступлении в СРО и членские выплаты, если компания работает на «упрощенной» налоговой системе, относятся к расходным статьям. Страховые выплаты налоговый кодекс позволяет списать на расходную часть, если страхование было обязательным.
Как учитывать компенсационный взнос в СРО и другие затраты в бухучете?
Бухучет членских и других обязательных выплат проходит по статье расходов по обычным видам деятельности. Расходы на СРО списывать надо как «расходы будущих периодов». Квартальные или ежемесячные перечисления бухгалтерия может списать в том же квартале, когда их уплатили. Как списывать взносы при вступлении и в комфонд каждая фирма решает самостоятельно.
Целевые выплаты, которые саморегулируемая организация запрашивает на проведение мероприятий, годовых собраний и прочих расходов, не являются обязательным условием для осуществления деятельности фирмы-участника НП, поэтому целевой платеж, независимо от суммы, не снизит налогооблагаемую прибыль фирмы. В бухучете он проводится по статье прочих расходов.
Бухгалтерский учет внесения в платежей фонд проводят на дату принятия решения о принятии учреждения в члены саморегулируемой организации. Платеж отражается в бухучете как прочие расходы текущего периода следующим образом:
- факт оплаты: «Дебет 76 Кредит 51»;
- отражение в расходах: «Дебет 20 (26) Кредит 76».
ПИСЬМО
от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/207В связи с письмом по вопросу уплаты взносов в компенсационный фонд Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее — Закон N 315-ФЗ) саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида. Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», только при условии ее соответствия всем установленным Законом N 315-ФЗ требованиям.
Статьями 55.2 и 55.3 Градостроительного кодекса установлено, что саморегулируемые организации — это организации, созданные в форме некоммерческого партнерства, основанные на членстве лиц, выполняющих инженерные изыскания, подготовку проектной документации, осуществляющих строительство.
Положениями ст. ст. 55.6 и 55.7 Градостроительного кодекса установлено требование об уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов для лиц, принятых в члены саморегулируемой организации.
Исходя из положений ст. 55.8 Градостроительного кодекса к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.
Подпунктом 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- — копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;
- — платежными поручениями на перечисление взносов;
- — счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.
ПИСЬМО
от 22 апреля 2010 года N 03-03-06/1/292Об учете расходов в виде взносов в СРО
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде компенсационного и членских взносов в саморегулируемую организацию и сообщается следующее.
Согласно положениям пп. 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2009 г. в сфере строительства введена система саморегулирования, основанная на положениях Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», отменяющая с 1 января 2010 г. систему лицензирования работ в строительной деятельности.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее — Закон N 315-ФЗ) саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях саморегулирования, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида. Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», только при условии ее соответствия всем установленным Законом N 315-ФЗ требованиям.
В соответствии с положениями ст. 52 Градостроительного кодекса Российской Федерации (далее — Градостроительный кодекс) виды работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, имеющими выданные саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к таким видам работ. Перечень таких видов работ утвержден Приказом Минрегиона России от 09.12.2008 N 274.
Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается лицу, принятому в члены саморегулируемой организации (п. 6 ст. 55.6 Градостроительного кодекса).
Согласно ст. 55.10 Градостроительного кодекса общее собрание членов саморегулируемой организации устанавливает размеры и порядок уплаты вступительного взноса, регулярных членских взносов и взноса в компенсационный фонд.
Таким образом, согласно Градостроительному кодексу к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.
Учитывая, что уплата взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов в саморегулируемую организацию является обязательным условием для получения организацией допуска к осуществлению работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, указанные платежи в целях налогообложения прибыли следует рассматривать в качестве прочих расходов по пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Кто в 2021 году вернёт компфонд членам СРО, добровольно прекратившим членство?
Написать комментарий
На основании 372-ФЗ от 03.07.2016, все учреждения, оказывающие услуги в сфере проектно-строительных и изыскательских работ, в обязательном порядке должны становиться членами саморегулируемой организации (СРО). После оформления членства предприятия получают доступ к выполнению вышеуказанных работ и услуг.
Для того чтобы стать членом СРО, предприятию необходимо внести вступительные и компенсационные взносы (КВ). После этого в течение 3 дней оформляется свидетельство о вступлении в СРО.
Внося средства, учреждение становится членом саморегулируемой организации на бессрочный период, однако в случае невнесения надлежащей суммы КВ членство утрачивается (п. 6 ст. 55.6, пп. 4 п. 2 ст. 55.7 ГрК РФ).
Взнос в компенсационный фонд СРО (проводки по учету данного вида платежей будут представлены далее в статье) представляет собой уплату денежных средств в определенном размере, обеспечивающую материально-имущественную ответственность членов саморегулируемой организации за выполнение ими проектно-строительных и изыскательских работ. Компенсационный фонд — это фонд, аккумулирующий на своих счетах КВ организаций-членов СРО.
Таким образом, если у заказчика проектно-строительных и изыскательских работ возникли претензии или даже убытки по вине подрядчика, являющегося членом СРО, то ему в качестве возмещения выплачивается сумма денежных средств из фонда для компенсации.
Деятельность таких структур регулируется статьей 13 315-ФЗ от 01.12.2007. Порядок внесения средств закреплен в Градостроительном кодексе, а именно в ст. 55.16.
Действующие размеры взносов, уплачиваемых в качестве возмещения вреда и обеспечения договорных обязательств, закреплены в ч. 10-13 ст. 55.16 ГрК РФ.
Вступление в члены саморегулируемой организации и платеж подразумевают образование кредиторской задолженности, возникающей на момент принятия решения о членстве. Актив при такой операции не образуется в связи с тем, что саморегулируемые учреждения — это НКО, по сути, не оказывающие услуг. К ним относятся к прочим расходам и проводятся в период непосредственной уплаты.
Бухгалтерские проводки будут следующими:
- Дт 91.2 Кт 76 — начислен платеж на основании решения о членстве;
- Дт 76 Кт 51 — перечислены надлежащие денежные средства.
В случае если подрядчику, выполнившему работы, заказчик предъявил признанную или доказанную судом претензию о компенсации убытков, возмещении вреда, то проводки для бухгалтерского учета таковы (п. 14.2 ПБУ 10/99):
- Дт 91.2 Кт 76.2 — предъявлена претензия;
- Дт 76.2 Кт 76 (субсчет для КВ в фонд) — выплата по претензии, которая производится за подрядчика саморегулируемой организацией.
Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», также могут отнести взносы в СРО к затратам. Это прямо следует из подпункта 32.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Со страховыми платежами дело обстоит сложнее. В перечень расходов, которые разрешено учитывать при УСН, попадает только обязательная страховка (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Возникает вопрос, является ли страхование при вступлении в саморегулируемую организацию обязательным? Строго говоря, нет, ведь слово «обязательное» в названии отсутствует (в отличие, например, от ОСАГО). Но по сути, если без полиса нельзя вступить в СРО и, как следствие, нельзя заниматься определенным видом деятельности, то страхование можно расценить как обязательное.
На практике инспекторы, скорее всего, изберут формальный подход и аннулируют затраты на страховку. При этом трудно предсказать, на чью сторону встанет суд. Поэтому осторожным налогоплательщикам лучше заранее исключить стоимость полиса из своих расходов.
Ежегодные взносы нужно включать в текущие расходы того периода, за который они уплачены. Так, ежемесячные взносы следует относить на затраты соответствующего месяца, а квартальные – на затраты соответствующего квартала. Если регулярные платежи перечисляются раз в год, то их лучше распределить по кварталам или месяцам. Способ распределения может быть любым: равными долями, пропорционально выручке и проч.
Вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд – это одноразовые платежи, их перечисляют, когда происходит вступление в СРО, причем при выбытии деньги не возвращаются. Данные суммы традиционно учитывались по счету 97 «Расходы будущих периодов». Правда, из-за поправок, внесенных в пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета*, использование данного счета в последнее время вызывает много вопросов. Но в одном из недавних писем Минфин России развеял сомнения и сообщил, что никаких принципиальных новшеств нет. В частности, любые расходы, которые не влекут возникновение активов, можно учесть как РБП (письмо от 12.01.12 № 07-02-06/5). Этот вывод в полной мере относится и к одноразовым взносам в саморегулируемую организацию.При отражении расходов будущих периодов необходимо установить срок, в течение которого они будут списаны на текущие затраты. Поскольку свидетельство о вступлении в СРО выдается на неопределенное время, компания должна сама утвердить период списания. Обычно он составляет от трех до пяти лет. Моментом, когда можно показать вступительные взносы в бухучете, является дата получения свидетельства.
Получается, что в налоговом и бухгалтерском учете взносы в СРО списываются по-разному: в налоговом учете сразу, а в бухучете – в течение определенного периода. Это приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы и отложенного налогового обязательства (ОНО).
Национальная финансовая ассоциация: членские взносы на 2021 год утверждены!
В январе 2012 года строительная компания вступила в саморегулируемую организацию и заплатила единовременный взнос в размере 90 000 руб., а также взнос в компенсационный фонд в размере 350 000 руб. Директор издал приказ, согласно которому данные взносы будут списаны в расходы равными частями в течение трех лет (3 года х 12 мес. = 36 мес.).
Свидетельство о вступлении в СРО получено в январе 2012 года.Начиная с января, компания стала ежемесячно перечислять регулярный взнос в сумме 6 000 руб.
В январе 2012 года бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 440 000 руб. (90 000 + 350 000) – перечислены деньги в СРО;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76
– 440 000 руб. – вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд отражены как расходы будущих периодов;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 88 000 руб. (440 000 руб. х 20%) – отражено ОНО.Ежемесячно в период с января 2012 года по декабрь 2014 года включительно бухгалтер делал проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 6 000 руб. – перечислен ежемесячный взнос в СРО;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
– 6 000 руб. – регулярный ежемесячный взнос списан на текущие расходы;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
– 12 222,22 руб. (440 000 руб. : 36 мес.) – расходы будущих периодов частично списаны на текущие расходы;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68
– 2 444,44 руб. (12 222,22 руб. х 20%) – уменьшено ОНО.Добавим, что согласно пункту 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» регулярные и одноразовые взносы относятся к расходам по обычным видам деятельности. В отчете о движении денежных средств их указывают в разделе «Денежные потоки от текущих операций» в строке с кодом 4129 «Прочие платежи».
Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.
Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:
- конкретизация даты признания расходов на оплату страховки — день (период) ее оплаты в соответствии с договором;
- уточнение алгоритма включения страховки в расходы в зависимости от особенностей оплаты — разовым платежом (расходы признаются по отчетным периодам равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора) или в рассрочку (каждую часть проплаченной страховки признают в налоговых расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).
Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».
Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.
Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.
Создаётся КФ любой СРО по правилам, определённым российскими законами в сфере саморегулирования. Он входит в список ключевых механизмов деятельности СРО, поскольку без него невозможно нести имущественную ответственность компаний-участников перед 3-ми лицами.
С 2017 года ГрК РФ предусматривает внесение двух КФ: возмещения вреда (КФ ВВ) и обеспечения договорных обязательств (КФ ОДО). Но второй нужен лишь тем саморегуляторам, члены которых (от 15 для изыскательных и проектных СРО и от 30 — для строительных) изъявляют желание работать с договорами подряда и заключать их с применением конкурсных механизмов. Начальный размер компенсационных фондов СРО строителей, изыскателей и проектировщиков определяется действующими законами.
Взнос в КФ — обязательное условие для компаний, желающих получить членство в СРО. Рассрочка оплаты в этом случае невозможна. Если же саморегулируемая организация предлагает новым членам «льготные» условия внесения платежа, то она преступает закон. Мало того, предоставление поблажек компаниям-участникам может послужить основанием для исключения СРО из реестра Ростехнадзора.
Зачастую платёж в КФ требуется производить после проверки документации специальным отделом саморегулируемой организации. В соответствии с положениями ст. 55.16 ГрК РФ, оплата взноса в КФ выполняется однократно не позже 3 дней с момента выставления счёта. Деньги зачисляются на спецсчёт одного из проверенных банков. Ключевым условием договора такого банковского счёта служит согласие СРО на предоставление кредиторами информации о выплатах средств из компфондов по запросу профильных надзорных органов. Под «проверенными» подразумеваются кредитные организации, которые входят в перечень Постановления от 27.09.2016 № 970. В настоящее время он включает более десяти крупных кредиторов, в том числе:
- ПАО Сбербанк;
- Банк ВТБ;
- ПАО РОСБАНК;
- АО «Россельхозбанк»;
- ПАО Банк «ФК Открытие»;
- АО «Райффайзенбанк»;
- АО «АЛЬФА-БАНК» и др.
Главные критерии отбора кредитных организаций — наличие собственных средств не менее 100 млрд руб., и генеральной лицензии от ЦБ РФ на проведение банковских операций.
Если СРО исключается из госреестра, её КФ перенаправляется в профильное Национальное объединение, а участники переходят в другую СРО. После этого они должны внести свои деньги в КФ новой СРО или обратиться в объединение с просьбой перевести вложенные средства из фонда исключенной СРО. Но здесь есть одна особенность: средства можно перевести только в том объёме, который равен объёму взноса в новую СРО. И следующий момент: заявка удовлетворяется при том условии, что исключённая СРО успела перевести Нацобъединению хотя бы часть фонда.
Для максимального сохранения компфондов некоммерческие структуры заблаговременно страхуют гражданскую ответственность в проверенных организациях. Это позволяет при наступлении страхового случая использовать деньги страховщика, а не КФ. Законодательство ясно говорит, что средства компфондов должны растрачиваться в последнюю очередь, когда все другие способы возмещения вреда исчерпываются. Но если «дыра» в накоплениях всё же образовалась, компаниям-участникам даётся два месяца на её закрытие. То есть они довносят нужную сумму до минимального объёма КФ и этим самым восстанавливают общую «копилку». Неудивительно, что компании заинтересованы в качественном выполнении задач, которые ставят перед ними заказчики, так как регулярно расставаться с круглыми суммами из-за халатного отношения к работе никому не хочется.
Далее предлагаем рассмотреть стандартные требования к размеру КФ с учётом вида СРО.
Компенсационный фонд СРО – обязательный фонд, который создается в соответствии с законодательством РФ и функционирует в системе как структурная единица саморегулируемой организации.
Компенсационный фонд является неотъемлемой частью системы СРО и о его существовании узнает каждый заявитель на членство в СРО, ведь при вступлении будущий член обязан оплатить взнос в Компенсационный фонд СРО. Очень часто заявители путают два смежных понятия – Компенсационный фонд возмещения ущерба СРО и компенсационный фонд СРО обеспечения договорных отношений. Компенсационный фонд возмещения вреда создается в обязательном порядке. К созданию Компенсационного фонда обеспечения договорных отношений предъявляются немного другие требования.
Как списать затраты на вступление СРО
Учет процентов по кредитам и займам
Инвентаризация ОС: проводки
Корректировка реализации в сторону уменьшения: проводки
Выпуск готовой продукции: проводки
Учет внутрихозяйственных расчетов
Существуют 3 вида платежей в СРО (саморегулируемые организации): вступительные, в компенсационный фонд и регулярные взносы. Первые два оплачиваются однократно. Некоторые организации разрешают частично вносить средства в фонд при вступлении в членство и рассрочивать остальную сумму на полугодие или год. Порядком платежей в учете определяются бухгалтерские операции.
В учете платежей за членство в СРО компании используют записи: по дебету – счет 20 «Основное производство», 26 «Управленческие расходы», 44 «Расходы на продажу» и др., по кредиту — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 5 ПБУ 10/99, приказ Минфина об утверждении Плана счетов № 94н от 31.10.2000г.). Следовательно, когда оплачиваются членские взносы, проводки в бухучете будут такими:
дебет счета 76 в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.п.
В зависимости от принятого компанией способа списания взносов, учет производится по-разному. Разовое списание отражается так:
- оплата вноса – Дт 76 Кт 51;
- списание взноса – Дт 20 (26, 44…) Кт 76.
При равномерном списании в течение определенного срока для разовых и регулярных членских взносов, проводки используются следующие:
- перечисление платежа в СРО – Дт 76 Кт 51;
- отнесение взноса на затраты в будущем – Дт 97 Кт 76;
- регулярное списание взносов – Дт 20(26, 44…) Кт 97.
В настоящее время достаточно большое количество организаций, которые производят определенные товары или занимаются определенного вида деятельностью, как например, строительство, перевозки, аудит, являются членами саморегулируемых организаций (далее – СРО).
СРО разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательс
кой или профессиональной деятельности, под которыми понимаются требования к ее осуществлению, обязательные для выполнения всеми ее членами. Порядок регулярных и единовременных поступлений (членских взносов) определяется внутренними документами СРО, утвержденными общим собранием ее членов, если иное не предусмотрено федеральным законом или уставом саморегулируемой организации. Все участники СРО обязаны придерживаться единых профессиональных стандартов, платить членские взносы, а последние вправе их контролировать.
Бухгалтерский учет
Затраты на членство в СРО состоят из единовременных и регулярных платежей. К первым относятся вступительный и компенсационный взносы, ко вторым – регулярные членские взносы.Расходы в виде взносов необходимо учитывать в зависимости от метода, в соответствии с которым организация рассчитывает налог на прибыль.
Если организация применяет кассовый метод, взносы учитываются по мере их перечисления, т. е. в том отчетном периоде, в котором она их уплачивает. Если – метод начисления, расходы в виде вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд СРО признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, например, на дату осуществления расчетов (письма Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/182, 11.02.10 № 03-03-06/1/63, 01.04.10 № 03-03-06/1/207 и др.).
Вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд – это одноразовые платежи, их перечисляют при вступлении в СРО, причем при выбытии деньги не возвращаются. Зачастую данные суммы учитываются по счету 97 «Расходы будущих периодов». Его применение связано со стремлением поддержания величины чистых активов. С помощью указанного счета сумма взноса в компенсационный фонд постепенно переносится на себестоимость выполняемых работ. В одном из писем Минфин России сообщил, что любые расходы, которые не влекут возникновения активов, можно учесть как расходы будущих периодов (письмо от 12.01.12 № 07-02-06/5). Этот вывод в полной мере относится и к одноразовым взносам в СРО.
При отражении расходов будущих периодов необходимо установить срок, в течение которого они будут списаны на текущие затраты. Поскольку свидетельство о вступлении в СРО выдается на неопределенное время, компания должна сама утвердить период списания. Обычно он составляет от трех до пяти лет. Моментом, когда можно показать вступительные взносы в бухгалтерском учете, является дата получения свидетельства.
При списании взносов на расходы будущих периодов производятся следующие записи:
- Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
- К-т сч. 51 «Расчетные счета»
уплачены взносы в СРО;
- Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»,
- К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
сумма взносов, уплаченных в СРО, отражена в составе расходов будущих периодов;
- Д-т сч. 20 «Основное производство»,
- К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»
списана часть расходов будущих периодов.
Относить взносы в компенсационный фонд на расходы будущих периодов целесообразно только в случае, когда единовременное списание создает угрозу непрерывности деятельности организации.
Относить взносы в СРО на себестоимость работ, оказание услуг оснований не имеется. Вступление в СРО не связано с выполнением работ, а предшествует ему, поэтому признавать взносы расходами по обычным видам деятельности организация не должна (п. 5 ПБУ 10/99).
Таким образом, членские взносы, вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд СРО следует признавать расходами по обычным видам деятельности текущего периода и отражать на счетах учета затрат (20, 25, 26, 44).
При учете взносов в СРО производятся следующие записи:
- Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
- К-т сч. 51 «Расчетные счета»
уплачены взносы в СРО;
- Д-т сч. 20 «Основное производство»,
- К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
отражены взносы на затратном счете;
- Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»,
- К-т сч. 20 «Основное производство»
уплата взносов отражена в прочих расходах организации.
Налогообложение
Взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям,если их уплата является условием для осуществления деятельности налогоплательщик
ами – их плательщиками, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ). Участники СРО в обязательном порядке делают вступительные взносы, а также ежегодные членские взносы. Признать взносы, если они являются обязательными, можно единовременно без распределения по нескольким отчетным периодам (письмо Минфина России от 23.12.10 № 03-03-06/1/803). Если у организации нет необходимости вступления в СРО (организации не нужны свидетельства о допуске для выполнения работ), но она стала ее членом в добровольном порядке, сумма уплаченных взносов при расчете налога на прибыль не учитывается. В этом случае условия подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ не выполняются. Кроме того, такие расходы нельзя признать экономически обоснованными (письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-03-06/1/608).
Компания стала членом СРО в январе 2012-го года.
Вступительный взнос составил 80 тысяч рублей, а выплаты в компенсационный фонд 300 тысяч рублей. Величина ежемесячных членских взносов 5 тысяч рублей. Руководство фирмы приняло решение о списание сумм равными частями в течение трех лет.
Дебет 76 Кредит 51
380.000 (80.000+300.000) – перечисление денежных средств в СРО
Дебет 97 Кредит 76
380.000 – отражение взносов н счет расходов будущих периодов
Дебет 68 Кредит 77
76.000 (380.000 х 20%) – отражение отложенного налогового обязательстваКроме того, в течение трех лет ежемесячно делаются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 76 Кредит 51
5.000 – перечисление ежемесячных членских взносов
Дебет 26 Кредит 76
5.000 – ежемесячное списание взносов на текущие расходы
Дебет 26 Кредит 97
10.555,55 (380.000/36 месяцев) – частичное списание расходов будущих периодов
Дебет 77 Кредит 68
2.111,11 (10.555,55 х 20%) – уменьшение отложенного налогового обязательстваНеобходимо отметить, что регулярные и одноразовые взносы согласно ПБУ «Расходы организации», следует относить к обычным видам деятельности, и их движение указывается в разделе «Денежные потоки от текущих операций», в строках с кодом 4129 «Прочие платежи».
Похожие записи:
- Повышение квалификации для строителей / Дистанционно