Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Представительство иностранной компании в россии это резидент». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В Омской области 8 иностранных организаций отчитались о своей деятельности через постоянные представительства.
Иностранные организации, состоящие на учете в российских налоговых органах, самостоятельно исчисляют и уплачивают все налоги в том же порядке, что и российские организации, за исключением особенностей, предусмотренных НК РФ и положениями международных соглашений, которые согласно ст. 7 НК РФ имеют приоритетное значение перед национальным законодательством.
Прежде всего, ответим на первый вопрос: требования госорганов РФ в части соответствия трудовых договоров с сотрудниками представительств и филиалов нормам российского законодательства справедливы и обоснованны.
6. Учетная политика представительства (филиала) иностранной компании
В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:
- место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
- местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
- место деятельности.
Рассматривая, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, следует указать главное: нерезиденты в РФ платят налоги только за те доходы, которые получены от бизнес-активности в России, в то время как все, что заработано ими за пределами российского государства, налогом не налогооблагается. Резиденты РФ декларируют все свои доходы и платят в российскую казну с них налоги.
Что касается сроков изготовления указанных документов, то позиция ФНС России по этому поводу изложена в письме от 14 августа 2015 года №ГД-4-14/[email protected]
Согласно установленному порядку, указанные документы должны быть представлены на русском языке. Допускается подача копий, заверенных нотариально.
Процесс регистрации занимает 1,5-2 месяца. При аккредитации филиалы необходимо заплатить единовременную государственную пошлину в размере 141 000 рублей.
Так, каждый расчетный счет имеет двадцатизначный код и свою структуру, представленную в формате «ААААА-BBB-C-DDDD-EEEEEEE» – в него и «зашит» признак компании резидента или нерезидента.
Деятельность подлежит налогообложению в соответствии с законодательством России в случае наличия статуса постоянного представительства.
Сразу отметим, что все зависит от цели компании. Так, представительство иностранной компании, как уже вытекает из самого названия, создается исключительно ради представления интересов головной компании на территории России.
Основным условием для получения разрешения на работу для ВКС является годовой оклад в размере не менее 2 000 000 рублей (до налогообложения).
Юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на территории РФ, обязано иметь хотя бы один лицевой счет в банке. Юридические лица-нерезиденты, так же, как и резиденты, имеют право открывать валютные и рублевые счета в банках, которые получили для этого разрешение от Центробанка РФ (ст. 13 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).
Как представительства, так и филиалы иностранных компаний не являются самостоятельными юридическими лицами. Филиал должен осуществлять в России ту же предпринимательскую деятельность, что и иностранная компания.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Заявление заполняется по специально установленной налоговиками форме (форма № 15АФП). Образцы заполнения заявления можно найти в налоговой инспекции.
Часто задаваемые вопросы по представительству и филиалу иностранной компании.
ООО ведёт коммерческую деятельность без ограничений, взаимодействует с таможней, может получать лицензии (при необходимости). Поскольку это самостоятельное юридическое лицо, его финансирование может осуществляться, например, через уставной капитал или посредством заключения договоров.
Под “руководящим управлением” понимается осуществление таких функций, как принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящих в компетенцию исполнительных органов управления, то есть по сути, полномочия директоров компании.
Кроме этого, иностранная организация может в добровольном порядке признать себя налоговым резидентом РФ. В случае если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ, то она не признается контролируемой иностранной компанией на основании ст. 25.13 НК РФ.
Проблема серьезности данного риска для российских холдинговых структур, включающих иностранные элементы, уходит глубоко корнями в российскую традиционную модель управления и контроля, характеризующуюся значительной централизацией принятия решений.
Признание иностранца налоговым резидентом РФ влечет только те последствия, которые прямо предусмотрены законом. Так, для целей уплаты налога на прибыль иностранная компания — налоговый резидент приравнивается к российским организациям.
Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, организацию и ведение бухгалтерского, налогового учета должны осуществлять в соответствии с нормативными документами российского законодательства о бухгалтерском и налоговом учете.
Налоговые резиденты РФ по Кодексу
Если документы выданы или удостоверены компетентными органами иностранного государства, то перед предоставлением в орган по аккредитации они подлежат консульской легализации или апостилированию.
В случае если заявления и документы отправлены по почте, второй экземпляр описи направляется почтовым отправлением заявителю.
Идентификационный номер налогоплательщика (его чаще называют ИНН) обязателен для всех субъектов предпринимательской деятельности на территории РФ. Представляет он из себя десять цифр:
- 4 цифры – место регистрации: первые 2 – код субъекта РФ, другие 2 – код местных налоговых органов;
- 5 цифр – так называемый ОГРН или основной государственный регистрационный номер;
- 1 контрольная цифра.
Например, в российско-турецком договоре (Соглашение от 15.12.97) сказано, что строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект образуют постоянное представительство только если продолжительность работ превышает 18 месяцев.
Резиденство устанавливается как в отношении физических, так и юридических лиц, но правила его установления имеют существенные отличия.
Примеры изъятий ограничительного характера для иностранных инвесторов
Для юридических лиц все иначе. Согласно ст. 246.2 Налогового кодекса, резиденты РФ – это компании:
- зарегистрированные в России;
- зарегистрированные в другой стране, но признанные резидентами в соответствии с двусторонним международным соглашением;
- зарегистрированные в другой стране, но разместившие свои органы управления в России, в том числе если в РФ постоянно действует исполнительный орган такой компании или главные руководящие лица принимают здесь основные руководящие решения.
Обязанность ведения бухгалтерского учета иностранными представительствами установлена Законом РФ «О бухгалтерском учете», ст.2 которого распространяет действие данного закона на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Как мы уже отмечали, аккредитация или, иными словами, регистрация представительств, филиалов нужна для законности их работы. Порядок аккредитации филиалов и представительств не отличается друг от друга и установлен одним и тем же документом — это приказ ФНС РФ от 26.12.2014 г. №ММВ-7-14/[email protected]
Лучше всего они должны полностью переехать за границу и осуществлять свою деятельность оттуда. В любом случае они не должны осуществлять в РФ управленческую деятельность регулярным образом в смысле п. 1) статьи 246.2. НК РФ, то есть такая их деятельность в РФ должна производиться в существенно меньшем объеме, чем их же деятельность за границей.
Аккредитация филиала иностранной компании в России: особенности, этапы и сроки
Второй принцип, то есть пинцип руководящего управления иностранной компанией в РФ, содержит значительно больший объем основания для признания такой компании резидентом РФ, чем первый.
Во втором случае – если иностранная компания признана налоговым резидентом РФ – ситуация качественно иная.
Филиал – это нерезидент с точки зрения валютного законодательства. Он может осуществлять на территории России расчёты, как в валюте, так и в рублях, и также получать выручку на территории России как в валюте, так и в рублях.
Все обязанности, связанные с декларированием прибыли КИК, исполняет ее контролирующее лицо. От самой иностранной компании какого-либо взаимодействия с налоговыми органами РФ не требуется.
Иностранные организации — налоговые резиденты РФ
Разумеется, такие регламенты составлялись для целей централизации контроля и защиты активов, и не принимали, да и не могли принять во внимание изменения налогового законодательства в 2015 году по введению правил налогового резидентства в НК РФ.
Операции, учитываемые постоянным представительством, должны включать все издержки и доходы, за которые оно несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так и за границей.
Обособленное подразделение иностранной компании считается постоянным представительством, если через него эта компания осуществляет предпринимательскую деятельность на постоянной основе (ст. 306 НК РФ). В этом случае иностранная организация обязана зарегистрироваться в налоговых органах России.
Представительства иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории России, должны вести регистры бухгалтерского учета: журналы, главные книги, оборотные ведомости, кассовые книги и т.д., как самостоятельные хозяйствующие субъекты.
Кто такой резидент и нерезидент?
Кроме того, сумма прибыли КИК может быть уменьшена на суммы уплаченного ею иностранного налога (в стране своего налогового резидентства) или российского налога (например, удержанного у источника выплаты в РФ налоговым агентом).
Таким образом, для контролирующих лиц (налоговых резидентов РФ) прибыль КИК подлежит налогообложению в России в любом случае.
В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов. Режим «налогового резидентства» юридических лиц в Налоговом кодексе РФ был введен в 2014 году с принятием 24 декабря закона № 376-ФЗ .
Пожалуй, самый верный способ проверить контрагента на предмет резидентства – это проанализировать его расчетный счет в банке. Так, любая организация, для ведения коммерческой деятельности в РФ обязана иметь собственный расчетный счет. Валюта такого счета не имеет значения, куда более важным является его структура.
Регистрация филиала иностранной компании в России
Не приводит к образованию постоянного представительства деятельность подготовительного и вспомогательного характера.
В случае ведения бухгалтерского учета в российском представительстве иностранной организации исключительно по правилам, установленным в стране постоянного местонахождения головного офиса иностранного юридического лица, могут возникать дополнительные сложности, связанные с формированием отчетных показателей. Постоянное представительство в налоговых целях может возникать в форме филиала, представительства, а также в результате деятельности любых юридических или физических лиц, ведущих коммерческую деятельность в России от имени и/или в интересах иностранного лица.