Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Торговый сбор сроки уплаты 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Постановка на учет осуществляется по форме ТС-1, в течении 5 рабочих дней с момента определения деятельности. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет в налоговый орган соответствующее уведомление.
Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году
Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:
- торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети.
Торговый сбор уплачивается ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за месяцем обложения, т.е. квартала.
КБК торгового сбора
КБК для оплаты торгового сбора 182 1 05 05010 02 0000 110
1) Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов:
- В ЦАО 81 000 руб. за квартал;
- Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 28 350 руб. за квартал;
- Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 40 500 руб.за квартал.
2) Развозная и разносная розничная торговля 40 500 руб. за квартал.
3) Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, до 50 кв.м.:
- В ЦАО 60 000;
- Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 21 000 руб. за квартал;
- Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 30 000 руб. за квартал.
Торговый сбор в 2021 году: кому платить и как рассчитывать
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.
Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.
Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.
Итак, торговым сбором облагаются объекты:
- стационарной торговой сети с торговыми залами;
- стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
- нестационарной торговой сети.
Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.
В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.
Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:
- торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
- Почта России;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации;
- киоски со специализацией «Печать»;
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
- торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
- организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.
И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.
Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.
Торговый сбор в Москве в 2021 году — ставки (таблица)
Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2021 году он составляет 1,420. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков.
В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.
Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.
И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?
Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).
Предполагается, что встать на учёт плательщик ТС должен самостоятельно, подав специальное уведомление по форме № ТС-1 в течение пяти рабочих дней с начала торговли. Для этого надо обратиться в ИФНС по месту ведения деятельности. ООО и ИП, которые занимаются в столице развозной или разносной торговлей, уведомление должны подавать в ИФНС по месту своей регистрации.
Подтверждением постановки плательщика сбора на учёт будет свидетельство, которое в течение пяти рабочих дней направляет налоговая инспекция. Если торговая точка не встанет на учёт добровольно, это всё равно произойдет, но уже в принудительном порядке. Выше мы уже отмечали, что в таком случае плательщик ТС теряет право уменьшать налог на расходы по уплате сбора.
За тем, как взимается торговый сбор в Москве в 2021 году, отвечает, в том числе, Департамент экономической политики и развития. Ведомство выявляет точки организации торговли, которые не подали уведомление, и передает эти данные в ФНС. За это ООО или предпринимателя оштрафуют по статье 116 НК РФ в размере 10% от суммы полученного дохода, но не менее 40 000 рублей.
Суммы сбора продавец рассчитывает заранее и самостоятельно, указывая их в уведомлении о постановке на учет. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.
При увеличении площади объектов или их количества в течение квартала размер сбора должен быть увеличен с начала квартала, в котором произошло изменение. Если же характеристики объектов, наоборот, сократились, то уменьшить размер сбора можно только с начала следующего квартала. В обоих случаях, а также при закрытии какой-либо точки, надо подать новое уведомление по форме № ТС-1, где будут указаны измененные характеристики объектов.
Что делать, если наверняка известно, что в каком-то квартале торговой деятельности не будет? НК РФ не предусматривает приостановления уплаты сбора. В этом случае, чтобы не платить сбор, надо до начала этого квартала подать уведомление о прекращении торговой деятельности по форме № ТС-2. Но затем, при возобновлении торговли, придется заново становиться на учёт.
Рассчитанную сумму сбора надо перечислить по итогам отчетного квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца. В таблице перечислены сроки уплаты ТС за 2020 год, предусмотренные статьей 417 НК РФ.
|
Отчетный период |
Крайний срок уплаты |
|---|---|
|
Первый квартал 2021 |
26.04.21 |
|
Второй квартал 2021 |
26.07.21 |
|
Третий квартал 2021 |
25.10.21 |
|
Четвертый квартал 2021 |
25.01.22 |
Сбор перечисляют на реквизиты той налоговой инспекции, куда организация или ИП подавали уведомление. КБК для основного платежа по ТС (в том числе, перерасчеты, недоимка и задолженность) — 182 1 05 05010 02 1000 110. Пени при опоздании с оплатой перечисляются по КБК 182 1 05 05010 02 2100 110.
Торговый сбор в 2020-2021 годах — КБК, сроки и порядок уплаты
01.07.2015 вступила в силу новая гл. 33 Налогового кодекса РФ, посвященная торговому сбору. Это местный платеж, установленный для таких городов федерального значения, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Пока в последних 2 городах специальный закон о торговом сборе не принят, что означает, что платить его не нужно. В других регионах России торговый сбор пока не введен.
Почему власти северной столицы медлят с внедрением нового сбора, вы можете узнать из комментария губернатора, приводящегося в этой статье.
В чем суть появившегося перечисления в бюджет? Торговый сбор — это платеж за право торговли с использованием недвижимости (стационарный магазин) или движимого имущества (развозная торговля). Используемое имущество — объект обложения торговым сбором.
Города — участники системы торгового сбора могут установить список льгот. Например, в Москве участники ярмарок, владельцы вендинговых автоматов и некоторые другие компании сбор не платят.
Подробнее о том, как взимается торговый сбор в столице, читайте в публикации «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?»
Ставки по торговому сбору устанавливают законодательные акты городов — участников системы нового сбора. При этом сумма сбора не может быть выше стоимости патента на 3 месяца, предоставленного для осуществления аналогичной деятельности. Городам федерального значения разрешили устанавливать разные ставки торгового сбора для некоторых фирм, причем ставку можно уменьшить даже до нуля.
В каком размере заплатят сбор в столице, читайте в материале «Меняется ли размер торгового сбора с 1 июля?».
Полную информацию о ставках вы можете посмотреть в ст. 2 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По торговому сбору, как и по ПСН, упрощенке и вмененке, действует коэффициент-дефлятор (ст. 415 НК РФ).
Узнайте его размеры на 2017-2018 годы из публикаций:
- «Установлены коэффициенты — дефляторы на 2017 год»;
- «Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2018 год».
Торговый сбор фирмы, имеющие магазины в столице, платят каждый квартал.
Подробнее о том, как заплатить торговый сбор, читайте в статье «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?».
Разобраться со сроками уплаты торгового сбора в 2018 году поможет материал «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».
Размер платежа рассчитывается как ставка торгового сбора, умноженная на физический показатель объекта торговли (площадь магазина, например). В зависимости от типа объекта различается механизм расчета налога:
- по мобильным объектам и стационарным помещениям площадью до 50 кв. м ставка устанавливается непосредственно за объект торговли, без привязки к площади;
- стационарные объекты площадью больше 50 кв. м платят дополнительно за каждый последующий квадратный метр площади 50 руб.
- для розничных рынков размер торгового сбора равен площади, умноженной на ставку сбора и коэффициент-дефлятор.
Ставки каждый город устанавливает самостоятельно, но в пределах, указанных в НК РФ.
Для торгового сбора КБК устанавливаются в том же порядке, что и для остальных налогов: 14–17 цифры меняются в зависимости от того, перечисляется налог, пени по нему или штраф.
КБК торгового сбора вы можете найти в публикации.
Оплачивают торговый сбор компании так же, как и другие бюджетные платежи — заполняя платежное поручение.
Порядок заполнения платежки зависит от типа объекта осуществления торговли: здание или движимый торговый объект.
Если вы сомневаетесь в правильности заполнения поручения, воспользуйтесь материалами статьи «ФНС рассказала, как заполнить платежку на торговый сбор», написанной на основе рекомендаций налоговых инспекторов.
ВАЖНО! Если у вас несколько объектов торговли, то платежное поручение нужно составлять для каждого из них отдельно.
Если опоздать с перечислением торгового сбора в бюджет или перечислить его не вовремя или не в полном объеме, возможен штраф. О его размерах узнайте из этого материала.
Пока по торговому сбору не сдают декларацию. Однако обязательства по учету торговых объектов у коммерсантов есть. Кроме того, организации — плательщики торгового сбора, как и все юрлица, обязаны вести бухгалтерский учет.
Какие проводки сделать при начислении торгового сбора, расскажет эта статья.
Торговый сбор совместим с такими системами налогообложения, как ОСН и УСН.
Можно ли упрощенцу учесть в расходах суммы сбора, читайте в нашей статье.
Московским плательщикам торгового сбора на ОСН законодательство разрешает уменьшить налог на прибыль на сумму сбора.
Как это сделать, читайте в статье «Отчетность по торговому сбору (нюансы)».
А как быть с предпринимателями, ведь они НДФЛ с предпринимательской деятельности рассчитывают по правилам, аналогичным расчету налога на прибыль для организаций?
Торговый сбор можно учесть в декларации по НДФЛ. Это предусмотрено формой декларации – читайте о ней в материале «Готова новая 3-НДФЛ».
Несмотря на то, что декларации по торговому сбору пока не существует, отчитываться в ИНФС всё равно придется.
В каких случая — читайте в нашей статье.
С 2021 года аналогично изменены сроки уплаты земельного налога. Налог/авансовые платежи нужно уплатить не позднее нижеприведенных дат:
| ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ/АВАНС | КРАЙНИЙ СРОК УПЛАТЫ 2021 |
|---|---|
| За 2020 год | Не позднее 01.03.2021 |
| За 1 квартал 2021 года | Не позднее 30.04.2021 |
| За 2 квартал 2021 года | Не позднее 02.08.2021 |
| За 3 квартал 2021 года | Не позднее 01.11.2021 |
| За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемые работодателями, а также взносы, перечисляемые ИП за себя, нужно уплатить в следующие сроки:
| ВИД СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | ЗА КАКОЙ ПЕРИОД УПЛАЧИВАЕТСЯ | СРОК УПЛАТЫ |
|---|---|---|
| Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС | ||
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ) | За декабрь 2020 года | Не позднее 15.01.2021 |
| За январь 2021 года | Не позднее 15.02.2021 | |
| За февраль 2021 года | Не позднее 15.03.2021 | |
| За март 2021 года | Не позднее 15.04.2021 | |
| За апрель 2021 года | Не позднее 17.05.2021 | |
| За май 2021 года | Не позднее 15.06.2021 | |
| За июнь 2021 года | Не позднее 15.07.2021 | |
| За июль 2021 года | Не позднее 16.08.2021 | |
| За август 2021 года | Не позднее 15.09.2021 | |
| За сентябрь 2021 года | Не позднее 15.10.2021 | |
| За октябрь 2021 года | Не позднее 15.11.2021 | |
| За ноябрь 2021 года | Не позднее 15.12.2021 | |
| За декабрь 2021 года | Не позднее 17.01.2022 | |
| Взносы ИП за себя | За 2020 год (доплата взносов на ОПС с суммы дохода за 2020 год, превышающей 300 000 руб.) | Не позднее 01.07.2021 |
| За 2021 год | Не позднее 10.01.2022 | |
| За 2021 год (доплата взносов на ОПС с суммы дохода за 2020 год, превышающей 300 000 руб.) | Не позднее 01.07.2022 | |
| Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС | ||
| Взносы на травматизм | За декабрь 2020 года | Не позднее 15.01.2021 |
| За январь 2021 года | Не позднее 15.02.2021 | |
| За февраль 2021 года | Не позднее 15.03.2021 | |
| За март 2021 года | Не позднее 15.04.2021 | |
| За апрель 2021 года | Не позднее 17.05.2021 | |
| За май 2021 года | Не позднее 15.06.2021 | |
| За июнь 2021 года | Не позднее 15.07.2021 | |
| За июль 2021 года | Не позднее 16.08.2021 | |
| За август 2021 года | Не позднее 15.09.2021 | |
| За сентябрь 2021 года | Не позднее 15.10.2021 | |
| За октябрь 2021 года | Не позднее 15.11.2021 | |
| За ноябрь 2021 года | Не позднее 15.12.2021 | |
| За декабрь 2021 года | Не позднее 17.01.2022 | |
Новые сроки оплаты основных налогов и взносов в 2021 году: таблица
Прежде чем говорить о сроках уплаты торгового сбора, важно уточнить, кто относится к плательщикам данного сбора, а кто освобождён от данного вида налогового бремени.
| Плательщики торгового сбора | Не относятся к плательщикам торгового сбора |
| Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории городов федерального значения (г. Москва и Санкт-Петербург) и города Севастополя, согласно статье 411 НК РФ. | Не уплачивают торговый сбор:
– индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения; – индивидуальные предприниматели, у которых используется система налогообложения для агропромышленных производителей товаров, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог; – индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговлю через интернет. |
Важный момент: организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговую розничную деятельность на территориях, на которых действует или будет действовать торговый сбор не смогут применять такой режим налогообложения как единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
Согласно пункту 3 статьи 413 НК РФ, для того, чтобы осуществлять уплату торгового сбора, налогоплательщики, занимающиеся деятельностью по организации розничных рынков, приравниваются к налогоплательщикам, занимающимся торговой деятельностью.
Если уведомление о наличии объекта налогообложения не будет вовремя направлено в налоговую инспекцию, то, спустя не более 30 дней с момента получения ИФНС такой информации, будет направлено налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога, сумма которого будет рассчитана на основании сведений, имеющихся у налогового органа. Подобный порядок будет использован при выявлении налоговым органом недостоверности предоставленной информации со стороны налогоплательщика, согласно пункту 3 статьи 417 НК РФ.
Согласно письму Федеральной налоговой службы РФ от 26 июня 2015 г. №ГД-4-3/11229, место уплаты сбора напрямую зависит от места постановки на учёт. Оформление платёжного поручения осуществляется в стандартном порядке при использовании стандартных реквизитов, в качестве кодов бюджетной классификации (КБК) указываются следующие коды:
- КБК по сумме налога – 182 105 05010 02 1000 110;
- КБК по сумме начисленного пени – 182 105 05010 02 2100 110;
- КБК по сумме начисленного штрафа – 182 105 05010 02 3000 110.
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
В целях НК РФ используются следующие понятия:
- дата возникновения объекта обложения сбором – дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;
- дата прекращения объекта обложения сбором – дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.
Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.
Нормативным правовым актом представительных органов муниципальных образований определяется орган, осуществляющий полномочия.
Уполномоченный орган в соответствии с действующим законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории своего муниципального образования.
При выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление, или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения уполномоченный орган в течение 5 дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уполномоченный орган информирует плательщика сбора о направлении информации в налоговый орган в течении 5 дней с даты направления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, с приложением соответствующего акта.
Акты могут быть обжалованы плательщиком в установленном порядке. В случае отмены соответствующего акта сведения об этом направляются уполномоченным органом в налоговый орган.
Сроки уплаты торгового сбора в 2021 году
С 2021 года также меняются сроки уплаты земельного налога. Налог/авансовые платежи нужно уплатить не позднее нижеприведенных дат:
| Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 2020 год | 01.03.2021 |
| За I квартал 2021 года | 30.04.2021 |
| За II квартал 2021 года | 02.08.2021 |
| За III квартал 2021 года | 01.11.2021 |
| За 2021 год | 01.03.2022 |
Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемые работодателями, а также взносы, перечисляемые ИП за себя, нужно уплатить в следующие сроки.
| Вид страховых взносов | За какой период уплачивается | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС | ||
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ) | За декабрь 2020 года | 15.01.2021 |
| За январь 2021 года | 15.02.2021 | |
| За февраль 2021 года | 15.03.2021 | |
| За март 2021 года | 15.04.2021 | |
| За апрель 2021 года | 17.05.2021 | |
| За май 2021 года | 15.06.2021 | |
| За июнь 2021 года | 15.07.2021 | |
| За июль 2021 года | 16.08.2021 | |
| За август 2021 года | 15.09.2021 | |
| За сентябрь 2021 года | 15.10.2021 | |
| За октябрь 2021 года | 15.11.2021 | |
| За ноябрь 2021 года | 15.12.2021 | |
| За декабрь 2021 года | 17.01.2022 | |
| Взносы ИП за себя | За 2020 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) | 01.07.2021 |
| За 2021 год | 10.01.2022 | |
| За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) | 01.07.2022 | |
| Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС | ||
| Взносы на травматизм | За декабрь 2020 года | 15.01.2021 |
| За январь 2021 года | 15.02.2021 | |
| За февраль 2021 года | 15.03.2021 | |
| За март 2021 года | 15.04.2021 | |
| За апрель 2021 года | 17.05.2021 | |
| За май 2021 года | 15.06.2021 | |
| За июнь 2021 года | 15.07.2021 | |
| За июль 2021 года | 16.08.2021 | |
| За август 2021 года | 15.09.2021 | |
| За сентябрь 2021 года | 15.10.2021 | |
| За октябрь 2021 года | 15.11.2021 | |
| За ноябрь 2021 года | 15.12.2021 | |
| За декабрь 2021 года | 17.01.2022 | |
Установить торговый сбор власти могут в любом муниципальном образовании и городах федерального значения. На начало 2021 года сбор действует только по Москве на основании принятого летом 2016 закона города Москвы №62.
На данный момент плательщиками сбора являются московские организации и предприниматели на упрощенке и на общей системе, ведущие торговлю через объекты движимого и недвижимого имущества. ИП на патенте и налогоплательщики на ЕСХН полностью освобождены от сбора.
К объектам ТС относят стационарные и нестационарные торговые сети, склады, ларьки, киоски и розничные рынки. Обязанность уплатить сбор появится даже после одного использования объекта в течение квартала. Право собственности не влияет на уплату. Даже если объект торговли в аренде, сбор должны платить вы, а не собственник. Освобождены от сбора автозаправки без торгового зала и те, кто торгует через интернет-магазины.
Когда у вас возникает объект обложения сбором, нужно самостоятельно подать уведомление в налоговый орган. Укажите информацию об объекте и все его характеристики. Проверкой поданной информации занимается налоговая служба. Не забывайте вовремя подавать уведомление об изменении характеристик объекта. Если торговые площади увеличились в течение квартала, сбор придется заплатить по большей ставке.
Для уплаты ТС нужно рассчитать его сумму за квартал самостоятельно. Ставки сбора устанавливаются по районам и территориям, для Москвы ставки содержатся в статье 2 Закона № 62. Сумма сбора зависит от количества торговых объектов и их площади. Это физический показатель.
Сумма ТС = Ставка (ст. 2 закона Москвы № 62) × ФП
Доход от торговли не влияет на величину сбора. Еще раз отметим: даже если вы торговали на объекте хотя бы один день за квартал, придется заплатить сбор в полном объеме. Поэтому совсем невыгодно начинать деятельность в конце налогового квартала, как и заканчивать её в начале.
Пример расчета. ИП Демидов продает фермерскую продукцию на территории Москвы. У него есть торговый павильон площадью 60 кв.м. в Тверском районе, два киоска в Черемушках и один фургончик.
Ставка ТС в Тверском районе за объект свыше 50 кв.м. составляет 1080 рублей за каждый кв.м. в пределах 50 кв.м. и 60 рублей за каждый полный и неполный кв.м. сверх 50 кв.м. В Черемушках стоимость одного киоска составит 40,5 тысяч рублей. Сбор за фургончик — 40,5 тысяч рублей. Рассчитаем общий торговый сбор:
50 × 1080 + (60 − 50) × 60 = 54 600 рублей — сбор за торговый павильон
40 500 × 2 = 81 000 рублей — сбор за два киоска
54 600 + 81 000 + 40 500 = 176 100 рублей — общий торговый сбор
Демидов уплатит торговый сбор — 176 100 рублей за квартал.
Не забывайте, что сумма сбора зависит от площади торгового зала, при её расчете не учитывайте склады и подсобные помещения. Рекомендуем отдельно выделить в плане или договоре аренды торговую площадь, чтобы проверяющие не начислили штрафы.
Санкции в виде штрафов применяют не только к зарегистрированным неплательщикам сбора, но и к предпринимателям, не вставшим на учет вовремя.
- Несвоевременная постановка на учет грозит штрафом 10 тысяч рублей.
- За ведение торговли без постановки на учет штраф составит 10% от полученного за это время дохода, но не менее 40 тысяч рублей. С директора взимают отдельный штраф до 3000 рублей в соответствии с КоАП РФ.
- За несвоевременное уведомление об изменении характеристик объекта обложения — штраф 200 рублей за каждый не вовремя поданный документ.
- При неуплате суммы сбора или его части штраф составит 20% от неоплаченной суммы, если невыплата умышленная — 40%.
Оплачивая штраф, сформируйте платежное поручение и укажите в строке 104 соответствующий код бюджетной классификации. Не забывайте и о необходимости уплатить пени за просрочку уплаты сбора.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сформировать платежное поручение без ошибок. Ведите учет, отправляйте отчетность через интернет и консультируйтесь с нашими экспертами. Первый месяц пользования сервисом доступен новым пользователям бесплатно.
Попробовать бесплатно
Обязательный платеж в виде торгового сбора введен главой 33 Налогового кодекса с 1 июля 2015 года. Это ежеквартальный платеж, перечисляемый организациями и предпринимателями, чья деятельность связана с торговлей, устанавливается в городах федерального значения. К ним относятся:
- Москва;
- Санкт-Петербург;
- Севастополь.
- При закрытии торговли с 1 января 2020 года плательщики торгового сбора обязаны уведомить ИФНС (ч. 4 ст. 416 НК ) в течении 5 дней.
- Регламентировали порядок уплаты и расчета торгового сбора по некоторым видам деятельности в соответствии с договором (ст. 417.1 НК).
- Изменился коэффициент-дефлятор для корректировки ставки торгового сбора. В 2020 году он составил — 1,382.
В настоящее время применяется только в столице – г. Москва.
Обложению торговым сбором подлежат объекты движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При этом плательщики обязаны перечислять его за имущество в собственности или аренде, используемое для осуществления торговой деятельности в течение квартала.
Объектами обложения торговым сбором являются:
- машины, прицепы к ним и иные объекты, с которых осуществлялась торговля нестационарным способом;
- стационарные объекты торговли: торговые помещения, павильоны и т.д., а также объекты, не имеющие зала: киоски, ларьки и т.д.;
- помещения, используемые под хранение товара и отпуск его;
- рынки розничной торговли, облагаемые сбором в зависимости от площади.
Торговому сбору подвергается объект торговли, находящийся на территории Москвы даже, если он зарегистрирован в другом регионе. Это значит, что предприниматель может быть зарегистрирован в соседней области, но привезти товар в Москву и осуществлять торговлю с передвижного лотка. Он будет обязан заплатить торговый сбор, установленный в определенном округе столице.
Расчет сбора не зависит от фактического оборота и дохода ИП, значит даже при нулевом доходе, вам придется уплатить торговый сбор.
КБК: торговый сбор в 2021 году
- Плательщиком торгового сбора является юридическое лицо или предприниматель, осуществляющий продажи в торговом зале, с автолавки и даже раскладного прилавка. Значит, любой торговец обязан внести в бюджет города соответствующий налог.
- Если говорить о рынке розничной торговли, то сбор уплачивает управляющая рынком компания.
- Обязательно платят торговый сбор организации и ИП на ОСНО и УСН.
- Если системой налогообложения выбрана «вмененка», то нельзя совмещать ее и торговый сбор. Потребуется осуществить переход с ЕНВД на другую систему.
Не платят плательщики на:
Плательщик торгового сбора обязан оформить и подать в налоговый орган уведомление по форме ТС-1. Для этого отведен срок, исчисляемый от даты начала торговли, он составляет 5 дней.
[1]
Уведомление передается в налоговую инспекцию по месту нахождения торгового объекта либо по месту регистрации юридического лица, осуществляющего нестационарные продажи. Заполняется уведомление по всем объектам с указанием сведений по каждому на отдельном листе. Подается документ в ту ИФНС, к которой относится первый из указанных в уведомлении объектов, следующим способом:
- лично или через представителя по доверенности – в двух экземплярах;
- направить по почте в конверте с уведомлением и описью вложений;
- заполнить форму на официальном сайте налогового органа.
Налоговым кодексом устанавливается поквартальный расчет сбора. Но размер его устанавливается в зависимости от:
- площади торгового объекта;
- района, где осуществляется торговля.
При этом размер сбора за квартал фиксированный и не меняется от размера выручки или дней фактической торговли. Это значит, что при открытии торгового зала в середине квартала, сбор должен быть уплачен в полном объеме. Освобождаются только те, кто не осуществлял торговлю весь квартал.
Тарифы разделены на три группы в зависимости от местоположения торгового объекта:
- Центральный округ столицы.
- Районы, расположенные за МКАД.
- Районы в пределах МКАД, но не отнесенные к первой группе.
Приведем действующие в 2020 году размер ставок торгового сбора в таблице (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62):
| Торговая деятельность | Что облагается сбором | Тариф торгового сбора по группам, руб. | ||
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | ||
| Стационарные объекты при наличии зала площадью не более 50 кв.м. | Объект | 60000 | 21000 | 30000 |
| Стационарные объекты при наличии зала площадью более 50 кв.м. | Объект в пределах 50 кв.м. за каждый метр | 1200 | 420 | 600 |
| Площадь, превышающая 50 кв.м. (за каждый кв.метр) | 50 | 50 | 50 | |
| Нестационарные объекты и торговля без наличия зала | Объект | 81000 | 28350 | 40500 |
| Торговля разносного и развозного характера | Объект | 40500 | 40500 | 40500 |
| Розничные рынки | За каждый кв.метр площади | 50 | 50 | 50 |
Более подробную таблицу ставок торгового сбора в Москве в 2020 году по округам можете скачать здесь .
Организация имеет на территории юго-западного округа Москвы (группа 3) несколько объектов розничной торговли. Из них киоск, не имеющий торгового зала, и магазин площадью 90 кв.м.
Для киоска (без зала) установлен торговый сбор в размере 40500 рублей в квартал, а для магазина размер ставки рассчитывается в зависимости от площади:
- 50 кв.метров облагаются 600 руб. за единицу площади;
- каждый последующий кв.метр прибавляет по 50 руб.
Таким образом, магазин обойдется хозяину в сумму 600 × 50 + 50 × 40 = 32000 рублей.
Прибавим сбор за киоск, и итоговая сумма за квартал станет: 32000 + 40500 = 72500 рублей.
Расчет торгового сбора для налоговой вы делаете самостоятельно. Это произведение ставки и физических характеристик точки. Используйте наш бесплатный калькулятор для расчета онлайн. Выберите необходимые параметры: вид деятельности и район Москвы, в котором расположен объект торговли. При необходимости укажите количество квадратных метров. Онлайн-калькулятор рассчитает актуальную в 2021 году стоимость торгового сбора в Москве.
С 2021 года также меняются сроки уплаты земельного налога. Налог/авансовые платежи нужно уплатить не позднее нижеприведенных дат:
| Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 2020 год | Не позднее 01.03.2021 |
| За I квартал 2021 года | Не позднее 30.04.2021 |
| За II квартал 2021 года | Не позднее 02.08.2021 |
| За III квартал 2021 года | Не позднее 01.11.2021 |
| За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
НК РФ устанавливает, что торговый сбор должен быть введен в трех регионах России, которыми являются города федерального значения. Это Москва, Санкт-Петербург, Севастополь.
Для того, чтобы на территории этих субъектов местные органы власти могли взимать торговый сбор, они должны подготовить и утвердить ряд нормативных документов.
В настоящее время соответствующий закон был принят только властями Москвы. Поэтому торговый сбор сегодня уплачивают хозяйствующие субъекты, работающие в сфере торговли на территории столицы. Остальные города федерального значения до сих пор занимаются подготовительной работой.
Важно! При этом субъект бизнеса может быть не зарегистрирован в Москве. Достаточно, что он использует объект торговли, который располагается на территории данного города. Перед началом деятельности ему нужно подать уведомление в ИФНС по месту расположения данного объекта.
По закону, производить оплату обязаны все субъекты бизнеса, которые торгуют в розницу, мелким оптом или оптом при использовании следующих объектов:
- Стационарные объекты с торговым залом;
- Стационарные объекты без торгового зала;
- Нестационарные объекты;
- Складские помещения.
Однако дополнительно данный вид деятельности должен быть прописан в местном законе. Так, на территории Москвы торговля со складов не облагается торговым сбором, поскольку этот вид деятельности не прописан в принятом правовом акте.
Внимание! Деятельность розничных рынков также подпадает под торговый сбор. Однако в данном случае оплата производиться не с каждого торгового места, а в целом с площади всего рынка.
Местные власти имеют право определить список видов деятельности, по которые не нужно производить расчет и перечисление торгового сбора. Для Москвы установлена следующая деятельность:
- Розничная торговля с применением автоматов;
- Продажи на ярмарках выходного дня, специальных и региональных ярмарках;
- Торговля в театрах, музеях, кинотеатрах при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составляет не менее 50%;
- Торговля на овощебазах;
- Торговля через объекты, которые располагаются на территории рынков;
- Автономные бюджетные и казенные учреждения;
- Отделения почтовой связи;
- Нестационарные торговые точки, которые продают печатную продукцию;
- Религиозные организации при продажах в своих культовых зданиях.
ООО «Столица» владеет тремя киосками на территории ЦАО Москвы, а также магазином площадью 76 кв. м. на территории ЮАО.
Ставка для киоска на территории ЦАО составляет 81000 рублей за один объект. Ставка для магазина в ЮАО составляет 600 рублей за первые 50 кв. м, и по 50 рублей за все последующие.
Сумма сбора по магазину: 600 х 50 + 26 х 50 = 31300 руб.
Сумма сбора по киоскам: 81000 х 3 = 243000 руб.
Общий размер сбора в квартал: 31300 + 243000 = 274300 руб.
Плательщиком торгового сбора становится предприниматель или компания, которые хотя бы один раз в течение квартала продали товар на территории муниципального образования, где введен торговый сбор. При этом необходимо самостоятельно встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика.
Для этой операции разработано специальное уведомление по форме ТС-1. Его можно сдать одним из следующих способов:
- Лично в руки в бумажном формате;
- При помощи почтового отправления с описанным вложением;
- При использовании интернет-сервисов, при этом документ должен быть подписан ЭЦП.
На выполнение этой операции субъекту бизнеса отводится пять дней. В заявлении нужно указать вид деятельности, а также данные торговой точки. После обработки уведомления ФНС предоставляет налогоплательщику свидетельство о постановке на учет.
Важно! Подавать уведомление обязаны даже те субъекты бизнеса, которые подпадают под установленную льготу и производить уплату таможенного сбора не должны.
Если торговая деятельность прекращается, то субъект должен составить специальное уведомление ТС-2. В нем указывается конкретная дата окончания деятельности, и на нее необходимо произвести расчет сбора. Сдавать этот бланк обязательно, если деятельность фактически завершена, но уведомление не отправлено, то производить расчет и перечисление торгового сбора субъект бизнеса все равно будет обязан.
Нюансы постановки на учет в качестве плательщиков торгового сбора определила в своем письме.
В нем сказано, что процедуру постановки на учет и снятия с него нужно осуществлять:
- Если деятельность, по которой необходимо уплачивать торговый сбор, ведется с использованием объекта недвижимости — по месту нахождения недвижимости;
- Во всех остальных ситуациях — по месту нахождения компании либо места проживания предпринимателя.
Например, если предприниматель зарегистрирован в Московской области, либо ином регионе страны, но в Москве осуществляет деятельность в виде торговли в недвижимом имуществе, то он обязан отправить уведомление о торговом сборе в инспекцию по нахождению данного имущества.
Внимание! Однако тот же самый предприниматель, который торгует в Москве с автолавки либо торговой палатки, должен встать на учет по месту своего проживания.
Если у предпринимателя на территории муниципального образования несколько точек, с которых он обязан платить торговый сбор, но они относятся к разным инспекциям, то уведомление необходимо отправлять в тут орган ФНС, торговая точка которого в бланке будет указана первой.
В п. 2 ст. 413 НК РФ определены виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату обязательного торгового сбора. К ним относятся:
- Торговля в объектах стационарной недвижимости, имеющих торговые залы;
- Торговля в объектах стационарной недвижимости, не имеющих торговые залы;
- Торговля через нестационарные торговые сети;
- Торговля с использованием складских помещений.
ВАЖНО: согласно п. 3 ст. 413 НК РФ осуществление деятельности по организации розничных рынков приравнивается к торговой деятельности, поэтому также облагается торговым сбором.
Торговым сбором облагаются не доходы и прибыль компании, а объект недвижимости и имущество, которые используются для осуществления торговой деятельности. Причем неважно, находится ли они в собственности предпринимателя, или арендуются.
К объектам, которые облагаются торговым сбором, относятся:
- Любое помещение, стационарный или нестационарный объект недвижимости, который используется при осуществлении торговой деятельности;
- Любое недвижимое имущество, используя которое предприниматель организует розничный рынок.
Сроки использования объекта обложения торговым сбором не учитываются. Так как торговый сбор исчисляется ежеквартально, то даже при разовом осуществлении торговой деятельности, например, на рынке выходного дня или сезонной ярмарке, предприниматель обязан уплатить торговый сбор.
Торговый сбор в Москве в 2021 году
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
| Код бюджетной классификации | |
|---|---|
|
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) |
182 1 05 05010 02 1000 110 |
|
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу) |
182 1 05 05010 02 2100 110 |
|
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу) |
182 1 05 05010 02 2200 110 |
|
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) |
182 1 05 05010 02 3000 1100 |
Если торговля осуществляется в стационарном объекте площадью 75 кв. м в г. Москва, то формула для расчета будет выглядеть следующим образом: торговый сбор = стоимость патента/50 * площадь магазина. На данный момент в Москве стоимость патента на торговлю сроком на 3 месяца равна 30 000 рублей. При расчете получаем, что максимальный торговый сбор за 1 квартал составит 30 000 руб/50 *75 кв. м. = 45 000 рублей.
Если предприниматель попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то ему необходимо встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика торгового сбора. Для этого в налоговый орган необходимо подать уведомление, заполненное в порядке, установленном законом.
Уведомление можно подать лично, посетив налоговую инспекцию, или отправить в электронной форме по доступному каналу связи.
Привлечь к уплате торгового сбора можно практически любую компанию, если ее деятельность имеет отношение к реализации. Исключение составляют те компании, которые работают на патенте и применяют ЕСХН. Таким образом, к плательщикам торгового сбора относят компании и предпринимателей:
- Осуществляющих торговлю через объекты стационарной торговой сети без использования торговых залов (исключением являются автозаправки) и с торговыми залами.
- Осуществляющих торговлю через объекты нестационарной торговой сети.
- Реализующих товары с товарного склада.
Важно! Если компания владеет торговым объектом, который в его торговой деятельности не используется, то уплачивать торговый сбор по нему не требуется.
Если компания находится на УСН (доходы), то на размер торгового сбора производится вычет по единому налогу, как и вычет по страховым взносам и больничным пособиям. Если компания применяет УСН (доходы минус расходы), то торговый сбор не относится на затраты. Торговый сбор учитывается в качестве затрат при уплате налогов и сборов.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Если компания самостоятельно не встанет на учет в качестве плательщика торгового сбора, то чем это может ей грозить?
Ответ: Когда компании самостоятельно не осуществляют постановку на учет в ИФНС и ведут торговую деятельность, то их могут привлечь к уплате сбора в принудительном порядке. Налоговая самостоятельно рассчитает сумму сбора и отправит требование об уплате этой компании. Уплату по требованию необходимо будет произвести в срок до 8 дней с момента получения требования, если другой срок не предусматривается в требовании ИФНС.
Вопрос: Куда оплачивают торговый сбор?
Ответ: Сбор оплачивают в тот налоговый орган, в котором организации или предприниматели состоят на учете как плательщики торгового сбора.