Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет рф 2021 последняя редакция». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Образец заполнения 3-НДФЛ для налогового вычета
Вычеты по НДФЛ в 2019 году
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2021 году
Изменения налогового законодательства с 2021 года
Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке в 2020 году
С наступлением нового 2021 года налоговым законодательством предусматриваются некоторые изменения в применении механизма налогового вычета. Поговорим о них.
Как получить налоговый вычет в 2021 году: что нового
Условно их можно разделить на несколько категорий.
Имущественный
Носит разовый характер, то есть вернуть часть потраченной на приобретение недвижимости (земельного участка, дома, квартиры, в том числе с ипотекой) суммы можно только один раз в жизни.
Инвестиционный
Существует в двух вариантах: вычет 13% на взносы в течение 12 месяцев и вычет 13% на прибыль в течение 36 месяцев.
Стандартный
Начисляется на каждого ребенка до 18 лет (при некоторых обстоятельствах — до 24 лет) и полагается каждому родителю.
Профессиональный
Полагается индивидуальным предпринимателям, а также гражданам, работающим на основании гражданско-правового договора, нотариусам и тем, кто получает авторские гонорары.
Социальный
Возмещается часть затрат:
на лечение себя и близких родственников (детей, родителей, супруга);
обучение свое и близких родственников (сестры, брата, ребенка);
за накопительную часть пенсии, направленную в негосударственный ПФ;
за добровольное страхование жизни себя и близких родственников (родителей, детей, супруга);
за пожертвования в пользу благотворительных организаций.
Права на частичное возмещение денежных средств лишены следующие категории населения:
индивидуальные предприниматели и лица, имеющие статус самозанятых;
те, кто приобрел недвижимость у близких родственников;
граждане, не имеющие официального дохода;
собственники, которые приобрели жилье за счет третьих лиц (к примеру, работодателя);
граждане, воспользовавшиеся программой рефинансирования ипотечного займа и получившие новый кредит.
Изменения в 2021 году
Налоговые органы занимаются разработкой технологии предоставления таких вычетов в онлайн режиме. Как сообщают последние новости, старт программы ожидается уже весной текущего года.
Напомним, что сейчас вернуть часть заработанных денег можно только собрав большое количество документов. В дальнейшем, после вступления закона в силу, достаточно будет подать заявление в налоговую службу через личный кабинет на сайте ФНС, а после проверки суммы вычета указать реквизиты банковского счета для получения денежных средств.
Для начала авторы законопроекта предлагают существенно упростить процедуру получения двух видов вычетов.
Первый тип вычета, которого затронут изменения, это вычет на приобретение жилой недвижимости и по процентам ипотечного кредита. Начисляется только один раз, при этом установлены лимиты на расходы, которые учитываются при исчислении платежа:
для погашения процентов по ипотечному кредиту — 3 млн рублей;
для покупки и строительства жилья — 2 млн рублей.
В первом случае налогоплательщику возвращается до 390 тыс. рублей, во втором — до 260 тыс. рублей.
Если жилье приобретается супругами, право на вычет имеют оба. То есть вернуть уже можно будет 520 тыс. рублей.
При этом не имеет значения, на кого оформляются платежные документы и кто стал собственником квартиры.
Недвижимость, приобретенная в браке (при отсутствии брачного договора) считается совместно нажитым имуществом.
Второй вычет (инвестиционный) предоставляется не чаще одного раза в год. Его максимальный размер составляет 52 тыс. рублей. Чтобы получить эту сумму, необходимо пополнить индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) на 400 тыс. рублей.
Если законопроект будет принят, налогоплательщику достаточно подать электронное заявление через сайт ФНС. Информацию о наличии права на вычет налоговая служба получит от брокеров и банковских организаций самостоятельно.
В перспективе планируется введение упрощенной схемы получения социальных вычетов, что значительно облегчит процесс для граждан и поможет банкам снизить издержки, которые они несут при подготовке и выдаче бумажных документов.
Кроме того, россиян ожидают следующие новшества в части налоговых вычетов:
Продавать квартиры, приобретенные по договору долевого участия (новостройки) станет выгоднее, поскольку собственникам такой недвижимости не нужно платить налог от продажи.
Предусмотрены послабления и для владельцев любой недвижимости, находящейся в собственности не менее трех лет. Эта категория граждан также освобождается от уплаты налога в случае продажи обозначенного имущества.
С 2021 года вводится новый вид налоговых вычетов — «Оздоровительный», входящий в состав социальных вычетов. У налогоплательщиков появилась возможность вернуть часть расходов, связанных с занятиями фитнесом.
Для медицинских работников предлагается ввести новый вид социального вычета по налогу на страхование. Компенсация затрат будет осуществляться в отношении договоров добровольного страхования жизни и добровольного медицинского страхования здоровья (вне зависимости от сроков) при заключении таких соглашений медсестрами, врачами, санитарками и прочими работниками медучреждений. Для остальных граждан максимальны срок действия договора составляет 5 лет.
Налоговая служба по примеру Минфина разрешила вычет с дачного участка, если строительство дома осуществлялось уже после покупки земли. В этом случае необходимо лишь стать собственником нового жилья.
Также ФНС планирует сократить сроки получения налоговых вычетов с четырех до полутора месяцев.
Россияне получают возможность вернуть часть средств, потраченных на лекарства (без рецепта), если помощь была оказана в условиях стационара.
Кроме того, ожидаются изменения в части оплаты дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых значительно расширен. Теперь россияне могут получить вычет с полного объема затрат тогда, как ранее расходы ограничивались суммой в 120 тыс. рублей. За более подробными разъяснениями следует обратиться в налоговый орган.
На стадии рассмотрения находится еще одни законопроект, предполагающий отмену возрастных ограничений в отношении детей и подопечных, за которых начисляется вычет по оплате лекарственных средств и медицинских услуг. Сейчас вычет предоставляется только на детей до 18 лет.
1. Федеральная налоговая служба подготовила новую форму 3-НДФЛ за 2020 год, именной по ней в новом году можно будет сдать декларацию по НДФЛ.
Важно сказать, что заявление о возврате будет включено в саму декларацию, как приложении и с 2021 года не будет представлять собой отдельного документы.
2. В новом году грядет повышение ставки НДФЛ до 15%. Данное изменение будет касаться только тех лиц, чей доход превышает 5 млн рублей, для более четкого понимая это около 417 000 тысяч рублей в месяц.
Стоит отметить, что облагаться ставкой 15% будет только та часть дохода, которая превышает 5 млн рублей. Ставка на крупные доходы налоговых резидентов от продажи недвижимости, ее дарение, страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению сохранится на уровне 13%.
Как сообщалось ранее в обращении Президента от 23 июня 2020 года, средства, полученный за счёт повышенной ставки будет направляться на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций.
НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса
Не планируются вноситься какие-либо изменения в 2021 году, но опять же имеют законопроекты, которые могут быть приняты в будущем.
Проект закона также предусматривает штрафы для налоговых агентов и банков при реализации имущественных или инвестиционных вычетов за предоставление ложных сведений:
- об открытии и ведении индивидуального инвестиционного счета (ИИС) гражданина, суммах взносов на нем;
- о суммах затрат на покупку жилья или участка под строительство;
- о размерах кредитования для этих целей и расходах на погашение процентов.
Данные нововведения связаны с тем, что участились случаи мошенничества и попытки обойти систему, связанную не только с получение налогового вычета, но и с получением инвестиций в целом.
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.
Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?
- Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.
- Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.
Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей. Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребенка в возрасте:
- до 18 лет;
- до 24 лет — при обучении на очной форме (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).
См. также «Супруг матери ребенка вправе получить «детский» вычет».
ВАЖНО! Если форма обучения является решающим фактором в предоставлении вычета, то страна, в которой ребенок получает образование, не имеет значения (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).
Начиная с 2016 года вычеты на детей установлены в таких размерах:
- 1 400 руб. — за 1-го ребенка;
- 1 400 руб. — за 2-го ребенка;
- 3 000 руб. — на 3-го и каждого последующего ребенка.
А вычеты на ребенка-инвалида с этого же года стали разными в зависимости от вида лица, получающего вычет:
- 12 000 руб. дается родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю;
- 6 000 руб. получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.
Вычет на ребенка-инвалида имеет такие особенности:
- он применяется одновременно с вычетом, учитывающим очередность появления ребенка, т. е. суммируется с ним (письма Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, ФНС РФ от 06.04.2017 № БС-2-11/[email protected]);
- на ребенка-инвалида 3-й группы в возрасте до 24 лет, обучающегося очно, этот вычет получить нельзя, но можно воспользоваться обычным детским вычетом, в котором учтена очередность появления ребенка.
Подробнее о возможности суммирования вычетов читайте в статьях:
- «ВС РФ: вычет на ребенка-инвалида не поглощает обычный ”детский” вычет, а дополняет его»;
- «Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: Минфин изменил позицию».
Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере в случае, когда у ребенка только один родитель (опекун, попечитель, усыновитель) по следующим причинам:
- смерть одного из родителей (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426);
- признание одного из родителей пропавшим без вести (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399);
- если отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413) — в данном случае вычет предоставляется до вступления родителя в официальный брак.
Двойной вычет возможен и в случае отказа от получения вычета вторым родителем. При этом важно, чтобы у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина РФ от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147).
См. также «Супруг не может получить двойной «детский» вычет по НДФЛ, если супруга находится в отпуске по уходу за ребенком».
Вычет предоставляется с момента рождения ребенка (усыновления, попечительства) или с даты вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до достижения им возраста 18 лет (24 лет) либо до смерти ребенка или до даты расторжения договора.
ВАЖНО! Стандартный налоговый вычет на ребенка дается вне зависимости от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход с начала года (без учета дивидендов) превысит 350 000 руб.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:
- свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/[email protected]);
- документ об усыновлении, установлении попечительства;
- справка об инвалидности;
- справка из образовательного учреждения.
О том, какие документы необходимы для получения вычета за обучение, читайте в материале «Какие нужны документы для налогового вычета за обучение?».
Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:
- предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/[email protected], постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу № А32-19847/2008-33/333);
- работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу № А32-11484/2012).
Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно все же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.
Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3 лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.
Налоговый вычет в 2021 году: изменения
- Бакалавриат
- Специалитет
- Магистратура
- Повышение квалификации
- Проф. переподготовка
- Издательская деятельность
- Наука в филиале
- Студенческая наука в филиале
- Студенческое научное общество
- Новости науки Алтайского филиала
- Общеакадемические мероприятия
- Конкурсы и гранты
- Конференции
- Научный отдел
- #Учимся дома
- Школа больших возможностей
- Школа студенческого актива
- Школа управления
- Юридическое клиническое образование
- Клуб руководителей образовательных организаций
- Президентская академия – Алтайскому краю
- Государственным и муниципальным служащим
- Новости
- Анонсы
- Фотоальбомы
- Видео
- Для СМИ
- Коронавирус
Госдума в первом чтении одобрила упрощение получения налогового вычета
Термином «налоговый вычет» обозначают льготу или снижение налоговой нагрузки путем возврата ранее уплаченных средств. То есть, вы платите НДФЛ в размере 13%, и какую-то часть из него казна обязуется вам вернуть. Это прописано в Налоговом Кодексе РФ.
Вычеты классифицируют по следующим группам:
- Профессиональные, связанные с бизнесом и другой коммерческой деятельностью (речь именно о коммерческом доходе физлица, не ИП!);
- Стандартные;
- Социальные;
- Имущественные.
Вот каждую из групп мы и рассмотрим далее, а вы, если уже знакомы с понятием, почерпнете для себя, какие изменения произошли в 2021 году.
Эта группа льгот расписана в ст.218 НК РФ. Согласно которой, стандартный вычет может быть предоставлен либо на лицо, платящее налог, либо на его детей. За каждого малыша в семье назначается конкретная сумма. Стандартные вычеты расписаны в таблице ниже.
| Кому причитается вычет | В каком размере (сумма в месяц) |
| Инвалиды ВОВ, ликвидаторы последствий ЧАЭС, иные ветераны войны и ЧС | 3000р |
| Герои РФ, СССР, кавалеры ордена Славы. Сюда также относятся инвалиды детства, не достигшие 18 лет | 500р |
| Родителям или опекунам на первого и второго ребенка | 1400р |
| Родителям или опекунам на третьего и последующих детей | 3000р |
| Родителям/опекунам ребенка инвалида | 12000р/6000Р |
Для получения таких вычетов нужно подать заявление и прикрепить подтверждающие документы (например, свидетельства о рождении детей). Было бы несправедливо забыть указать, что у налоговых вычетов есть свой предел, до которого они действуют. Пока суммарный налог плательщика за год не превысит 350 000р, льготы действительны. В месяц, когда эта планка будет превышена, они аннулируются, и физлицо – плательщик НДФЛ уже должен будет отдать государству все 13%.
Предприниматели и нотариусы, адвокаты и другие «частники», получающие доход в сфере самостоятельной занятости, могут претендовать на налоговый вычет в размере до 52 000 рублей.
Конкретизируя, на кого рассчитаны профессиональные налоговые вычеты:
- Индивидуальные предприниматели;
- Нотариусы и другие юристы, получающие доход от правозащитной деятельности;
- Авторы, композиторы, художники, чей доход зависит от вознаграждения за их труды;
- Копирайтеры, фрилансеры, веб-дизайнеры и другие дистанционно работающие люди.
Чтобы воспользоваться профессиональным вычетом, нужно заявить источнику выплаты гонорара (клиенту, заказчику) об этом. Он предоставит документ, подтверждающий расходы и, следовательно, подтвердит право налогового вычета.
Физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (пробывшие на территории более 183 дней) и заведшие в одном из российских банков индивидуальный инвестиционный счет, тоже могут претендовать на льготу. Ведь с доходов от счета они обязаны платить 13%.
При этом действует жесткое ограничение на вычет: его размер не должен превышать 52 000 рублей.
Если провести арифметический расчет, получим максимально «освобождаемую» сумму дохода в 400 000 рублей в год. Также действуют следующие ограничения:
- На одного налогоплательщика спланирован только один вычет.
- Договор на открытие ИСС должен длиться 36 месяцев и более.
Изменения налогового законодательства в 2021 году
Следующая статья Налогового Кодекса повествует о группе вычетов, относящихся к доходам от имущества. Это может быть продажа квартиры, участка или дома, либо нежилой недвижимости.
При реализации имущества налог может платиться или нет. Ключевым условием для соблюдения здесь является срок владения имуществом: не менее 3 лет по закону для движимого имущества и не менее 5 лет для недвижимого (правило действует с 2016 года). Пример. Если предмет — квартира, приобретенная в 2017 году, то нужно ждать как минимум 2022 года, чтобы продать ее без уплаты налога. Была бы она приобретена в начале 2015го, уже в 2018 ее можно было бы «безболезненно» для семейного дохода реализовать.
Для квартир, находящихся в собственности меньше положенного срока, точнее – для их владельцев, существует имущественный налоговый вычет. Его размер не превышает 1 миллион рублей. То есть, вы продаете квартиру стоимостью 2,3 млн, а облагаете налогом только 1,3 млн из них. В наличии должны быть обязательно все документы для квартиры. Кстати, стоимость жилья нельзя занижать более, чем до 70% от кадастровой стоимости!
Вычетом можно воспользоваться одним из следующих способов:
- Если вы официально трудоустроены, работодатель, как правило, сам будет возвращать вам часть налога ежемесячно или зачитывать вычет в сумму НДФЛ;
- За прошлые периоды – нужно посетить ФНС и взять Уведомление о праве на вычет. Работодателя следует попросить предоставить документы на все предыдущие периоды о расходах и предоставить справки 2-НДФЛ. После, заполнив декларацию о доходах, вы вправе рассчитывать на возврат.
Примерное время рассмотрения заявки, если все сделано правильно, не должно превышать 4 месяца. Если по прошествии этого периода налоговики вам не ответили, стоит индивидуально обратиться в ИФНС. Желаем удачи в пользовании налоговыми вычетами и их возврате!
Прочтите также: Как получить налоговый вычет по ипотеке: пошаговая инструкция
Документ предлагает заменить обязанность физических лиц по документальному подтверждению права на налоговые вычеты данными о расходах на приобретение недвижимого имущества и погашения процентов по ипотеке, а также о внесенных на индивидуальный инвестиционный счет суммах из автоматизированной системы обработки ФНС, в рамках информационного взаимодействия налоговых органов с внешними источниками данных.
\r\n\r\n
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
\r\n\r\n
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
\r\n\r\n
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
\r\n\r\n
Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).
Налоговый вычет в 2021 году и новые изменения
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
Есть три вида доходов, для которых комбинированная ставка «650 тыс. руб. + 15%» не применяется независимо от суммы выплаты. К ним относятся:
- доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
- доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
- подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.
Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по правилам ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Федеральным законом № 372-ФЗ признан утратившим силу абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ. Он содержал уточнение, согласно которому налоговая база по доходам от долевого участия должна определяться отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Вместе с тем ст. 210 НК РФ дополнен новыми п. 2.1 – 2.3, в которых определен порядок формирования совокупных налоговых баз.
Исходя из п. 2.1 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 % (предусмотрена п. 1 ст. 224 НК РФ), включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физлиц – налоговых резидентов РФ отдельно:
-
налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
-
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
-
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
-
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
-
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
-
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
-
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
-
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
-
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база).
Согласно п. 2.2 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 30 % (предусмотрена абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ), включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, отдельно:
-
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
-
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
-
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
-
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
-
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
-
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
-
налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;
-
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 30 %, предусмотренная абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ.
В силу п. 2.3 ст. 210 НК РФ налоговые базы, указанные в п. 2.1 и 2.2 (за исключением основной налоговой базы), определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 НК РФ.
Эти особенности таковы:
|
Налоговая база |
Особенности формирования Налоговый вычет: что изменится в 2021 годуСогласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ). К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указанных в абз. 3 – 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (п. 3.1 ст. 210 НК РФ введен Федеральным законом № 372-ФЗ):
Напомним, что для налоговых резидентов РФ продолжают действовать налоговые ставки:
Приказом от 12.10.2020 № 236н Минфин утвердил КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ, скорректировав перечень КБК по налогам на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Так, для НДФЛ введены следующие коды:
По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:
Новыми п. 1.1 – 1.4 ст. 225 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога:
С учетом вводимых Федеральным законом № 372-ФЗ изменений общая сумма налога:
С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ. Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно. К сведению: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по прогрессивной ставке (650 тыс. руб. плюс 15 % с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Но налоговый агент должен будет самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года. * * * В заключение перечислим основные поправки в отношении порядка исчисления и уплаты НДФЛ:
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети). Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. 2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи. 3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса. 4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей. С 26.04.2021 упрощается порядок внесения изменений в ЕГРЮЛ при переименовании организаций (Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ). Согласно поправкам, при изменении в ЕГРЮЛ наименования компании регистрирующий орган самостоятельно внесет необходимые поправки в данные всех других компаний, где такое юрлицо является участником, лицом, имеющим право действовать без доверенности, либо держателем реестра акционеров. Самой организации никаких заявлений и уведомлений для этого предоставлять не придется. С 01.07.2021 вступают в силу новые правила блокировки банковских счетов за несвоевременное предоставление налоговой отчетности (Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ). Налоговые органы станут заблаговременно (за 14 дней) информировать налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов о предстоящей приостановке операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой отчетности. Кроме того, в 2 раза, с 10 до 20 дней, будет увеличен срок представления налоговой отчетности, по истечении которого налоговые органы смогут блокировать счета. С 01.01.2021 вступают в силу новые правила заполнения распоряжений о переводе денежных средств в бюджет (приказ Минфина России от 14.09.2020 № 199н). В частности, изменяется порядок заполнения поля «106» (основание платежа) и зависимых от него полей «107–109» для определенных условий (особенно для таможенных платежей). С 01.01.2021 действуют новые правила оформления путевых листов (приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368). В частности, согласно изменениям, перечень обязательных реквизитов путевого листа дополняется «сведениями о перевозке», которые должны отражать информацию о видах сообщения и перевозок. С 1 января 2021 года для физлиц меняется порядок расчета транспортного налога. По новым правилам налог на уничтоженный транспорт перестанет начисляться уже с 1 числа месяца, в котором произошла гибель или уничтожение транспортного средства (п. 44 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Порядок прекращения обязанности по уплате налога на уничтоженные автомобили с нового года будет урегулирован в соответствии с п. 3.1. ст. 362 НК РФ. Чтобы прекратить начисление налога плательщик должен будет направить в ИФНС специальное заявление. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. При этом с 1 июля 2021 года для физлиц исключается возможность перерасчета транспортного налога в сторону его увеличения. В этих целях в ст. 52 НК РФ вносится уточнение, согласно которому перерасчет транспортного налога физлица можно будет проводить только в случях, если такой перерасчет не влечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога независимо от оснований перерасчета. С 1 января 2021 года для физлиц меняется порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Речь идет о льготах по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогу. По новым правилам налоговая льгота станет предоставляться физлицу, начиная с момента возникновения права на такую льготу, а не с налогового периода, в котором плательщик направит в ИФНС соответствующее заявление. Одновременно расширяется перечень физлиц, которым налоговые льготы по имущественным налогам предоставляются в беззаявительном порядке. Теперь в указанный перечень включаются лица, относящиеся к ветеранам боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения. НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%«Сбор различных документов и заполнение декларации у людей вызывает трудности, зачастую они просто не имеют такой возможности, — констатировал он. — Правительство упростит эту процедуру: чтобы получить право на имущественный вычет, потребуется лишь заполнить заявление в личном кабинете налогоплательщика, оно будет сформировано автоматически». «Это избавит человека от необходимости документально подтверждать свое право, все сделает автоматизированная система Федеральной налоговой службы», — пояснил премьер. По его словам, эта система обработает информацию, обратившись к необходимым источникам, в том числе в банк, который выдал ипотечный кредит. В случае положительного решения система сама вернет средства налогоплательщику на его счет. «Важно, что проверка данных будет занимать значительно меньше времени, а главное — при минимальных усилиях заявителя, — подчеркнул глава кабмина. — Деньги поступят намного раньше, а не в течение трех месяцев, как это принято сейчас». Налоговый вычет при покупке квартиры, дома, земельного участка (п. 1 ст. 220 НК РФ) можно получить двумя способами:
Посмотрите видео, в котором мы подробно рассказываем о том, что такое налоговый вычет при покупке квартиры, кто имеет право на вычет, какие документы необходимо подготовить и как их можно передать в налоговую инспекцию. Как рассчитать имущественный вычет и какая сумма НДФЛ вернется на счет — в примерах и пояснениях экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру. Указанная информация касается жителей всех регионов России: Адыгея, Алтай, Башкирия, Бурятия, Дагестан, Ингушетия, КБР, Калмыкия, КЧР, Карелия, КОМИ, Крым, Марий Эл, Мордовия, Саха (Якутия), Северная Осетия (Алания), Татарстан, ТЫВА, Удмуртия, Хакасия, Чечня, Чувашия, Алтайский Край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский Край, Красноярский Край, Пермский Край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край, Амурская область, Астраханская область, Архангельская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область, города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская АО, ХМАО, ЯНАО, Ненецкий и Чукотский АО. Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Уменьшение налоговой базы, в свою очередь, приводит к уменьшению суммы налога (п. 3 ст. 210 НК РФ). Важно: в общем случае на налоговые вычеты уменьшить можно доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, кроме доходов от долевого участия в организациях, выигрышей в лотереях и азартных играх (п. п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 214.10 НК РФ). Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов: 1) стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети (ст. 218 НК РФ); 2) социальные вычеты для тех, кто нес расходы на лечение, обучение, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст. 219 НК РФ); 3) инвестиционные вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (ст. 219.1 НК РФ); 4) имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ); 5) профессиональные вычеты для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ); 6) вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ); 7) вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ). Социальные вычеты предоставляются: — на благотворительность — в общем случае в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год; Для пожертвований в адрес некоммерческих организаций (на формирование целевого капитала) или государственных (муниципальных) учреждений культуры либо в адрес ограниченных категорий таких организаций и учреждений законом субъекта РФ размер вычета может быть увеличен до 30% от облагаемого дохода за год (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); — на обучение, лечение, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, — в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год по всем видам расходов (пп. 2 — 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ); — на дорогостоящее лечение — в размере произведенных расходов без ограничения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); Заявление о предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на лечение (образец заполнения) Заявление о возврате налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением социального налогового вычета на расходы на лечение (образец заполнения) — на обучение своих детей (подопечных) в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма общая на обоих родителей (опекунов, попечителей) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Похожие записи:Для любых предложений по сайту: [email protected] |