Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Утрата права на применение патентной системы налогообложения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Подпишитесь, и мы будем держать вас в курсе важной информации (мероприятия, события партнеров и важные новости)!
А его доходы будут облагаться уже другим налогом – НДФЛ (ст. 207 НК РФ). Причем такой порядок не зависит от наличия (отсутствия) фактически полученных доходов в период действия патента.
Если предприниматель все же оплатил патент, причем после того как лишился права на этот спецрежим, эту сумму он может вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов на общих основаниях.
Территория действия патента
На основании вышеизложенного, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (при наличии ранее поданного заявления на применение УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Обращаем внимание: перейти на УСН можно только с начала налогового периода. Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН с 01.01.2021, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2020. В налоговый орган представляется уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1) (КНД 1150001).
Пени при несвоевременной уплате авансовых платежей по налогам общего режима налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент, не уплачиваются.
Если патент получен на срок до 6 месяцев, он перечисляется полностью в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия.
При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
ЛИШЕНИЕ ПАТЕНТА, Утрата ИП права применять ПСН
Если у ИП не было УСН или он решил не спорить с налоговой по поводу перехода на ОСНО, возникает проблема, как рассчитать налоги. Ведь многие предприниматели просто не хранили документы, необходимые для расчета налогов, считая, что они им не пригодятся. И не выписывали покупателям счета-фактуры с НДС и поэтому нельзя считать, что НДС входил в стоимость оказанных услуг (выполненных работ). Т.е.
После того как право на патент утрачено, предпринимателю необходимо организовывать учет по-новому. Причем количество доступных вариантов зависит от того, использовал предприниматель только патентную систему налогообложения или совмещал ее с упрощенкой или ЕСХН.
Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13% и НДС).
Если вы сдавали внаем нежилые помещения, занимались розничной торговлей или оказывали услуги общественного питания, то для вас ничего не изменится. Ведь вы платили взносы, рассчитанные исходя из обычных тарифов, и после принудительного перехода на общий режим в плане начисления взносов у вас все останется по-прежнему.
Приведены ситуации, когда ИП лишается права применять патентную систему налогообложения. Утрата ПСН, патента. ВОПРОСЫ — ОТВЕТЫ по теме лишения патентов ИП.
Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно обратиться в ИФНС снова. Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.
Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.
Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.
В чем суть патентной системы налогообложения
Этим правом могут воспользоваться те, у кого объем выручки за 3 предшествующих последовательных календарных месяца составил не более 2 млн руб.
При этом придется уплатить налоги в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей. Рассмотрим, как не ошибиться при расчетах с бюджетом и что говорят по этому поводу чиновники.
Список видов деятельности, на которые можно получить патент, указан в статье 346.43 НК РФ. Однако с 2021 года этот перечень из обязательного стал рекомендованным, поэтому ориентироваться надо на законы субъектов РФ, в которых указаны патентные направления бизнеса для конкретной территории. И хотя многие региональные законы полностью дублируют список статьи 346.43 НК РФ, но могут быть и исключения.
Заявление представляют по форме 26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 23.04.2014 ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения». Его подают в любой из налоговых органов, в которых бизнесмен состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему.
Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима.
В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения ПСН из-за неуплаты налога (полной или частичной) в установленные сроки у ИП с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общему режиму налогообложения.
В случае получения предпринимателем патента на календарный год среднюю численность работников нужно определять по году. Аналогичные разъяснения представлены в Письме Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-12/81019.
Льготы утрачены, а без них я не вижу коммерческой выгоды от собственного бизнеса. По общей системе налоги значительно выше и нет смысла дальше заниматься ИП.
Книга и существует для того, чтобы отслеживать размер доходов, чтобы они не превысили установленный лимит. Надо иметь ввиду, что если предприниматель применяет несколько патентов, то книга ведется по каждому патенту отдельно. Какой смысл в ведении отдельных книг непонятно, ведь лимит в 60 млн. установлен не по каждому патенту, а по всем имеющемся в календарном году.
Обратите внимание, что в случае потери права на патент на надо оплачивать его полную стоимость. Поскольку патент аннулируется, аннулируются и начисления налога по нему. Перечисленные суммы платежей по патенту можно зачесть в счет других налогов.
При утрате права на ПСН предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Напоминаем, что речь здесь идет о следующих налогах: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.
На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.
Предпринимателям не придётся ломать голову с выбором режима налогообложения. Почти все, кто работают на вменёнке, смогут перевести бизнес на патент с 1 января 2021 года.
Из-за того, что поправки в Налоговый кодекс приняли только в конце ноября, не все регионы успели внести изменения в свои законы. По этой же причине пока не обновился калькулятор для расчёта стоимости патента.
С доходов же, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, коммерсанту следует уплатить единый «упрощенный» налог (см., к примеру, Письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-12/35437).
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 ноября 2014 г. № 03-11-09/59138 (размещено на сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения» и направлено письмом ФНС России от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25260 налоговым инспекциям для использования в работе).
С 1 января 2021 года ПСН не может применяется еще по 7 видам деятельности. Эта поправка введена Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ.
В случае если патент не оплачен, снятие с учета в налоговом органе ИП осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
В статье М. С. Пархомова «О налогообложении при утрате права на применение ПСНО» (№ 2, 2015) данный вопрос подробно рассматривался с учетом официальных разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики.
Патент дает право на льготный налог, который снимает с предпринимателя обязанность уплаты трех видов налогов: НДФЛ и НДС, налог на имущество.
Предметом обсуждения здесь является п. 6 ст. 345.45 НК РФ, предписывающий предпринимателю в случае утраты данного права перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. В связи с этим неясными видятся действия налогоплательщика в случае совмещения им ПСНО и УСНО.
Следует отметить, что позиция контролирующих органов остается неизменной и по сей день (письма Минфина России от 06.05.2015 № 03-11-11/26056, от 03.04.2015 № 03-11-11/18711, от 20.02.2015 № 03-11-11/8165, ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25260).
Обращаем внимание: Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, то потерять право применения ПСН и перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, он может, если его доходы от реализации превысят 60 млн. руб. и (или) средняя численность работников превысит 15 человек.
Однако Минфин и ФНС считают, что УСН и ОСНО в данном случае у налогоплательщика совместимы и требуют уплаты НДФЛ и НДС с доходов от вида деятельности, на который был приобретен патент. Судебная практика по этому вопросу пока колеблется.
Утрата права на патент: основания
Просрочка оплаты хотя бы на 1 день означает, что предприниматель больше не может пользоваться налоговыми льготами патента.
Налоги считаются с начала месяца, когда предприниматель получил ПСН, и до даты, когда он лишился права на него. Если наряду с ПСН применяли упрощенку или ЕСХН, начислите налоги по правилам этого спецрежима. Если упрощенки или ЕСХН не было, начислите налоги по общей системе. ИП, получивший патент на определенный срок, до истечения этого срока может подать в налоговый орган заявление и получить патент по этому же виду деятельности на новый срок, не уплатив на дату подачи заявления сумму налога по ранее выданному патенту.