Процентный займ учредителю налоговые последствия 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Процентный займ учредителю налоговые последствия 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты

Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!

Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.

В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.

Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:

Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.

Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.

Кто больше всех заинтересован в том, чтобы организация работала без сбоев и своевременно получала все необходимое для работы? Поэтому если вдруг возникла экстренная необходимость в денежных средствах, а своих ресурсов не хватает, то займ учредителя своей компании решит проблему. Такой займ хорош тем, что позволяет закрыть потребность организации в деньгах максимально оперативно, не требует долгих согласований, оформления документов, как в случае с банком. Кроме того, учредитель может дать своей компании более выгодные условия, чем стороннее лицо — длительный срок, низкий процент. Потому что в итоге прибыль все равно вернется к нему в виде дивидендов. А если вам нужно разобраться в учете кредитов и научиться рассчитывать проценты по кредитам и займам, то вам в помощь другая статья. Какие важные моменты должны найти отражение в договоре, если имеет место займ учредителя своей компании: Однако если возврат такого долга затягивается, то налоговые органы могут попытаться переквалифицировать отношения по договору займа в предоставление безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги. Если заемщик — организация, то независимо от того, кто заимодавец — физическое лицо учредитель, как в нашем примере или другое юридическое лицо, то отношения оформляются письменным договором п. Как провести займ от учредителя, зависит от срока, на который получены денежные средства. Внесение займа от учредителя отражается проводкой: Дебет 50 51 — Кредит 66 67 — получили сумму займа в кассу или на расчетный счет.

В некоторых случаях учредители компаний прибегают к оформлению беспроцентных займов. Закон позволяет предоставлять заем без процентов. Однако в этом случае следует учитывать, что с начала 2021 года вступили в действие новые правила, которые предполагают ежемесячную уплату НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 НК РФ). Рассчитывается налог от суммы материальной выгоды учредителя в виде неуплаченных процентов по следующей формуле (ст. 210, 212 НК РФ):

Полезный материал в статье: «Заем учредителю от ооо налогообложение» с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

По договору. То есть, составляется договор о выделении компании некой денежной суммы или каких-то вещей с последующим возвратом;
В форме дарения;
Собственник увеличивает активы предприятия, делая вклад в уставной капитал. Но для этого требуется согласие всех владельцев организации.

Стороны независимы друг от друга, в этой ситуации базой будет величина процентов, обозначенная в договорном документе;
Стороны зависимы, тогда для резидентов РФ процесс признают контролируемым, когда сумма по всем операциям между ними за год превысит 1 миллиард рублей. А для нерезидентов база всегда контролируемая.

Учредитель (физическое лицо) решает получить от ООО беспроцентный займ — хороший вариант получения временных денежных средств. Но насколько он выгоден и какие последствия получения беспроцентного займа возникают у физического лица?

Возвращая беспроцентный займ, у учредителя образуется материальная выгода от экономии на процентах за пользование им. Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при этом составляет 35%. Налоговая база будет определяться как 2/3 действующей ставки рефинансирования (ключевая ставка) на дату фактического получения дохода от суммы займа, умноженная на 35%.
Налоги платит учредитель (организация за учредителя как налоговый агент). При этом не стоит забывать, что на последний день каждого месяца организации необходимо рассчитывать и отражать материальную выгоду и удерживать НДФЛ с учредителя (физического лица).
Если возможности удержать НДФЛ нет, то до 1 марта 2021 года необходимо предоставить справку, о невозможности удержать НДФЛ.
Посмотрим, какие налоги будут уплачены при процентном займе (ставку выгодно устанавливать в размере 2/3 ставки рефинансирования, т.к. если установить ее в меньшем размере, возникнет доход в виде материальной выгоды и расчет по пункту 1). На сегодняшний день 06.09.2021 г. ключевая ставка (ставка рефинансирования) составляет 7,25%. Значит, процентный займ надо сделать под 4,84% процентов.
Налоги платит организация. Вы возвращаете процентный займ и уплачиваете 4,84%, при этом ставка налога в зависимости от системы налогообложения применяемой организацией составит 6% или 15% при УСН и 20% при налоге на прибыль.
Это налоги организации, которые необходимо будет заплатить при получении внереализационного дохода (проценты, уплаченные физическим лицом).

В соответствии со ст.6 пункт 1 подпункты 2,4 Закона РФ №115-ФЗ от 07.08.2021 (в текущей редакции) беспроцентный займ на сумму 600 000 руб. и более (или сумма в иностранной валюте, эквивалентная указанному пределу) подлежит обязательному контролю со стороны Росфинмониторинга. Контроль осуществляется обслуживающим банком путем затребования различных документов.

Если собственник бизнеса берет в долг у организации и не возвращает деньги три года, долг называют безнадежным — по нему истекает срок исковой давности и его нельзя взыскать. Тогда налоговая считает, что заемщик получил доход и должен заплатить с него 13% НДФЛ. Бухгалтер удерживает налог с дивидендов, которые получает владелец бизнеса.

Процентный Займ Учредителю От Ооо Налогообложение 2021

Кредиты и займы Заем учредителю от ООО: договор, образец. Кредиты и займы Займы между взаимозависимыми юридическими лицами. Кредиты и займы Начисление процентов по краткосрочному кредиту: проводка. Трудовые отношения Протокол учредителей о смене директора: образец. Кредиты и займы Беспроцентный заем от учредителя: проводки. Кредиты и займы Договор новации долга в заемное обязательство. Кредиты и займы Договор займа между директором и ООО. Пенсионеры Социальная пенсия по инвалидности в году.

Займодавец по сделке – это организация, а получатель займа – физическое лицо, участник компании, либо юридическое лицо, которое выступает участником ООО. Во всех случаях требуется заключение соглашения в письменном виде, в силу требований ст. 808 ГК РФ. В случае, когда форма сделки не соблюдена, если возникнут противоречия по ее исполнению, придется доказывать факт ее заключения. При этом ссылаться на свидетельские показания будет нельзя в силу требований ст. 162 ГК РФ.

Узнав новые налоговые правила, действующие в 2021 году, многие бизнесмены впадают в панику, ведь они так и не оформили прощение долга и не провели возврат. Как в такой ситуации избежать накоплению долгов перед налоговой службой и административной ответственности? Как отмечают специалисты, существует несколько вариантов развития событий.

В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 50% и более голосов совместно с аффилированными лицами.

Штрафные санкции за неисполнение условий договора также могут быть включены в его условия. Как правило, это происходит в случае, когда компанией владеют и предоставляют средства для ведения бизнеса несколько человек.

Существенные условия любой сделки – это те обстоятельства, которые обязательно необходимо согласовать. В силу требований п. 1 ст. 432 ГК РФ по договору займа согласуется исключительно его предмет, то есть непосредственная выдача денежных средств от заемщика учредителю. Исходя из этого, чтобы существенные условия были согласованы, требуется:

Обоснование вывода:
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Ставка по договору займа может быть установлена сторонами договора займа в любом размере (п. 2 ст. 1, ст. 421, п. 1 ст. 809 ГК РФ).
При предоставлении беспроцентного займа договором займа должно быть обязательно предусмотрено, что плата за пользование предоставленными денежными средствами не взимается (п.п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

Осторожно, заём! О претензиях налоговиков к займам от учредителей

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если договор процентного займа не отвечает признакам контролируемой сделки, доход (расход) в виде процентов по такому договору признается организациями, применяющими УСН, исходя из фактической процентной ставки, иначе говоря, из ставки, которая предусмотрена договором, без каких-либо ограничений. В этом случае размер ставки не влияет на налоговые обязательства сторон договора займа.
Доходы в виде процентов по займу, полученные физическим лицом (в Вашей ситуации — учредителем организации) от российской организации — заемщика облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом организация-заемщик признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
В случае выдачи беспроцентного займа у учредителя — физического лица не возникает обязанности уплачивать НДФЛ.
При получении займа учредителем от организации у него может возникнуть доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ по ставке 35%, в том случае, если проценты по займу договором не предусмотрены, или договором займа установлена ставка ниже двух третьих ключевой ставки Банка России (актуальной на дату фактического получения налогоплательщиком дохода).

Таким образом, договор займа между организацией и ее участником вполне может быть заключен. Однако следует подумать о возможных налоговых последствиях для сторон, а также характере сделки – возмездном, или безвозмездном.

А.И. Федоров является единственным участником в ООО «Старт-Капитал» и директором этой компании с окладом 40 000 руб. в месяц. Зарплату за вторую половину месяца работникам выдают 5-го числа следующего месяца. 30 ноября 2021 года Федоров получил беспроцентный заем на 30 дней в сумме 50 000 руб. Взятые деньги Федоров полностью вернул 29 декабря 2021 года.

Учредитель юрлица (физлицо или организация) вправе предоставить созданному им субъекту заемные средства, поскольку положения пар. 1 гл. 42 ГК РФ позволяют это сделать, не устанавливая никаких ограничений в части таких действий для учредителей. Причем на суть этих положений не повлияли корректировки, сделанные законом «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ, в силу которых гл. 42 ГК РФ с 01.06.2018 приобрела новую редакцию.
Преимущества займа, предоставляемого учредителем, очевидны, т. к. вопрос о его получении:

решается оперативно;
не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
может завершиться прощением долга.

Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.

Как учесть получение и возврат беспроцентного займа от учредителя — юридического лица? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Сделки заключают между собой физ. лица, юридические, организации с физическими лицами. Количество сторон составляет два участника. В случае оформления сделки между гражданином и юридическим лицом с несколькими учредителями, заемщик принимает обязательства по возврату средств на баланс предприятия.

Соглашения могут заключаться без оформления банковской лицензии заимодателем, в отличие от кредитных сделок между банками и клиентами. Проценты могут быть присуждены после официально зарегистрированной просрочки выплаты по решению суда.

Займ учредителю и другие варианты использования займа

Бессрочные займы отличаются тем, что не имеют четко установленных сроков возврата: к примеру, это ломбарды. Основные виды займов:

процентные и беспроцентные;
краткосрочные и длительного срока;
с залоговым обеспечением и беззалоговые;
срочные и бессрочные.

В случае с финансами плательщик гасит проценты каждый месяц, а сама сумма кредита может быть погашена им по своему усмотрению.

Подобное соглашение заключается как между организациями, так и между физическими лицами. В них указан срок возврата займа «до востребования», которое наступает через оговоренное время.

Часто такие займы выдаются от учредителя собственной компании — когда та нуждается в расширении, финансовом оздоровлении или просто проходит кризисный период. Разрешено выдавать такие кредиты и физическим лицам, условия одинаковые, не считая налогообложения.

желательно заключать договор в письменной форме; обязательно указывать, что займ бессрочный – если сроки не указаны, срок возврата будет определен как 30 дней;
нотариально заверять договор необязательно;
Гражданский Кодекс гласит, что займ, в котором не установлены сроки возврата, должен быть возвращен через 30 дней.
В то же время ВАС вынес постановление, что займодавец может требовать возвращения средств на второй день после сделки;
когда не указана процентная ставка, займ считается процентным и размер определяется в зависимости от ставки рефинансирования;
только в письменной форме заключается соглашение, сумма которого более 10 МРОТ либо одна сторона сделки — юридическое лицо;
когда займ выдается от учредителя компании, в которой кредитор — руководитель, он должен подписывать договор за обе стороны;
разрешено составить расписку;
договор займа без срока можно заверять нотариально; срок исковой давности истекает через 3 года со дня возврата — если дата в соглашении не указана, трехлетний срок отсчитывается после 30 дня;
кредитор должен понимать собственный риск;
средства к доходам заемщика не относятся;
возвращаемые кредитору средства — не доход; вещи, обладающие индивидуальными признаками (к примеру, ценные бумаги) — не могут быть предметом сделки;
заем, выданный предметами, у которых отсутствуют индивидуальные признаки — по умолчанию беспроцентный.

ФИО и паспортные данные должника и заемщика;
если должник напишет расписку о получении средств без указания точной информации о займодателе, впоследствии может быть ситуация, что займодавец представит суду договор о кредитовании, где заемщиком вписано третье лицо, а расписку назовет только сопроводительным документом;
для юридических лиц обязательно указание и наименования ООО, и паспортные данные как физлица;
обязательно указание о факте приема-передачи денег или вещей, а не о решении их предоставить. В противном случае, недобросовестный заемщик может заявить, что он ничего не получал;
необходимо указать и вид передачи денег – что это именно займ, с процентами или без процентов, а не дар;
требуется и наличие даты возврата средств и информации о процентах,если срок не указан, законом он устанавливается как 30 дней от предъявления требования;
целевой займ расходуется только на задекларированные в документе цели;
нерукописная записка (напечатанная на компьютере) может сделать невозможным проведение экспертизы почерка;
расписку разрешено оформить отдельным документом.

можно по ссылке.

если поступает требование об оплате, заемщик должен оплатить всю сумму в течение месяца;
если займ просрочен, а штрафы не прописаны, они назначаются в рамках законодательства;
при беспроцентных займах налоговики часто имеют претензии – лучше выставить минимальный процент;
возвращать долг разрешено тем же путем, каким он брался либо иными — если они прописаны в договоре бессрочного займа. При условии, если кредитор согласен, можно изменить способ возврата — для этого нужно составить дополнительное соглашение;
стоит учесть, что возврат долга товаром говорит о передаче прав собственности, а реализация облагается налогом.

аптеки в селах (п. 3, 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
компании, которые находятся в труднодоступных и отдаленных местностях;

Применяют ККТ, но с ограничениями

магазины в отдаленных местностях, где нет интернета, могут не передавать данные в ФНС;
интернет-магазины не печатают чеки на бумаге, а направляют их покупателю по электронке.

Ориентироваться можно на Статью 811 Гражданского Кодекса РФ; 8. Прописываются форс-мажоры, которые могут случиться и порядок разрешения споров.

Обязательно нужно указать, в течение какого периода времени одна сторона должна оповестить вторую о наступлении форс-мажорных обстоятельств; 10. Указываются контактные данные и реквизиты счета для перечисления денег; 11. Подписи обеих сторон, дата. • право заимодателя на досрочное расторжение соглашения в случае, если имеет место нарушение плана платежей заемщиком; • право заимодателя на начисление пени за каждый день просрочки возвращения займа.

• ООО одалживает деньги учредителю.

2. ПКО или платёжные поручения только подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие заёмных обязательств (определение ВС РФ по делу № 5-КГ14-63). • Данные о заемщике и заимодателе: наименование, сведения об исполнительном органе и основаниях для осуществления его деятельности.

На сегодня это выглядит полным абсурдом, но вполне возможно, что такое требование будет официально озвучено после президентских выборов.

Многие предприятия обратили внимание на появление новых рисков при привлечения заемных средств от дружественных лиц и стали готовить предприятия с высоким риском к ликвидации, не дожидаясь налоговых проверок.

Проблема состоит и в том, что законных способов возврата денежных средств, без уплаты комиссии банку, полученных в виде займов от физических лиц, не так много.

А если требуется передача средств внутри группы предприятий, то это уже многоходовая операция.

Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия в 2021 году.

Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств.

передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором. К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст.

415 ГК РФ). Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:

Предположим, что к вам, как к организации, обратился один из работников с просьбой предоставить кредит. Вы, в принципе не против, но вы по основному виду деятельности продаете продукты питания и никак не связаны с финансовыми услугами.

Бухгалтерские проводки для отражения выданного займа вы найдете здесь. Если сотрудник получает заём на беспроцентной основе, с него могут удержать НДФЛ за полученную материальную выгоду.

Выгода исчисляется исходя из ставки рефинансирования. Закон не ограничивает перечень займодавцев, к которым может обращаться организация с целью получения займа, соответственно, гражданские лица также могут выступать в качестве кредиторов.

Причем, физическое лицо-займодавец может быть:

Учредителем компании;
Сотрудником организации;
Родственником собственника;
Совершенно посторонним лицом.

Но речь сейчас не о том, кто является инвестором.

Организации больше волнует вопрос, как оформить займ от физического лица юридическому лицу. Когда гражданин зарабатывает на выданном кредите проценты, он обязан уплатить 13% с полученной прибыли.

Займ Учредителю От Ооо На Усн 2021

Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 35% (статья 224 НК РФ>).

Если организация-заимодавец решила полностью или частично погасить задолженность заемщика за счет собственных средств, полученная часть займа полностью учитывается при расчете НДФЛ.

Абсолютно по-другому происходит налогообложение организации при получении дохода от выдачи возмездного займа физическому лицу.

В соответствии с налоговым законодательством (статья 250) все доходы от полученных процентов включаются в состав внереализационных доходов и учитываются при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль.

С полученных процентов не производится выплата страховых взносов в Пенсионный фонд. Связано это с тем, что предоставление займа предполагает его возврат.

Сделка совершается по добровольному согласию 2-х сторон, поэтому вопрос максимально возможной выдачи кредита не регулируется государством, окончательное решение принимают участники самостоятельно. Однако следует понимать, что, если единоразовый заем составит больше 600 000 рублей, вы привлечете внимание со стороны контролирующих инстанций.

Когда деньги переводятся с одной карты на другую или сразу снимается крупная сумма, банк обязательно поинтересуется целями и, возможно, запросит соглашение о беспроцентном кредите. Также невозможно передать большую сумму, денег если в Уставе компании прописан ограничивающий лимит. Чтобы пересмотреть величину возможного кредита, придется инициировать собрание учредителей фирмы.

Если деньги передаются в виде наличных, нужно соблюдать указания Центрального банка РФ, который в 2017 году ввел максимально допустимую сумму при передаче из рук в руки – 100 000 рублей.

Деньги заимодателя не облагаются налогами, ведь заем оформляется беспроцентный, а значит, никакой прибыли компания не получает. А вот насчет прибыли заемщика, здесь мнения у налоговых инспекторов разнятся, поэтому право не уплачивать налог на прибыль еще придется отстоять.

Налоговики апеллируют, что формирование внереализационных прибылей – это то же самое, что получить финансовую выгоду. Какова эта прибыль – сотрудники налоговой службы рекомендуют подсчитать, применив ставку рефинансирования Центрального банка страны. Начисление налоговой базы происходит в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

Министерство финансов и судов не понимает, о какой выгоде идет речь, ведь все позаимствованное в будущем компании придется отдать до копейки. То есть налоговики искусственно создают прецедент для исчисления налогов там, где его нет.

Какое мнение на этот счет имеет налоговая в вашем населенном пункте, желательно узнать заранее. Если вы не согласны, как следует подготовьтесь к судебным разбирательствам и тяжбам, заручившись случаями, когда судьи выносили решение в пользу заемщика средств.

У бухгалтеров компаний сразу возникает вопрос: как обозначить беспроцентный заем в бухгалтерском учете? Не стоит теряться, беспроцентный кредит – точно такой же, как и обычный.

Если задолженность возникает на небольшой период времени, когда ее следует погасить за 1 год, то средства учитываются на счете 66. Долгосрочные заемные средства переносятся на счет 67. Отсутствие начисляемых процентов по долгу освобождает специалиста показывать движение денег на счете 91.

Если заемщик нарушил сроки возврата денег

Если срок исковой давности истек, заимодатель вправе обратиться в суд, основанием для обращения является договор. В отношении беспроцентного кредита установленный срок исковой давности приравнивается к 3-м годам. Причем 3 года предоставляются для принудительного взыскания денег. Когда истекает исковая давность, заемщик обязан включить списанную кредиторскую задолженность в налоговую базу по налогу на прибыль.

А пока что заимодатель может составить претензию на документ о признании суммы долга, если, конечно, должник его предоставит.

Займ от учредителя и наступающие налоговые последствия в 2021 году

Для обеих сторон соглашения о процентном займе, заключенного между учредителем (заемщиком) и компанией (займодавцем), возникновение налоговых обязательств четко предопределяется возмездным характером данного соглашения.

Для компании-займодавца получаемые проценты считаются налогооблагаемым доходом, адекватно учитываемым при уплате налога с прибыли.

Если учредитель-заемщик, который является физлицом, заключил с компанией-займодавцем соглашение о беспроцентном займе, у такого заемщика возникают обязательства по удержанию и уплате НДФЛ с полученного дохода, обусловленного экономией на процентных выплатах.

Такой НДФЛ составляет сейчас 35%. По договору процентного займа учредитель-заемщик также обязан платить НДФЛ, равный 35%, если ставка процента для него не превышает величины, равной 2/3 от рефинансирующей ставки Центробанка.

Данные правила регламентируются нормами НК, а именно – статьями 212 (пункт 2) и 224 (пункт 2) этого правового акта.

Соглашение процентного займа, по которому займодавцем является хозяйственное общество, а заемщиком – его дольщик (учредитель), разрешается нормами актуального законодательства.

Соответствующие правоотношения следует оформлять составлением письменного документа – соглашения, содержащего все необходимые условия, параметры, требования.

Денежные движения, обусловленные отношениями займа, фиксируются бухучетом компании-займодавца и учитываются при его налогообложении.

Овердрафт – проводки

Сравнение РСБУ и МСФО

Долгосрочные обязательства

Как получить кредит от государства на развитие малого бизнеса

Карточка учета организации (образец)

По решению участников общества может быть выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его должно быть произведено в соответствии с нормами НК РФ. Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок пользования заемными ресурсами или без дополнительных процентных обязательств.

Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) потребуется документальное обоснование. В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает договор займа. Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.

Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:

в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:

(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;

выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:

217,99 х 35% = 76 руб.

Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.

Займ от физического лица юридическому лицу 2021

Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.

Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.

С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.

Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:

начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;
исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;
с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;
сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).

Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.

Схема следующая:

Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

Также нам потребуется п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2021 (вносил изменения в 54-ФЗ): «Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять контрольно-кассовую технику … до 1 июля 2021 года».

При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2021 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2021. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.

ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).

Договор займа между учредителем и организацией обязательно нужно заключать в письменном виде. В законодательстве нет запретов на использование электронной подписи, но в процессе могут возникать непредвиденные проблемы (например, при предоставлении документов в банковское учреждение).

возможность получения быстрого кредита, не занимаясь длительным оформлением займа в банке;
возможность получить кредитные средства даже тем организациям, которые находятся в трудном экономическом положении;
оформление займа под небольшие проценты (зачастую они вовсе отсутствуют);
длительный период кредитования (часто такой кредит становится бессрочным);
не нужно собирать большое количество документов, как для оформления займа в банке.

Выручка наличными, которая находится в кассе не может быть использована в качестве средств для возврата долга, так как она имеет целевое назначение (выплата заработной платы, оплата товаров и пр.). Выдавать деньги учредителю можно только теми наличными средствами, которые были сняты с расчетного счета организации. Но намного проще перевести деньги на карту учредителя безналичным путем.