Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение уставного капитала ооо налоговые последствия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Для этого необходимо провести общее собрание учредителей ООО и зафиксировать принятое решение в протоколе.
Когда этого хотят участники. Обычно так происходит из-за изменения планов или наступления неблагоприятных обстоятельств (бизнес не развивается). При этом уменьшить УК можно до 10 000 рублей — именно столько составляет закрепленный в законе об ООО минимум (статья 14, пункт 1).
Когда компания завершила год с убытком, что привело к удешевлению стоимости чистых активов (ЧА) — они стали дешевле УК. Если такой результат сложился после первого года работы, то пока никакого криминала нет. Однако если УК < ЧА после окончания второго или последующих лет, то размер капитала должен быть уменьшен (пункт 4 статьи 90 ГК РФ).
Порядок возврата суммы уменьшения
При этом пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ предусматривает, что доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В сложившейся ситуации у общества «А» и у общества «О» объект обложения налогом на прибыль и НДС не возникает.
Как следует из статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Уменьшение УК: налоговые последствия
Если это происходит добровольно или из-за падения суммы чистых активов, то следует уменьшить номинальную стоимость долей. А вот их соотношение должно оставаться неизменным. Например, 3 учредителя внесли в УК по 100 тыс. рублей каждый. Капитал равен 300 тыс., а доля каждого участника составляет 1/3.
Данный вопрос решается на общем собрании учредителей, на котором может быть принято одно из следующих решений:
- перераспределить стоимость доли между оставшимися участниками;
- снизить уставной капитал путем выплаты доли выходящему учредителю.
Выше мы говорили об обязанностях по уменьшению уставного капитала, однако положения Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусматривают не только обязанности по уменьшению уставного капитала, но и наделяют участников правом на уменьшение. Проще говоря, участники могут уменьшить уставный капитал также и по своему желанию.
В обоснование своей позиции они ссылаются на то, что указанный в ст.251 НК РФ перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, является закрытым и не предусматривает описанный выше случай.
Обязательным требованием при снижении уставного капитала является уведомление кредиторов. После принятия заявления в налоговой необходимо два раза в журнале «Вестник государственной регистрации» разместить публикации о том, что в Обществе будет уменьшен УК. Напоминаем, что сообщения нужно публиковать с промежутком в один месяц.
Снизить УК можно двумя способами:
- уменьшение стоимости членских долей с сохранением соотношения между ними.
- погашение долей, принадлежащих непосредственно ООО.
Не распределённая или не проданная в установленный указанной статьёй срок доля или часть доли в уставном капитале общества должна быть погашена, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или части доли (п. 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).
Уменьшение капитала общества – налоговые последствия для участников
Вместе с тем, такое использование не должно приводить к уменьшению имущества ниже размера уставного капитала. При этом не важно в чем выражается уставный капитал: в деньгах или вещах. Иными словами, за основу берется стоимость чистых активов общества.
ООО состоит из двух участников. Уставный капитал общества, внесенный после регистрации, равен 500 000 рублям.
Решение принимается большинством 2/3 голосов от общего количества участников, если иное не предусмотрено Уставом ООО.
Если говорить о добровольном уменьшении уставного капитала ООО, то оно возможно в виде уменьшения номинальной стоимости долей участников. В этом случае общество возвращает участникам часть уставного капитала, при этом процентное соотношение долей не изменяется.
Обязательным условием является то, что уставной капитал не может быть ниже определенного законом номинального значения в 10 тыс. рублей (ст. 14 Федерального закона № 14-ФЗ). При невозможности сохранить данную сумму, компания подлежит ликвидации (ст. 90 ГК РФ).
Уставным капиталом общества (АО или ООО) определяется минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он не может быть менее размера, предусмотренного Законом об АО <1> или Законом об ООО <2>.
Основания и способы уменьшения УК
Следовательно, доход, исходя из принципов, определенных ст.41 НК РФ, у участника общества не возникает.
ООО «О» планирует уменьшить уставный капитал в ООО «А» с 40 410 руб. до 10 000 руб. и получить свою часть доли денежными средствами.
То есть доход резидента Нидерландов в виде выплат, производимых участнику в результате уменьшения уставного капитала, не облагается налогом на прибыль в РФ.
Причины уменьшения уставного капитала ООО
При уменьшении уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость чистых активов у общества с ограниченной ответственностью отсутствует объект налогообложения по налогу на прибыль, такие разъяснения дал Минфин России в письме от 6 августа 2013 г. N 03-03-10/31651.
С его помощью вы сможете сформировать пакет документов, соответствующий всем требованиям по заполнению и законодательству РФ.
Но если производятся выплаты (возврат) стоимости части вклада участникам, то доход у общества не возникает.
Д80 «Уставный капитал» ‒ К84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» ‒ отражено уменьшение уставного капитала с целью доведения его величины до стоимости чистых активов.
УК гарантирует соблюдение интересов кредиторов ООО, поэтому уменьшение уставного капитала допускается только при условии государственной регистрации изменений в уставе ООО и сведений в ЕГРЮЛ.
Минимальная величина уставного капитала (УК) — 10 000 руб. С 01.09.2014 она вносится только в виде денег (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Сделать вклад имуществом допускается только сверх указанной суммы. В отдельных случаях предусматривается гораздо большая сумма минимального УК. Так, например, для ПАО она составляет 100 000 руб. (ст. 26 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 210-ФЗ).
Если же уменьшение уставного капитала ООО вызвано требованиями законодательства, налоговых последствий не возникает ни у Общества, ни у собственников.
При втором варианте развития событий погашаются доли, которые не распределялись или не продавались в продолжение 1-го года с той даты, когда они перешли в собственность организации. Как сказано в п. 1 ст. 20, п. 2 и п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ, номинал долей остается на том же уровне, а их размер в процентах или частях возрастает пропорционально.
Как видим, уменьшение доли участника в уставном капитале не произошло, а значит, выполняется требование статьи 20 закона «Об ООО».
Решение об уменьшении уставного капитала АО путем уменьшения номинальной стоимости акций общества принимается общим собранием акционеров большинством в 3/4 голосов владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров общества, только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
Важно иметь ввиду, что общество не вправе уменьшать уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер составит менее 10 000 рублей. Если же уменьшение уставного капитала является обязанностью, а не правом, но в результате такого уменьшения его размер составит менее 10 000 рублей, то общество обязано ликвидироваться, поскольку уменьшение является невозможным.
Как следует из п. 3 ст. 35 Закона об АО, общество обязано обеспечить доступ к информации о стоимости его чистых активов любому заинтересованному лицу в течение семи дней. Это положение действует с 2012 г. и установлено Федеральным законом N 228-ФЗ <5>.
Процедура и условия уменьшения уставного капитала организации регламентированы ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В соответствии с п. 1 ст. 20 Закона № 14-ФЗ общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
Особенности уменьшения доли в уставном капитале общества
Документы должны быть представлены в налоговый орган в течение трех рабочих дней после принятия решения об уменьшении уставного капитала общество. При несоблюдении этой обязанности к обществу могут быть применены штрафные санкции (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
В каких случаях и в каком порядке АО будет уменьшать свой уставный капитал? Обратимся к ст. 29 Закона об АО.
Закон об ООО определяет следующие ситуации, когда общество обязано заявить об уменьшении уставного капитала.