Как заполнить новую форму налог на имущество 1 квартал 2021 года код вида имущества

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить новую форму налог на имущество 1 квартал 2021 года код вида имущества». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
внесена в совместную деятельность;
получена по концессионному соглашению;
получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

Декларацию сдавайте в следующем составе:

Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций

ФНС второй раз внесла изменения в декларацию по налогу на имущество приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-21/[email protected] Документ официально опубликован 14.01.2021 и вступит в силу через два месяца — 15.03.2021. Поправки связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ в статью 386 НК РФ. Теперь в декларацию обязательно включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.

В форму ввели новый раздел 4 для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Дополнительно ввели специальные коды «2010501» и «2010505» и порядок их применения. Коды предназначены для обозначения субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены особые сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2020 года.

Первый раз изменения в форму декларации за 2020 год внесли приказом № ЕД-7-21/[email protected] от 28.07.2020. Был скорректирован порядок ее заполнения и формат предоставления в электронной форме. Изменений, по сравнению с действующей декларацией, произошло несколько:

В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Если ее нет, то юрлицо должно поставить в новом поле код «3». Если право на отсрочку в уплате налога предоставлено на основании постановления правительства, используется код «1», а если на основании региональных актов — «2».
В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал.
Введены дополнительные коды льгот.

Приказ с изменениями вступил в силу 01.01.2021. Новую форму вместе с разделом 4 налогоплательщики начнут использовать с отчетности за 2020 год.

Фискальная декларация по налогу на имущество обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество. Обязаны отчитываться (ст. 373 НК РФ):

все российские компании;
иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН или ЕНВД числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Отчетная декларация по налогу на имущество за 2019 год для юридических лиц сдается в срок, установленный НК РФ (статья 386). Сдайте отчетность в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Переносов в 2020 году не предусмотрено.

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2019.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код 214. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за заполнение декларации по налогу на имущество за 2019 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф. И. О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

ВАЖНО! Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество 2020 г. (разд. № 2):

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140, разделенная на 13.
Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
Строка 180 декларации по налогу на имущество содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02.
В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 г. содержит ставку, равную 2,2%.
Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
Стр. 230-240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
Строка 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

В третьем разделе необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключение вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет в течение года.

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество в 2020 году (разд. № 1):

Строка 010 — это код ОКТМО.
Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.
Стр. 023-027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет.
Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)

Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
Вводится обязанность представлять сообщение о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложени (Подробнее…)

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

«1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
«2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Декларация по налогу на имущество за 2020 год

Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

«1» для имущества, кроме помещений
«2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 год

Единая декларация по налогу на имущество – 2019

Заполнение декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество организаций — 2016

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016

В ноябре 2020 года вступит в силу новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Расскажем об изменениях и о том, как заполнить новый бланк.

Налог на имущество / 13:54 13 июля 2017
Организации могут подавать отчетность по налогу на имущество и по старой, и по новой форме

ВАЖНО! С 2020 года сдавать авансовые расчеты не нужно. Теперь нужно представлять только декларации по итогам года. Подробности см. здесь.

Но за 2019 год нужно сдать и декларацию и расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

См. также:

«Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2019 год»;
«Как заполнить строку 180 в декларации по налогу на имущество»;
«Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество».

Отчитываются по налогу его плательщики — юрлица, у которых имеются на балансе основные средства, являющиеся объектами налогообложения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Компании сдают расчеты по авансам, только если регионом предусмотрена их уплата в течение года. Крайний срок подачи установлен на 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2019 года сдавать налоговую отчетность по налогу на имущество должны только организации, являющиеся владельцами/собственниками объектов недвижимого имущества. Движимое имущество начиная с указанной даты является не льготируемым, а выведенным из-под налогообложения. Если облагаемые налогом объекты не представлены в балансе, то отчеты направлять налоговикам нет необходимости. Такие выводы сделаны чиновниками Минфина в письмах-разъяснениях от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41.

Если в расчетах авансовых платежей вы обнаружили ошибку, придется сдать уточненку по форме, которая действовала в том отчетном периоде.

Титульник предназначен для внесения данных:

по предприятию — ИНН, КПП, полное наименование и телефон для связи, код формы реорганизации, если последняя имела место;
по отчету — номер корректировки, код отчетного периода;
по инспекции и месту представления — их коды;
о количестве страниц расчета и приложенных к нему листов подтверждающих документов или их копий.

Кроме всего выше перечисленного на данной странице должна быть проставлена дата оформления отчета. Все сведения подписываются чаще всего руководителем предприятия или другим уполномоченным на то лицом.

В случае представления отчетности по месту нахождения территориально удаленных объектов недвижимости на титульнике надо прописать КПП, присвоенный компании по месту регистрации таких объектов.

В разделе 2 рассчитывается сумма авансового платежа по налогу по имущество за 1 квартал, стоимость которого определяется как среднегодовая.

Обязательно указывается код вида имущества, по которому раздел заполняется.

В стр. 010 прописывается код ОКТМО.

По стр. 020–050 при расчете налога на имущество за 1 квартал в графы 3–4 вносится остаточная стоимость активов (в т. ч. льготируемых). В расчет должна быть включена стоимость тех ОС, которые подпадают под налогообложение. Исходя из этого сведения о движимом имуществе нынешнего года здесь не приводятся.

В стр. 120 выводится средняя стоимость имущества за 1 квартал 2019 года: вначале показатели из стр. 020–050 гр. 3 складываются, а затем полученный результат делится на 4.

При использовании льгот должны быть заполнены стр. 130, 160, 190, состоящие из двух частей:

Код льготы.
Номер, пункт (часть) и подпункт (пункт) статьи регионального законодательного акта, на основании которого предоставляется льгота.

В некоторых случаях вносить данные во вторую часть не нужно.

Стр. 170 предназначается для указания налоговой ставки, а стр. 180 — для отражения авансовой суммы, рассчитанной за 1 квартал.

В раздел вносится информация по тем объектам недвижимости, расчет налога с которых происходил в предыдущем разделе. Эта часть отчета существенно обновлена. Так, здесь появились поля для отражения адреса недвижимости. Их нужно заполнить, если за объектом зафиксирован инвентарный номер, а кадастрового/условного номера нет, и прочеркнуть, если адрес по объекту еще не был закреплен.

По стр. 010 выбирается код номера объекта:

для кадастрового — 1,
условного — 2,
инвентарного при наличии адреса — 3,
инвентарного при отсутствии закрепленного адреса — 4.

По стр. 020 указывается непосредственно сам номер: кадастровый, условный или инвентарный.

По новой 030-й строке приводится адрес объекта. Она заполняется только при выборе в стр. 010 кода «3».

Стр. 040 нужна для отражения кода по ОКОФ.

Оформляя расчет за первый отчетный период 2019 года, по стр. 050 нужно привести остаточную стоимость актива по состоянию на 1 апреля 2019 года.

Если актив выбыл в течение отчетного периода, в разделе 2.1 он не появится.

Если организация владеет несколькими объектами недвижимости, оцененными по кадастровой стоимости, то по каждому из них оформляется отдельный лист 3-го раздела.

Сюда вносятся:

в стр. 001 — код вида имущества;
в стр. 010 — код ОКТМО;
в стр. 014 и 015 — кадастровый номер здания или помещения соответственно;
в стр. 020 — кадастровая стоимость недвижимого актива на начало года,
в стр. 025 — не облагаемая налогом кадастровая стоимость.

При нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности заполняется стр. 030.

В стр. 035 вносятся данные, если налог считается по помещению, кадастровой стоимости у которого нет, но есть общая кадастровая стоимость здания. Здесь приводится доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Если организация решит воспользоваться послаблением, при котором часть кадастровой стоимости налогом не облагается, то ей надо будет заполнить стр. 040.

Далее в разделе приводятся:

по стр. 050 — доля кадастровой стоимости недвижимого актива на территории субъекта РФ, если такое имущество располагается на территории нескольких регионов;
по стр. 060 и 100 — в 1-й части показателя код льготы, во 2-й — отсылка к законодательному нормативу, в соответствии с которым происходит пользование льготой; если таковая отсутствует, строчки прочеркиваются;
по стр. 070 — ставка налога;
по стр. 080 — коэффициент нахождения облагаемого актива в собственности;
по стр. 090 — сумма аванса.

Раздел 1 предназначен для отражения итоговой суммы авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал и последующие отчетные периоды.

Раздел заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

по месту нахождения предприятия (месту ведения деятельности зарубежной компании через постоянное представительство);
месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
месту нахождения недвижимого имущества.

Здесь указываются:

по стр. 010 — код ОКТМО;
по стр. 020 — правильно выбранный КБК по налогу на имущество;
по стр. 030 — величина аванса, которую следует перевести в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.

Образец заполненного расчета можно скачать на нашем сайте.

Декларация по налогу на имущество за 2020: новая форма

Исчисление суммы взносов для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

Для расчета платежей для декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Теперь рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.

Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Вот пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество 2020 года:

Шаг 1. Заполняем Титульный лист.

ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2020 года имеет значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и Ф.И.О. ответственного лица — руководителя и дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист заверяется подписью руководителя и печатью учреждения.

30.09.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 № СА‑7‑ 21/[email protected], которым утверждены:
– форма декларации по налогу на имущество организаций;
– порядок ее заполнения (далее – Порядок);
– формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

Как отмечено в Письме ФНС РФ от 03.10.2019 № БС‑4‑ 21/[email protected], Приказ ФНС РФ № СА-7-21/[email protected] вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.
Таким образом, бюджетные учреждения будут представлять отчетность по налогу на имущество за текущий год по новой форме.

К сведению

Декларацию по налогу на имущество за 2019 год следует представить не позднее 30.03.2020.

Утвержденные Приказом ФНС РФ № СА-7-21/[email protected] форма налоговой декларации и Порядок предусматривают следующие основные изменения по сравнению с ранее действовавшими аналогичными документами:

1. Вступающей в силу с 01.01.2020 редакцией п. 1 ст. 386 НК РФ отменена обязанность плательщиков налога на имущество организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, в связи с чем признаны утратившими силу приказы ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] о форме налоговых расчетов.
2. В связи с отменой представления налоговых расчетов, но при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу разд. 1 декларации дополнен строками, содержащими информацию:
– об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период;
– об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу.
3. Из разделов 2 и 3 декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды.
4. В разделе 2.1 декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения:
– морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров));
– воздушных судов (серийный (идентификационный) номер воздушного судна).
5. Порядком регламентировано указание кодов ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.
6. Приложение 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку дополнено кодами:
– 2010337 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

– 2010338 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);
– 2010340 – организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ (п. 24 ст. 381 НК РФ);
– 2010341 – организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216‑ФЗ «Об инновационных научно‑технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27 ст. 381 НК РФ);
– 2010342 – организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ, в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:

Вид отчета	Состав	Название раздела
Декларация	Лист 001	Титульный лист
	Раздел 1	Сумма налога к уплате
	Раздел 2	Данные для расчета налоговой базы и суммы налога
	Раздел 2.1	Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
	Раздел 3	Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости
Расчет авансового платежа	Лист 001	Титульный лист
	Раздел 1	Сумма аванса по налогу к уплате
	Раздел 2	Расчет суммы аванса
	Раздел 2.1	Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
	Раздел 3	Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

соответствующие ИНН и КПП
номер корректировки (при первичном представлении ставится «0–»).
налоговый период (коды – в приложении N 1 к Порядку)
отчетный год
код ФНС
наименование организации в соответствии с учредительными документами
номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
число страниц декларации
число листов подтверждающих документов
полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:

строк 010 – код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
020 – КБК (для суммы из строки 030)
030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
010 – код ОКТМО
строки 020 – 140 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость основных средств:
- графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
- графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
141 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
160 – составной показатель:
- в 1 части – код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
- во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
170 – среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
180 – при указании кода 02 по строке 001
190 – налоговая база:
- (150 – 170) * 180
- 150 – 170 (Раздела 2)
200 – заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
- в 1 части – код льготы 2012400
- во 2 части – данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
220 – сумма налога:
- если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
- если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
230 – сумма авансов за отчетные периоды
строки 240 и 250 – при наличии у субъекта РФ льготы
240 – составной показатель:
- в 1 части – код льготы 2012500
- во 2 части – данные закона субъекта РФ
250 – сумма льготы, уменьшающая сумму
260 – уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
270 – остаточная стоимость на 31 декабря

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество

Раздел 3 заполняется:

организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость
иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

001 – код вида имущества по приложению 5
010 – код ОКТМО
014 – кадастровый номер здания
015 – кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта
030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
040 указывается:
- в первой части – код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
- вторая часть показателя – если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
050 – доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
060 – налоговая база по объекту, исчисленная как:
- (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
- (020 – 025) * 030 (в других случаях)
070 если имеется льгота – понижение ставки:
- код льготы 2012400
- данные закона субъекта РФ
080 – ставка, установленная субъектом РФ
090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества – коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
100 – сумма налога:
- (060 * 080 * 090) / 100 – при изменении права собственности на объект
- (060 * 080) / 100 – в остальных случаях
110 – сумма авансов
строки 120 и 130 – при установлении законом субъекта РФ льготы
120 указывается:
- код льготы 2012500
- данные закона субъекта РФ
130 – сумма льготы

Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?

Ответ: С 01.01.2021 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.

В титульном листе налоговой декларации организация должна заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически прос тавляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» — календарный год, если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляется код «50».

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается налоговая декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и т.д.).

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Внимание!Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика), документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1 заполняется в отношении суммы налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации; месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе; месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 1 заполняется автоматически на основе сведений, отраженных в разделах 2 и 3.

Этот раздел включает в себя следующие реквизиты:

код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога (автоматически переносится из соответствующих строк разделов 2 и 3);
код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата налога на имущество (автоматически переносится из соответствующих строк в разделах 2 и 3);
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим КБК и ОКТМО (рассчитывается автоматически);
сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода (рассчитывается автоматически).

Показатель «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. При этом строка 030 будет заполняться только в случае, если сумма исчисленного за налоговый период налога будет превышать сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. В противном же случае заполняется строка 040.

Значение строки 030 определяется следующим образом:

1. В случае отсутствия в декларации раздела 2 с отметкой «04» по строке «Код вида имущества» — путем суммирования:

разностей значений строк 220 и суммы значений строк 230 и 250 всех разделов 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО;
разностей значений строк 100 и суммы значений строк 110 и 130 разделов 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО, т.е.:

стр. 030 = [стр.220 — (стр.230 + стр.250)] раздела 2 + [стр.100 — (стр.110 + стр.130)] раздела 3 по соответствующим кодам ОКТМО и КБК (если рассчитанное значение > 0)

2. В случае наличия в декларации раздела 2 с отметкой «04» по строке «Код вида имущества» — путем суммирования:

разностей значений строк 220 и суммы значений строк 230 и 250 всех разделов 2 декларации с отметками «01», «02», «03», «05», «07», «08», «09» и «10» по строке «Код вида имущества» с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:
разность значений строк 220 и 250 раздела 2 декларации с отметкой «04» по строке «Код вида имущества»;
значение строки 260 раздела 2 декларации с отметкой «04» по строке «Код вида имущества»,
разностей значений строк 100 и суммы значений строк 110 и 130 разделов 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО, т.е.:

стр. 030 = [стр.220 — (стр.230 + стр.250)] с кодами «01», «02», «03», «05», «07», «08», «09», «10» — min [(стр.220 — стр.250) с кодом «04» или стр. 260 с кодом «04»] раздела 2 + [стр.100 — (стр.110 + стр.130)] раздела 3 по соответствующим кодам ОКТМО и КБК (если рассчитанное значение > 0).

В случае если подсчитанное таким образом значение меньше 0, то в строке 030 автоматически указывается 0, а полученное значение отображается в строке 040.

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4».

По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2» либо инвентарный – при выборе кодов «3» или «4».

Строка 030 заполняется только в случае выбора кода «3» в строке 010. При этом в блоке «Дополнительная информация об адресе» указываются: код субъекта РФ, индекс, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.

По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Внимание!В случае выбытия объекта недвижимости до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до 31 декабря налогового периода) в отношении такого объекта раздел 2.1 не заполняется.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1 заполняется автоматически на основе сведений, отраженных в разделах 2 и 3.

Этот раздел включает в себя следующие реквизиты:

код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога (автоматически переносится из соответствующих строк разделов 2 и 3);
код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата налога на имущество (автоматически переносится из соответствующих строк в разделах 2 и 3);
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим КБК и ОКТМО (рассчитывается автоматически);
сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода (рассчитывается автоматически).

Значение строки 030 определяется следующим образом:

разностей значений строк 220 и суммы значений строк 230 и 250 всех разделов 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО;
разностей значений строк 100 и суммы значений строк 110 и 130 разделов 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО, т.е.:

2. В случае наличия в декларации раздела 2 с отметкой «04» по строке «Код вида имущества» — путем суммирования:

разностей значений строк 220 и суммы значений строк 230 и 250 всех разделов 2 декларации с отметками «01», «02», «03», «05», «07», «08», «09» и «10» по строке «Код вида имущества» с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:
разность значений строк 220 и 250 раздела 2 декларации с отметкой «04» по строке «Код вида имущества»;
значение строки 260 раздела 2 декларации с отметкой «04» по строке «Код вида имущества»,
разностей значений строк 100 и суммы значений строк 110 и 130 разделов 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО, т.е.:

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4».

По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

С 2021 года — новая декларация по налогу на имущество организаций

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на:	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.19	100
01.02.19	95
01.03.19	90
01.04.19	85
01.05.19	80
01.06.19	75
01.07.19	70
01.08.19	234
01.09.19	207
01.10.19	191
01.11.19	174
01.12.19	146
31.12.19	118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2021 ставка равна 2,2 %.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2021 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;
исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж;
дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;
включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;
скорректирован раздел 3.

6. Декларация дополнена Разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в Разделе 2 Декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на 31.12 налогового периода;

Напомним, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). При отнесении объекта имущества к амортизационной группе организация должна руководствоваться классификацией основных средств, которая в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Ранее классификация основных средств была разработана на базе Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94С (коды ОКОФ состояли из 9 знаков). С этого года действует новый классификатор ОКОФ «ОК 013-2021 (СНС 2021)» (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2021-ст). При этом обновленные коды ОКОФ могут содержать 12 знаков (а не 9, как раньше).

В связи с этим в п. 1.6 Порядка заполнения декларации добавлено положение о том, что в случае представления декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ в ней указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.

В разделе 1 появились новые строки для отражения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), и сумм авансовых платежей за I квартал (строка 023), за полугодие (строка 025) и за 9 месяцев (строка 027).

по предприятию — ИНН, КПП, полное наименование и телефон для связи, код формы реорганизации, если последняя имела место;
по отчету — номер корректировки, код отчетного периода;
по инспекции и месту представления — их коды;
о количестве страниц расчета и приложенных к нему листов подтверждающих документов или их копий.

в стр. 001 — код вида имущества;
в стр. 010 — код ОКТМО;
в стр. 014 и 015 — кадастровый номер здания или помещения соответственно;
в стр. 020 — кадастровая стоимость недвижимого актива на начало года,
в стр. 025 — не облагаемая налогом кадастровая стоимость.

Авансовый отчет по налогу на имущество направляется в электронном виде в специализированных программах через телекоммуникационные каналы связи или подается в инспекцию на бумажном носителе лично, через доверенного представителя ответственного лица или по почте с обязательной описью пакета направляемых документов. В электронной форме отчет за авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2021 направляют не только предприятия, относящиеся к категории крупнейших, но и налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых составляет 100 человек и более.

На первой странице указываются номер корректировки (для первоначального бланка — 0) и различные коды — код налогового периода (за 3 квартал 2021 г. — 18), код территориальной ИФНС, код по месту нахождения или учета (в обычных случаях — 214).