Код дохода и ндфл с премий учет 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Код дохода и ндфл с премий учет 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

\r\n\r\n

Шифру 2012 соответствуют суммы отпускных, то есть среднего заработка, сохраняемого за работником на период отпуска. По этому коду «проходят» выплаты как по очередным отпускам, так и по дополнительным, в том числе учебным.

\r\n\r\n

Код 2012 можно применять в отношении только тех отпускных, которые выплачиваются действующим сотрудникам. Если же работодатель перечисляет увольняемому сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, этому доходу нужно присвоить код 2013.

Какие коды доходов указывать в 2-НДФЛ: таблица на 2021 год

\r\n\r\n

Шифр 1010 предназначен для обозначения дивидендов. Он применяется вне зависимости от того, кто является их получателем — работник организации или стороннее лицо. Ставка, по которой дивиденды облагаются НДФЛ, также не влияет на кодировку дохода. А значит, код 1010 нужно использовать и в отношении дивидендов, выплаченных участникам и учредителям, которые не признаются налоговыми резидентами РФ.

\r\n\r\n

Код 2001 используется в отношении вознаграждений, которые выплачиваются директорам, входящим в состав совета директоров, и прочим членам коллегиального органа управления организации.

\r\n\r\n\r\n

ВНИМАНИЕ. Зарплата руководителя по коду 2001 не «проводится», даже если соответствующая должность называется «директор». Однако если руководитель входит в состав совета директоров (правления, другого коллегиального органа) и получает за что дополнительное вознаграждение, то эту сумму нужно отделить от зарплаты и отразить для целей НДФЛ по коду 2001.

\r\n\r\n\r\n

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Пример

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 × 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2021 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

О мере ответственности за неуплату НДФЛ читайте в материале «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом. Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]
Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/[email protected]

НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

С 2021 года действует обновленный перечень кодов. Изменения утверждены приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/[email protected] Большинство изменений коснулось вычетов, но немного дополнили чиновники и перечень кодов для доходов.

В основном дополнение повлияет на заполнение справок 2-НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами. Но введены и два новых кода, которые могут использовать работодатели:

2002 – премии;
2003 – премии за счет прибыли, целевых поступлений или специсточников финансирования.

Кроме того, приказом ФНС от 24.10.2021 № ММВ-7-11/[email protected] введены новые коды доходов:

2013 — Сумма компенсации за неиспользованный отпуск
2014 — Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
2301 — Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1;
2611 — Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации
3021 — Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях

Этим же приказом утвержден новый код вычета:

619 — Сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

В данной таблице приведены основные коды видов доходов, с которыми может столкнуться налоговый агент.

КодРасшифровка кода

1010	Дивиденды
1211	Суммы страхвзносов , оплаченные за физлиц за счет работодателей или иных предприятий и ИП, которые производят подобные выплаты
1300	Выплаты по авторским и подобным правам (использование)
1301	Выплаты по авторским и подобным правам (отчуждение)
1540	Выплаты за продажу долей в уставном капитале предприятий
1542	Действительная стоимость доли в уставном капитале предприятия, которую получает участник при выходе
2000	Оплата для физлиц за исполнение трудовых или подобных обязанностей; налогооблагаемые выплаты (кроме указанных в п. 29 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации) для военных и для подобных физлиц (кроме поступлений по договорам ГПХ)
2001	Оплата услуг директоров и похожие выплаты, получаемые членами органа управления предприятия (совета директоров и т. п.)
2002	Премии в рамках ТК РФ, предусмотренные трудовым, коллективным договором или положением об оплате труда, за исключением премий по коду 2003
2003	Суммы любых выплат, произведенных за счет прибыли предприятия, средств спецназначения или целевых поступлений
2010	Выплаты по договорам ГПХ (кроме авторских вознаграждений)
2012	Отпускные
2300	Пособия по больничным
2510	Оплата за физлицо предприятиями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения для физлица
2520	Доходы в натуральной форме, кроме оплаты труда
2530	Зарплата в натуральной форме
2610	Матвыгода от экономии на процентах по договорам займа, полученным не от других физлиц
2720	Подарки
2760	Матпомощь от работодателей
2762	Мат помощь от работодателей на детей
2770	Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом
2013	Сумма компенсации за неиспользованный отпуск
2014	Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
2611	Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации
3021	Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях

Полный перечень вы можете скачать по ссылке Таблица действует и в 2021 году

Кому вычет и на какого ребенкаПервый ребенок (1400 руб.)Второй ребенок (1400 руб.)Третий и последующий (3000 руб.)Инвалид (12 000 или 6000 руб.)

Родителю, супругу, усыновителю
В одинарном размере (обычный вычет)	126	127	128	129
В двойном размере:
— единственным родителям	134	136	138	140
— если второй родитель отказался от вычета	142	144	146	148
Приемному родителю, опекуну и попечителю
В одинарном размере (обычный вычет)	130	131	132	133
В двойном размере:
— единственному приемному родителю, опекуну, попечителю	135	137	139	141
— если второй приемный родитель отказался от вычета	143	145	147	149

Кодирование доходов применяется в двух документах, сдаваемых работодателем в налоговую службу:

Справка 2-НДФЛ о доходах;
Форма 6-НДФЛ, которая подается работодателем на всех работников, за которых он уплачивал подоходный налог.

При внесении полученных доходов в справки работодатель должен их разбить по видам (заработная плата, премия, отпускные и т.д.). Для этого он использует специальные шифры. Например, код зарплаты в справке 2-НДФЛ 2021 году – 2000.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2021 год

Во время начисления доходов юр. лица обязаны удержать НДФЛ по определенной ставке. Сотрудники могут воспользоваться вычетами, благодаря которым уменьшается база для расчета НДФЛ, соответственно и сам налог рассчитают с учетом льготы. Во время заполнения отчета необходимо отразить все суммы согласно кодам вычетов НДФЛ в третьей части справки 2 НДФЛ.

Если к одному доходу применили несколько вычетов, указывают их последовательно в разных строках. Имущественные, социальные и стандартные вычеты отражаются отдельно, в четвертой части декларации.

Работодатели выплачивают премии работникам, руководствуясь собственными локальными нормативными документами. Причина выплат может быть разной (за превышение заданных объемов, улучшение показателей количества и качества продукции и т.д.), периодичность начисления тоже варьируется – разовое поощрение, ежемесячные выплаты, годовая премия. Код дохода по НДФЛ для разных видов премий может отличаться.

Для премии код 2002 используется в отношении вознаграждений, начисленных за производственные результаты или другие показатели, предусмотренные законами РФ и/или выплачиваемые сотрудникам в соответствии с трудовыми и коллективными договорами. Обычно эти выплаты входят в состав расходов по оплате труда.

Компания начисляет дополнительное вознаграждение каждому сотруднику отдела продаж, выполнившему в течение месяца объем по сделкам, указанный в Положении о премировании. Сумма премии – 10000 рублей каждому работнику, заключившему за месяц договоры с покупателями на сумму свыше 150000 руб. Для такой ежемесячной премии код дохода в справке 2-НДФЛ – 2002.

По результатам календарного года на предприятии всем сотрудникам выплачиваются премиальные, если общий объем выпуска продукции увеличился более чем на 5%. Какой ставить код премии по итогам года? Выплата напрямую связана с производственной деятельностью, поэтому, когда начисляется премия годовая, код дохода нужно выбрать — 2002.

Коды видов доходов в справке 2‑НДФЛ с расшифровкой

Отчетная форма состоит из общей части, трех разделов и приложения. Код премии в 2-НДФЛ, как и прочих выплат, указывается в приложении. Заполнение следует производить в следующем порядке:

Общая часть. В ней указываются реквизиты организации и ИФНС, номер справки, отчетный период.
Раздел 1. Он предназначен для отражения данных физлица: Ф.И.О., статус налогоплательщика, паспортные данные.
Приложение. В нем указываются сведения о доходах и соответствующих им налоговых вычетах, в том числе код дохода премия в 2-НДФЛ.
В разделе 3 отражаются годовые суммы предоставленных налоговых вычетов.
Раздел 2 предназначен для отражения общей суммы выплат физическому лицу, рассчитанной налоговой базы, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога

Для сопоставления с лимитом будет учитываться сумма налоговых баз. То есть, если отдельно, например, зарплата и отдельно доход от игры на бирже не превысили каждый 5 млн, а в сумме превысили, то применятся повышенная ставка.

Это в общем случае. Но для доходов за 2021 и 2022 год установлено исключение – каждая налоговая база будет сравниваться с лимитом отдельно. Не уточняется, как это будет работать, если, например, в «иные доходы» войдут зарплата и доход от бизнеса – будет ли первое и второе считаться отдельными налоговыми базами? По логике – должны, но по «букве закона», вероятно, отдельной налоговой базой будет общая сумма, то есть все «иные доходы».

Налоговым агентам на первый раз тоже установлены кое-какие поблажки. Если ошибся при исчислении налога с превышения за 1 квартал 2021 года, но «дослал» налог в бюджет до 1 июля, то не будет:

штрафа (по статье 123 НК «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»);
пеней;
переложения налога на налогового агента (в результате проверки).

Для нерезидентов вводится свой список доходов, в который, в дополнение к названным (кроме дивидендов), включены также доходы от продажи недвижимости и в виде получения ее в дар. Для этих случаев продолжит действовать ставка 30%, для дивидендов – в общем случае 15%. Для тех доходов нерезидентов, к которым сейчас применяется 13%, также вводится шкала – 13% до 5 млн + 15% сверх 5 млн.

Согласно определению, данному в ст. 129 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ, премиями являются выплаты стимулирующего и поощрительного характера, выплачиваемые за достижение соответствующих трудовых показателей.

Все премии, в общем случае, делятся на два вида:

Премии производственного характера, как поощрение за труд, при условии достижения работником определенных показателей в работе, которые могут начисляться и выплачиваться по итогам месяца, квартала, полугодия, года или иного периода.
Премии непроизводственного характера, не зависящие от производственных показателей и выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям.

В первом случае работодатель должен выплатить премию, если работник отработал установленное время, достиг определенных показателей в работе и премия предусмотрена положением об оплате труда или трудовым (коллективным) договором.

Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника.

Документальным подтверждением выплачиваемой премии производственного характера могут служить:

Трудовые договоры с работниками, предусматривающими выплату премий (или содержащие ссылку на положение об оплате труда, которым установлен порядок премирования) или коллективный договор, устанавливающий показатели, учитываемые для начисления премий, а также иные условия премирования.
Документ, подтверждающий достижение работником определенных показателей в работе и свидетельствующий о выполнении условий для премирования.
Приказ руководителя организации о выплате премий, с указанием соответствующих сумм.

Письма МФ РФ от 18.02.2016 N 03-05-05-01/9022, ФНС РФ от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165

Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

Все виды перечисленных премий, подлежат обложению НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника. Сумма НДФЛ, подлежащая к удержанию определяется по дате фактического получения премии (п. 3 ст. 226 НК РФ), которая зависит от вида премии:

Премии производственного характера, выплачиваемые ежемесячно — датой фактического получения указанных премий является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовых обязанностей, аналогично заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ удерживается при фактической выплате указанной премии и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (Письма Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-06/18932, ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/[email protected], ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

Премии производственного характера, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям — датой фактического получения указанных премий является дата их выплаты работникам. НДФЛ удерживается при фактической выплате указанных премий и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 13.11.2017 № 03-04-06/74717, от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected] (п. 16).

Согласно положениям ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. То есть, все виды выплачиваемых премий облагаются страховыми взносами. В целях исчисления страховых взносов, датой выплаты премии является день начисления в бухгалтерском учете суммы премии, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании (Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

В составе налоговых расходов, как при ОСНО, так и при УСН, премии учитываются в составе расходов на оплату труда, только при одновременном выполнении двух условий:

Премия носит производственный характер, то есть, зависит от результатов работы;
Премия предусмотрена трудовым (коллективным) договором или положением о премировании.

В целях налогового учета, премии, независимо от периода, за который они начислены, учитываются:

при ОСНО на дату начисления (п. 2 ст. 255 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954);
при УСН на дату фактической выплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Премии производственного характера, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами или положением о премировании, а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, не учитываются в налоговых расходах ни при ОСНО, ни при УСН (Письма Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642).

Премия по итогам предыдущего года, выплачиваемая в текущем году:

в целях бухгалтерского и налогового учета, как при ОСНО, так и УСН, включается в состав расходов текущего года;
в целях учета НДФЛ включается в доход работника за текущий год (Письма Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Поскольку премии включаются в состав расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете премии, учитываемые в налоговых расходах, отражаются следующей проводкой:

Д 20 (25, 26, 44) К 70

Премии, не учитываемые в налоговых расходах, отражаются в составе прочих расходов:

Д 91.2 К 70

Начисление НДФЛ и страховых взносов на суммы премий, отражается следующим образом:

Д 70 К 68.1 — начислен НДФЛ

Д 20 (25, 26, 44) К 69 — начислены страховые взносы по видам страховых взносов

Начисленные и выплаченные премии в расчете 6-НДФЛ отражаются в зависимости от периода, за который начислена премия.

Премии, выплачиваемые ежемесячно отражаются в расчете 6-НДФЛ аналогично заработной плате. Если месячная премия выплачивается в один день вместе с заработной платой, начисленной за этот же месяц, то доходы, в виде заработной платы и в виде премии, указываются в одном блоке по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Если месячная премия выплачивается не в один день с заработной платой, то заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ происходит отдельными блоками на каждую из дат: выплаты заработной платы и выплаты премии (Письма ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/[email protected], от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — последний день месяца, за который начислена премия

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Премии, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, отражаются в расчете 6-НДФЛ в периоде, в котором выплачена указанная премия.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — день фактической выплаты премии

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Суммы, указанные в строках 040 и 070 совпадают, только если премия выплачена не в последний день отчетного периода. Если премия выплачивается в последний рабочий день отчетного периода (квартала, полугодия, года), то при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом, который заключается в том, что при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в разделе 2 того отчетного периода, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ в бюджет.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с этим, премия, выплаченная в последний рабочий день отчетного периода (квартала, полугодия, года), отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за следующий отчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

в Приложении N1 — коды видов доходов
в Приложении N2 — коды видов вычетов

В справке 2-НДФЛ доход в виде премии указывается:

с кодом 2002 — Премии производственного характера, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или положением о премировании, учитываемые в составе налоговых расходов (Письмо ФНС РФ от 07.08.2017 № СА-4-11/[email protected]).
с кодом 2003 — Премии производственного характера, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами или положением о премировании, а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений (Письмо ФНС РФ от 12.05.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Пример заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате премий

В организации выплачены следующие премии:

Премия непроизводственного характера к новому году выплачена в последний рабочий день 29 декабря 2017 года, НДФЛ с премии перечислен в бюджет в первый рабочий день, следующий за днем выплаты премии — 09 января 2018 года.
Премия производственного характера по итогам работы за 2017 год начислена по приказу от 30 января 2018 года и выплачена 08 февраля 2018 года.

К премиям, входящим в оплату труда, относятся те, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей работника и выплачиваются в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда (устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя – ст. 135 ТК РФ). Например, премии по результатам работы за месяц, год, квартал.

Цифровые обозначения вводятся для разных отчетов. Справки 2-НДФЛ – не исключение. Полное наименование каждого дохода заняло бы много места в бланке отчета, а также затруднило автоматизированную обработку справок. Код дохода в справке 2-НДФЛ стал необходимым инструментом для сжатия указываемой информации, но при этом содержащим необходимый для контроля объем данных.

По разным видам доходов законодательством предусмотрены разные ставки удерживаемого налога. Код дохода в 2-НДФЛ важен для контроля правильности удержания налога на доходы физлиц. Налоговые вычеты тоже привязаны к определенному доходу – например, необлагаемая часть материальной выгоды или доля от стоимости подарков. Разные источники выплат могут не иметь всей полноты информации по одному получателю, а ИФНС проверяет и доначисляет налог при превышении необлагаемого размера в доходе каждого налогоплательщика. Важно точно ставить код дохода в справке 2-НДФЛ 2020 – он связан с налоговыми обязательствами лиц, на которых подаются сведения.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2020 году сроки такие:

за I квартал — до 30 апреля;
за полугодие — до 31 июля;
за девять месяцев — до 31 октября;
за год — до 1 апреля 2020 года.

Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

ИНН головной организации;
КПП обособленного подразделения;
ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев на примере ООО «Ветерок». Организация создана в начале 2020 года, данные за период таковы:

количество сотрудников — 6;
совокупный доход работников за 9 месяцев составил 1 620 000 рублей (180 000 рублей в месяц);
все работники имеют право на стандартный вычет за ребенка в размере 1400 рублей. Совокупный размер вычета составил: 1400 х 6 х 9 = 75 600 рублей;
размер исчисленного НДФЛ с дохода: (1 620 000 рублей — 75 600) * 13% = 200 772 рубля (22 308 рублей в месяц);
размер удержанного за 9 месяцев НДФЛ составил: 200 772 — 22 308 = 178 464 рублей, поскольку налог с сентябрьской зарплаты подлежит удержанию в октябре.

В следующей таблице перечислены операции за III квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2.

Инструкция выглядит следующим образом:

Сначала заполняется поле «Признак». Здесь ставится «2» в том случае, когда физическое лицо не может удерживать доходы и, соответственно, налоги. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если человек получил деньги в ходе рекламной акции – тогда налог не взымается и доходом эта сумма считаться не может. В остальных случаях ставится «1».
Далее заполняется вышеупомянутое поле «Номер корректировки».
После этого следует указать код своего ИФНС. Если этот код неизвестен, то узнать его можно на официальном сайте ФНС.
Еще один код – ОКТМО, который тоже можно узнать на сайте ФНС. Все эти коды также можно узнать в ближайшем отделении налоговой службы.
Если работодателем выступает организация, то в поле «Налоговый агент» необходимо написать ее название, а также заполнить поля «ИНН» и «КПП». А если работодатель – ИП, то следует указать его ФИО и ИНН.
Теперь следует написать ФИО работника. Если он является иностранцем, его ФИО необходимо указывать латинскими буквами, по возможности, максимально приближенно к оригиналу.
Далее нужно заполнить поле «Статус налогоплательщика» согласно новым кодам, упомянутым выше (1 – резидент, 2 –нерезидент…). В поле «Гражданство» указывается код страны (для России это 643, а для указания кода остальных стран следует смотреть общероссийский классификатор).
После этого нужно заполнить поле, касающееся документа, который удостоверяет личность и тоже указать его код. Для паспорта это 21, а для всех остальных документов существует специальный справочник (Приложение 1 Приказа №ММВ-7-11/485).
Далее нужно написать адрес места жительства и, для иностранцев и нерезидентов РФ, код страны проживания.
Теперь необходимо заполнить таблицу с облагаемыми доходами. В шапке ставится ставка (13% для резидентов и 30% для остальных), для каждого вида дохода заполняется поле с кодом согласно таблице из Приложения 1 Приказа ММВ-7-11/387 и таким же образом для налогового вычета (Приложение 2 того же приказа).
Далее нужно заполнить следующую таблицу для стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных вычетов. Принцип тот же самый и коды тоже те же. Для заполнения следующей таблицы нужно суммировать все доходы и вычеты, здесь стоит обратить внимание на такие пункты:

налоговая база – это разница между суммой доходов и суммой вычетов;
сумма налога исчисления – это налоговая база, умноженная на ставку (13% или 30%);
поле для авансовых платежей заполняется только иностранцами;
есть два поля для сумм налога – перечисленная (те деньги, что реально перечислены в налоговую службу) и удержанная (деньги, которые еще нужно перечислить).

Не секрет, что утверждена новая форма справки 2-НДФЛ 2020. Бланк и образец заполнения – то, что нужно кадровикам и бухгалтерам. С этим документом администрация сталкивается регулярно. Форму не только нужно сдавать в налоговую инспекцию, но выдавать работникам по их запросу. Отказать сотруднику в его законном требовании нельзя (п. 3 ст. 230 НК РФ). Что представляет новая форма справки 2-НДФЛ 2019? Подробности расскажем в материале.

Нет видео.

Премии в целях НДФЛ: даты и коды

Все виды зарплатных начислений, в том числе и премии, в 1С 8.3 ЗУП хранят в специальном справочнике – «Начисления». В нем формируют новые начисления и вносят изменения в ранее созданные. Чтобы проверить какие виды выплат уже есть в вашей программе, зайдите в раздел «Настройка» (1) и кликните на ссылку «Начисления» (2). Откроется окно справочника.

В настройках установите:

«Премия» в поле «Назначение…» (1);
«По отдельному документу» в поле «Начисление выполняется» (2);
«Результат вводится фиксированной суммой» в поле «Расчет и показатели» (3).

Во вкладке «Налоги, взносы…» (4) установите:

Код дохода «2002» (5);
Категорию дохода «Прочие доходы от трудовой деятельности» (6). При выборе такой категории дата дохода будет равна дате выплаты.

Далее сохраните настройку (7).
По такому же принципу настраивают квартальные и годовые премии, связанные с производственными показателями сотрудника.

Такие выплаты начисляют отдельно от зарплаты, специальным документом. Чтобы сформировать его, зайдите в раздел «Зарплата» (1) и нажмите на ссылку «Премии» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для заполнения.

В форме укажите:

Месяц начисления (4);
Организацию (5);
Дату начисления (6);
Вид премии (7). Выберете разовую из справочника начислений.

Далее нажмите кнопку «Подбор» или «Добавить» (8), выберете сотрудника (9) и укажите сумму (10). После этого программа рассчитает разовую премию в 1С ЗУП 8.3 к выплате и налог на доходы (11). В нижней части окна укажите, когда будет выплата (12), для нашего примера мы выбрали «В межрасчетный период».

Сохраните документ кнопками «Записать» и «Провести», и нажмите кнопку «Выплатить» (13). Откроется окно для формирования ведомости.

В окне проверьте дату выплаты (14) и нажмите «Провести и закрыть» (15). Разовая премия начислена и выдана, теперь проверьте как она отразится в форме 6-НДФЛ.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ дата дохода по разовой, квартальной и годовой премии в строке 100 – дата выплаты (16), это соответствует рекомендациям налоговой.

Во многих крупных компаниях работники получают зарплату, которая равна или немного больше МРОТ, а также они получают премии, причем их размер может значительно превышать заработную плату.

Такие премии являются ежемесячными, а также информация о них вносится в трудовой договор. Но дополнительно по разным причинам работодатель может назначать разовые премии своим сотрудникам.

Обычно перечисляются такие средства при наличии веских оснований.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2021 году

Разовые премии назначаются при наличии веских оснований, поэтому наиболее часто они перечисляются в следующих ситуациях:

какой-либо сотрудник увеличил производительность труда;
за счет активной работы гражданина увеличилось количество покупателей в магазине;
специалист на производстве повысил конкурентоспособность или качество создаваемой продукции;
выплачиваются премии перед праздниками или разными значимыми событиями в жизни работников.

Решение о назначении такой выплаты принимается только руководителем предприятия, поэтому это не является его непосредственной обязанностью. Нередко вовсе назначаются средства работникам, которые замещали других сотрудников, выполняли действия, не предусмотренные их должностной инструкцией, или занимались оптимизацией бизнес-процессов в компании.

Выплата разовых премий считается более выгодным для работодателей мероприятием, по сравнению с повышением размера оклада работников. Это обусловлено следующими причинами:

перечисление дополнительных премий осуществляется только после принятия соответствующего решения руководителя предприятия, поэтому если директор решает лишить конкретного специалиста этой выплаты, то оспорить такое решение невозможно;
допускается перечислять такие средства не в строго установленные сроки, а с определенным опозданием;
срок выплаты таких средств не является строго установленным, поэтому нарушения сроков не подпадают под ст. 136 ТК;
при необходимости руководитель компании может сократить ФОТ, отказав всем работникам в премии.

Но перечисление премий должно быть экономически обоснованным. Поэтому руководитель компании должен заранее определиться с причиной для начисления данной суммы. Наиболее часто для этого используются экономические основания, представленные увеличением дохода компании или наступлением какого-либо праздничного события для предприятия.

В зависимости от периодичности выделяются премии:

• систематические;
• разовые.

Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй (как правило) — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Датой получения дохода в виде разовой премии в 2021 году является день ее выплаты (письма Минфина России № 03-04-07/17028, ФНС России № БС-4-11/[email protected]), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

К данному подходу можно прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. 129 ТК РФ. В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

• из вознаграждения за труд;
• компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
• стимулирующих выплат (включая премии).

В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.

Но потом чиновники выработали следующий подход: Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Мы уже сказали в предыдущем разделе, что премии за период больше месяца не привязаны к зарплате и не признаются ее составляющей. Также нет привязки к самому периоду, за который сумма начислена.

В разделе 2 приводится следующая информация:

• дата фактического получения дохода (строка 100) — день выплаты;
• дата удержания налога (110) — то же число, что и по предыдущей строке;
• срок перечисления налога (120) — ближайший рабочий день после даты в строках 100 и 110.

По разделу 1 действует общий порядок.

В любой компании в 2021 году возможны премии непроизводственного характера. Например, к юбилею. Или женщинам к 8 марта, а мужчинам — к 23 февраля. Всем сотрудникам — к профессиональным праздникам. И т.п. Такие суммы могут выдаваться вместе с заработной платой. Но на практике часто расчеты приурочены к какой-то отдельной дате. То есть премия может быть выплачена и в середине месяца, и в конце. На отражение операции в 6-НДФЛ дата приказа о таком поощрении значения не имеет. Важен сам факт (день) расчета.

Записи в разделе 2 в случае разового поощрения будут следующими:

По разделу 1 действует общий порядок.

В принципе, та же картина будет и по разовым премиям производственного характера (за конкретные производственные результаты), если они практикуются в компании.

С одной стороны, поскольку источником формирования районного коэффициента в части, приходящейся на премию, является эта премия, данное обстоятельство может послужить основанием для того, чтобы считать, что приходящийся на премию районный коэффициент следует отражать в форме 2-НДФЛ по коду 2021.

Выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы*(9). Районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате работников являются элементами заработной платы, выплачивать которую в полном размере — прямая обязанность работодателя*(10). Суммы указанных расходов относят к расходам на оплату труда в полном размере*(11).

Важно отметить, что налоговое ведомство периодически пересматривает этот нормативный документ. Так, код премии в 2-НДФЛ 2021 года и надбавки за выслугу указывать согласно редакции от 26.12.2021 года (приказ ФНС от 22.11.2021 № ММВ-7-11/63).

Практика показывает, что у бухгалтеров зачастую вызывает сложности проставление правильного кода премии в 2-НДФЛ. Аналогичная проблема возникает в отношении надбавки за выслугу лет. Как быть? Ведь Налоговый кодекс РФ проставление соответствующих кодов в справке о доходах вообще не регламентирует. На помощь приходят официальные разъяснения ФНС России на этот счёт. В нашем обзоре рассматриваем одно из самых последних, которое касается применения недавно введённых кодов доходов в справке о доходах физлица.

Обоснование: В силу ст. ст. 146, 148 Трудового кодекса РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Статьей 315 ТК РФ установлено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (см. также ст. ст. 316 — 317 ТК РФ).
То есть районные коэффициенты и северные надбавки начисляются на фактический заработок, в состав которого включаются надбавки и доплаты к должностным окладам, а также премии, предусмотренные системой оплаты труда (Письмо Минтруда России от 23.03.1993 N 517-РБ).
Соответственно, выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 05.03.2021 N 76-О).
Согласно абз. 2 разд. I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2021 N ММВ-7-11/[email protected], при заполнении формы справки используются Коды видов доходов налогоплательщика, установленные в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2021 N ММВ-7-11/[email protected] (в ред. от 22.11.2021).
Согласно утвержденным кодам видов доходов вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, отражается в форме 2-НДФЛ по коду 2021, а суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений), отражаются по коду 2021.
По нашему мнению, на основании вышеизложенного можно, с одной стороны, сделать вывод, что работникам фактически выплачиваются премии за производственные результаты в повышенном размере (сумма премии, увеличенная на районный коэффициент, или сумма премии, увеличенная на процент надбавки), следовательно, районный коэффициент и процентная надбавка в части, относящейся к вознаграждению за труд, могут отражаться по коду дохода 2021, а в части, относящейся к производственной премии, — по коду дохода 2021.
С другой стороны, согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата работника состоит из следующих частей:
1) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
2) компенсационные выплаты (в том числе надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях);
3) стимулирующие выплаты (в том числе премии).
Таким образом, компенсационные выплаты в виде суммы районного коэффициента и процентных надбавок являются отдельной от премий частью заработной платы, в том числе и в той части, в которой они приходятся на премию.
Кроме того, исходя из ст. 315 ТК РФ районные коэффициенты и надбавки применяются не к отдельным составляющим заработной платы, а к заработной плате в целом, в связи с чем, полагаем, указанные суммы, в том числе в части, приходящейся на премию, подлежат отражению в отчетности по форме 2-НДФЛ по коду 2021.
На текущий момент официальных разъяснений финансового или налогового ведомств по данному вопросу не обнаружено, в связи с чем налогоплательщик в случае спора с контролирующими органами должен быть готов отстаивать свою позицию.

По коду дохода 2021 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.

По коду дохода 2021 отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Как учитываются в целях налога на прибыль расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска? Можно ли включить премии к отпуску в базу по налогу на прибыль? Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей? Надо ли начислять на стоимость путевок для работников страховые взносы и какого мнения по этому вопросу придерживаются контролеры и арбитры? Каковы особенности налогообложения материальной помощи, выплачиваемой к отпуску? Нужно ли удерживать НДФЛ и исчислять взносы с суммы оплаты (компенсации) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера?

по коду дохода 2021 – указываются суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
по коду дохода 2021 – указываются суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Код дохода и ндфл с премий учет 2021

Какие коды доходов указывать в 2-НДФЛ: таблица на 2021 год

НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2021 год

Коды видов доходов в справке 2‑НДФЛ с расшифровкой

Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

Премии в целях НДФЛ: даты и коды

Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2021 году

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ