Порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество с 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество с 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

• недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
• передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
• внесена в совместную деятельность;
• получена по концессионному соглашению;
• получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

Новый порядок налогообложения имущества организаций

Декларацию сдавайте в следующем составе:

• Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
• Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
• Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

1. Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
2. Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.

Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:

• 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий;
• 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций;
• 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;
• 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года

• Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
• Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
• Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)

• Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
• Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
• Вводится обязанность представлять сообщение о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложени (Подробнее…)

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентируется главой 30 НК РФ.

В общем случае объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным – периоды, кратные кварталу.

Прежде чем начать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года следует сделать следующее:

1. Проверить, нужно ли вам вообще производить данный расчет. Налоговый Кодекс дает органам власти субъектов РФ право отменять авансовые платежи по налогу на имущество как в регионе в целом, так и по отдельным категориям налогоплательщиков (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ).
2. Уточнить категорию имущества. Для некоторых видов объектов налоговая база определяется в особом порядке (по кадастровой стоимости).
3. Учесть место нахождения объектов. Если они расположены на территориях, подведомственных разным ИФНС, то их следует «разнести» по разным отчетам.

Также см. “Расчет аванса по имуществу за 2 кв. 2021 года“.

За нарушение срока сдачи декларации по налогу на имущество компанию оштрафуют на:

• 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от

14.08.201503-02-08

/47033):

• больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
• меньше 1000 руб.

Кроме того, на руководителя может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Контролирующие органы будут вынуждены наложить на организацию определенные штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой декларации на имущественные объекты за 3 квартал или за отказ от предоставления. В данных случаях размер штрафа будет составлять 200 рублей на основании статьи 126 Налогового Кодекса РФ.

Стоит отметить, что представители контролирующих органов не смогут оштрафовать организацию по статье 119 Налогового Кодекса РФ. Это обуславливается тем, что расчет авансовых платежей не может выступать в качестве непосредственно налоговой декларации.

Территориальные налоговые органы могут потребовать от организаций, в случае предоставления отчетности в бумажном формате, приложения файла в электронном виде или печати специального штрих-кода, который будет дублировать информацию. Практика показывает, что в случае непредставления представители инспекции могут отказать в принятии отчета.

Если это произошло, то оспорить решение можно как в вышестоящем налоговом органе, так и в судебном порядке. К тому же, на основании положений Письма Минфина от 18 апреля 2021 года отсутствие штрих-кода не может являться основанием для отказа в принятии документации, если она заполнена в соответствии с установленными законодательством правилами.

Инструкция: заполняем и сдаем расчет по налогу на имущество

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество и Порядок заполнения (далее по тексту – Порядок) утверждены приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/

Расчет состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, содержащий сведения о суммах авансового платежа, подлежащих перечислению в бюджет.
3. Раздел 2, в котором производится расчет авансовых платежей, исходя из средней стоимости объектов.
4. Раздел 2.1 в котором расшифровывается информация об объектах недвижимости, облагаемых налогом на имущество на основе их средней стоимости.
5. Раздел 3, в котором приводятся сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости и расчет авансового платежа по ним.

Российские организации и иностранные компании, работающие через постоянные представительства, должны сдавать все листы расчета. При отсутствии показателей в соответствующих полях проставляется прочерк. В сокращенной форме (титульный лист, раздел 1 и раздел 3) расчет могут сдавать только иностранные компании в отношении объектов, не связанных с деятельностью через постоянные представительства.

Рассмотрим правила заполнения отдельных листов в том порядке, в каком это происходит на практике.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать расчеты по налогу на имущество можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: если организация должна сдавать отчетность в электронном виде, но сдала в бумажном, ее оштрафуют на сумму 200 руб. за каждый расчет. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Этот раздел можно заполнить в начале работы над отчетом, за исключением информации о количестве листов, т.к. оно зависит от числа объектов, данные о которых включены в форму.

Титульный лист включает в себя общие сведения о налогоплательщике:

• Коды ИНН и КПП. В поле «КПП» нужно указать код, соответствующий тому налоговому органу, в который подается отчет. Это может быть подразделение ФНС по месту регистрации самой организации, ее обособленного подразделения, либо облагаемого объекта недвижимого имущества.
• Номер корректировки. Цифра в этом поле показывает, является ли данный отчет первой «версией» или содержит уточненные данные. Для первичной формы в этом поле указывается «0 – -», затем «1 – -», «2 – -» и т.д. Измененный отчет нужно сдавать по «старой» форме, действовавшей в том периоде, за который была найдена ошибка.
• Код отчетного периода указывается в соответствии с приложением 1 к Порядку. Для 3 квартала это – «18».
• Отчетный год заносится в четырехзначном формате, т.е. в данном случае – 2021.
• Код налогового органа указывается в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.
• Коды предоставления расчета показывают, по какой причине форма предоставляется именно в это подразделение ФНС. Коды выбираются из приложения 3 к Порядку. В «типовой» ситуации, когда российская организация предоставляет отчет по месту своего нахождения, используется код 214.

П. 4 ст. 374 НК РФ утвержден список объектов, стоимость которых не может быть включена в налогооблагаемую базу. В частности, это:

• участки земли, водные и другие природные ресурсы;
• имущество, которое используется федеральными госорганами на праве оперативного управления для оборонительных и правоохранительных нужд, для гражданской обороны и обеспечения безопасности;
• объекты культурного наследия / памятники истории и культуры народов РФ федерального значения;
• ядерные установки для научных целей, пункты хранения и хранилища радиоактивных веществ/отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергоустановками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Незавершенное строительство, включая жилые помещения, не облагается налогом на имущество (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623).

Также налогом на имущество не облагается льготируемое имущество (ст. 381 НК РФ). Подробнее о льготах и их кодах читайте в этой статье.

Ниже рассмотрены сроки уплаты налога по имуществу за 3 кв. 2020 года, а также когда сдается отчетность.

Расчет по имущественному налогу относится к обязательным периодическим отчетам. Его сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают взносы на имущество.

Обязанность предоставлять налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 1152028 возникает для всех организаций-плательщиков без исключения. Подают регистр предприятия и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Но есть нюанс. Налог на имущество — это налог региональной юрисдикции. И только местные законодатели решают, какова периодичность отчетности и уплаты взносов. Если в каком-либо субъекте РФ не определена обязанность по предоставлению расчетов и авансов по налогу на имущество, то и подавать их в контролирующие инстанции нет необходимости.

ВАЖНО! С 2020 года отчет отменили! Заполнять и сдавать форму 1152028 за 1 квартал 2020 года не нужно!

Расчет платежей по имущественным взносам — это периодический отчет. Направляют его раз в квартал по схеме «в текущем квартале отчитываемся за предыдущий». Смотрите основные сроки сдачи в таблице.

Расчетный период	Предельный срок сдачи	Код периода
1 квартал	До 30 апреля	21
2 квартал — полугодие	До 30 июля	17
3 квартал — девять месяцев	До 30 октября	18

Отдельно представим даты для реорганизованных предприятий:

Расчетный период	Предельный срок сдачи	Код периода
1 квартал	До 30 апреля	51
2 квартал — полугодие	До 30 июля	47
3 квартал — девять месяцев	До 30 октября	48

В 2019 году существенно изменился порядок расчетов по имущественному налогу. Теперь в расчетную (облагаемую налогом) базу не включается движимое имущество. В расчете отражаются сведения только по недвижимым основным средствам.

В новых отчетах делить основные фонды на движимое и недвижимое имущество нет необходимости. Но разделять имущественные активы все же придется, и вот по какому принципу:

1. По видам расчета. Аванс рассчитывают по среднегодовой и кадастровой стоимости объекта. Для этого в отчете предусмотрены различные разделы.
2. По месту нахождения недвижимого имущества. Если активы предприятия находятся на территории различных муниципальных образований. Их придется делить по коду ОКТМО, а отчеты и налоги отправлять в различные территориальные налоговые ведомства.
3. По ставкам налогообложения. Расчет надлежит вести по всем видам ставок, применяемых к налоговым объектам плательщика.
4. По видам и размерам применяемых льгот. Некоторые имущественные ценности облагаются по льготным ставкам или полностью не облагаются налогом. Объемы льготирования устанавливают местные законодатели. Все виды льготного имущества надлежит отражать в отдельных графах расчета.

Перед сдачей отчетности ответственный исполнитель изучает региональные нормативы, и только после этого ведет расчет стоимости имущества.

Средняя стоимость — это отношение суммарного значения по искомой позиции за установленное количество времени и аналогичного временного промежутка. Средняя стоимость является среднегодовой в силу того, что отчетный период по налогу на имущество — это год.

Расчет среднегодовой стоимости ведется так:

1. Определяется периодичность. Отчет по имущественному авансу подается раз в квартал. Для первого квартала искомый промежуток — 4 месяца, для второго — 7 месяцев, для третьего — 10 месяцев.
2. Выявляется остаточная цена имущества на первое число каждого последующего месяца.
3. Вычитается стоимость льготных или необлагаемых основных активов. Для расчета нужна цена только недвижимых основных средств, облагаемых по конкретной ставке.

Расчет за первый квартал определяется так: суммарное значение среднегодовой стоимости имущества (ССи) по состоянию на 1-ое число каждого последующего месяца делится на 4. ССи считается с 1 января по 1 апреля. 4 — это четырехмесячный период с января по апрель.

Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).

Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).

Все изменения по налогу на имущество с 2021 года: обзор

Обновление правил расчета налога на имущество привело к изменению самого регистра. Новая форма отчета подается, начиная с 1 квартала 2019 года. Номер регламентирующего документа не поменялся — приказ № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.2017, утверждающий и бланк, и порядок его заполнения, остается в силе.

Как и куда сдавать

Расчет сдается в территориальное отделение Федеральной налоговой инспекции. Налогоплательщики предоставляют отчетные данные в ИФНС по месту регистрации. Отдельные подразделения направляют бланк в инспекцию по адресу учета структуры. Если объект находится в нескольких регионах (зарегистрирован в различных муниципальных образованиях), то отчитываются в ИФНС по каждой территории регистрации имущественных активов.

Формат сдачи определяется численностью сотрудников налогоплательщика. Если численность персонала превышает 100 человек, то расчет по налогу на имущество направляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если предприятие малочисленное, то отчетность подают на бумажном носителе.

В титульном листе налогового расчета организация должна заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненном расчете за соответствующий отчетный период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Если расчет подается за I квартал, то указывается код «21», если за полугодие или за II квартал (для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости), то – «17», если расчет представляется за 9 месяцев или за III квартал, то в указанном поле проставляется код «18».

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если расчет представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Внимание!
Поля «Форма реорганизации (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (код)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен расчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава налогового расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если налоговый расчет подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

• Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
• Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1 заполняется в отношении суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по месту нахождения организации; месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе; месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 1 заполняется на основе данных разделов 2 и 3. Все показатели этого раздела заполняются автоматически.

Этот раздел включает в себя строки 010-030. Обычно заполняется один блок этих строк, но бывают исключения. Например, если организация имеет имущество на территории нескольких муниципальных образований, курируемых одним налоговым органом, и подает единый налоговый расчет по всему этому имуществу. В этом случае автоматически заполнится несколько блоков строк 010 — 030 — по каждому коду ОКТМО с указанием отдельной суммы авансовых платежей по каждому из этих кодов.

В каждом блоке строк 010 — 030 раздела 1 автоматически указываются:

• по строке 010 — код по ОКТМО, по которому уплачивается сумма авансового платежа, указанная в строке 030 данного блока;
• по строке 020 – код бюджетной классификации (КБК), по которому зачисляется сумма авансового платежа, отраженная по строке 030 данного блока, при этом КБК автоматически переносится из соответствующих строк в разделах 2 и 3;
• по строке 030 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления расчета по соответствующим КБК и ОКТМО.

Значение строки 030 раздела 1 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как сумма разности строк 180 и 200 раздела 2 расчета и разности строк 090 и 110 раздела 3, то есть по формуле:

стр. 030 = (стр. 180 – стр. 200) раздел 2 + (стр. 090 – стр. 110) раздел 3 по соответствующим кодам ОКТМО и КБК

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

• в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
• в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
• в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
• в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4».

По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2» либо инвентарный – при выборе кодов «3» или «4».

Строка 030 заполняется только в случае выбора кода «3» в строке 010. При этом в блоке «Дополнительная информация об адресе» указываются: код субъекта РФ, индекс, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.

По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.04 (в случае заполнения расчета за I квартал), 01.07 (в случае заполнения расчета за полугодие) или на 01.10 (в случае заполнения расчета за 9 месяцев) налогового периода.

Внимание!
В случае выбытия объекта недвижимости соответственно до 01.04 (в случае заполнения расчета за I квартал), до 01.07 (в случае заполнения расчета за полугодие), до 01.10 (в случае заполнения расчета за 9 месяцев) соответственно, в отношении такого объекта раздел 2.1 не заполняется.

Нюансы заполнения авансового расчета по налогу на имущество

В титульном листе налогового расчета организация должна заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненном расчете за соответствующий отчетный период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Если расчет подается за I квартал, то указывается код «21», если за полугодие или за II квартал (для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости), то – «17», если расчет представляется за 9 месяцев или за III квартал, то в указанном поле проставляется код «18».

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если расчет представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Внимание!
Поля «Форма реорганизации (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (код)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен расчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава налогового расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если налоговый расчет подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

• Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
• Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1 заполняется в отношении суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по месту нахождения организации; месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе; месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 1 заполняется на основе данных разделов 2 и 3. Все показатели этого раздела заполняются автоматически.

Этот раздел включает в себя строки 010-030. Обычно заполняется один блок этих строк, но бывают исключения. Например, если организация имеет имущество на территории нескольких муниципальных образований, курируемых одним налоговым органом, и подает единый налоговый расчет по всему этому имуществу. В этом случае автоматически заполнится несколько блоков строк 010 — 030 — по каждому коду ОКТМО с указанием отдельной суммы авансовых платежей по каждому из этих кодов.

В каждом блоке строк 010 — 030 раздела 1 автоматически указываются:

• по строке 010 — код по ОКТМО, по которому уплачивается сумма авансового платежа, указанная в строке 030 данного блока;
• по строке 020 – код бюджетной классификации (КБК), по которому зачисляется сумма авансового платежа, отраженная по строке 030 данного блока, при этом КБК автоматически переносится из соответствующих строк в разделах 2 и 3;
• по строке 030 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления расчета по соответствующим КБК и ОКТМО.

Значение строки 030 раздела 1 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как сумма разности строк 180 и 200 раздела 2 расчета и разности строк 090 и 110 раздела 3, то есть по формуле:

стр. 030 = (стр. 180 – стр. 200) раздел 2 + (стр. 090 – стр. 110) раздел 3 по соответствующим кодам ОКТМО и КБК

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

• в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
• в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
• в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
• в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4».

По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2» либо инвентарный – при выборе кодов «3» или «4».

Строка 030 заполняется только в случае выбора кода «3» в строке 010. При этом в блоке «Дополнительная информация об адресе» указываются: код субъекта РФ, индекс, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.

По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.04 (в случае заполнения расчета за I квартал), 01.07 (в случае заполнения расчета за полугодие) или на 01.10 (в случае заполнения расчета за 9 месяцев) налогового периода.

Внимание!
В случае выбытия объекта недвижимости соответственно до 01.04 (в случае заполнения расчета за I квартал), до 01.07 (в случае заполнения расчета за полугодие), до 01.10 (в случае заполнения расчета за 9 месяцев) соответственно, в отношении такого объекта раздел 2.1 не заполняется.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на:	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.19	100
01.02.19	95
01.03.19	90
01.04.19	85
01.05.19	80
01.06.19	75
01.07.19	70
01.08.19	234
01.09.19	207
01.10.19	191
01.11.19	174
01.12.19	146
31.12.19	118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Декларация по налогу на имущество: как заполнить

По итогам отчетных периодов налогоплательщик обязан представлять налоговые расчеты по налогу на имущество, а по итогам календарного года — налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Начиная с отчетных периодов 2010 г. обязанность представлять авансовые расчеты (налоговую декларацию) по налогу на имущество должны организации в отношении облагаемого налогом имущества. То есть если на балансе отсутствует имущество, подлежащее налогообложению, то авансовый расчет (налоговую декларацию) представлять в ИФНС не нужно (Письма Минфина РФ от 17.04.2012 г. №03-02-08/41, от 12.10.2011 г. №03-05-05-01/81). И обратная ситуация. Если на балансе налогоплательщика числится имущество, которое является объектом налогообложения согласно ст.374 НК РФ, но имеет нулевую остаточную стоимость, то до момента его выбытия организация обязана подавать налоговый расчет (налоговую декларацию) по налогу на имущество (Письмо ФНС РФ от 08.02.2010 г. №3-3-05/128).

Напомним, что согласно ранее действовавшей редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, не признавались объектами налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. И если у организации на балансе учитывались движимые основные средства, принятые на учет с 1 января 2013 г., то обязанности уплачивать авансовые платежи (налог) и представлять авансовый расчет (декларацию) по налогу на имущество у нее не было.

Однако после 1 января 2015 г. ситуация меняется. Теперь такое имущество переходит в разряд льготируемого (кроме движимого имущества, полученного от ликвидированной, реорганизованной компании, а также от взаимозависимых лиц), а поэтому у налогоплательщика возникает обязанность представлять в ИФНС расчет по авансовым платежам(налоговую декларацию) по налогу на имущество. На обязанность представлять отчетность по налогу на имущество (даже при отсутствии подлежащего уплате налога в бюджет вследствие применения налоговых льгот) указано в п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 г. №148.

В то же время, если на балансе числится только имущество, освобожденное от налогообложения (например, земельные участки — пп.1 п.4 ст.374 НК РФ, имущество, относящееся к I-II амортизационным группам — пп.8 п.4 ст.374 НК РФ), то подавать авансовый расчет (налоговую декларацию) в 2015 г. не нужно.

Напомним, что отчетными периодами в отношении налога на имущество являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом — календарный год.

Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды (ст.379 НК РФ).

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 2015 г. должен быть сдан в ИФНС в следующие сроки:

• за I квартал 2015 г. — до 30 апреля 2015 г.;
• за полугодие 2015 г. — до 30 июля 2015 г.;
• за 9 месяцев 2015 г. — до 30 октября 2015 г.;

А налоговая декларация по налогу на имущество за 2015 г. должна быть представлена до 30 марта 2016 г.

Авансовый расчет (налоговая декларация) может быть представлен в ИФНС следующими способами (абз.1 п.4 ст.80 НК РФ):

1) на бумажном носителе (в т.ч. с приложением съемного носителя (например, CD/DVD-диски, flash-накопители), с использованием двумерного штрих-кода (например, с использованием бесплатной программы ФНС «Налогоплательщик»)); «Бумажный» авансовый расчет (налоговую декларацию) налогоплательщик может представить лично в ИФНС либо отправить по почте заказным письмом с описью вложения. В первом случае представить бумажный вариант в инспекцию может законный (директор, действующий на основании Устава) либо уполномоченный (работник, действующий на основании доверенности) представитель налогоплательщика. В этом случае датой представления налоговой отчетности будет являться фактическая дата ее сдачи, проставленная налоговым органом на экземпляре отчетности налогоплательщика. Во втором случае дата отправки почтового отправления будет зафиксирована в почтовой квитанции.

2) электронно по телекоммуникационным каналам (ТКС) связи с ЭСЦ (такая обязанность возникает для налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год, вновь созданных организаций, в которых работает более 100 человек, для крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80 НК РФ)); Электронный формат представления авансового расчета (налоговой декларации) по налогу на имущество утвержден Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895. В этом случае днем представления авансового расчета (налоговой декларации) является дата отправки авансового расчета (налоговой декларации), указанная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).

3) иным способом. Коды способа представления авансового расчета (декларации) приведены в Приложении №4 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895. Например, если организация отправляет декларацию на бумажном носителе (по почте), то проставляется код 01, по ТКС с ЭЦП — код 04. Код проставляется на титульном листе работником налоговой инспекции в момент приема авансового расчета (декларации).

Для того, чтобы правильно заполнить расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2015 г., необходимо соответствующим образом сгруппировать данные об остаточной стоимости имущества. Поскольку у налогоплательщика на балансе могут числиться как облагаемые, так и необлагаемые налогом на имущество объекты, необходимо обеспечить раздельный учет по видам имущества.

Порядок организации раздельного учета налогоплательщик устанавливает самостоятельно с учетом специфики своей деятельности, используемого программного обеспечения. Организация может предусмотреть следующие субсчета к счету 01 «Основные средства»:

• основные средства, не подлежащие налогообложению;
• льготируемые основные средства;
• облагаемые основные средства.

Соответствующие счета могут быть предусмотрены к счету 02 «Амортизация основных средств»:

• амортизация по основным средствам, не подлежащим налогообложению;
• амортизация по льготируемым основным средствам;
• амортизация по облагаемым основным средствам.

При этом к каждой группе субсчетов необходимо вести аналитику по видам имущества. Например, к группе «Льготируемые основные средства» с 1 января 2015 г. относится движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 г. (п.25 ст.381 НК РФ), а также объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ либо объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности (п.21 ст.381 НК РФ).

Однако если на балансе у организации нет льготируемых объектов и имущества, не подлежащего налогообложению, то нет смысла открывать дополнительные субсчета к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Пример заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2015 г.

Форма и порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество утверждены Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».
Авансовый расчет состоит из титульного листа и трех разделов:

• раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства»;
• раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Покажем на примере заполнение авансового расчета по налогу на имущество за I квартал 2015 г. (в части изменений налогообложения движимых объектов).

Пример.

У организации числятся на балансе следующие объекты основных средств, объединенные в следующие группы:

Категория имущества	Остаточная стоимость основных средств по состоянию
	На 01.01.2015 г.	На 01.02.2015 г.	На 01.03.2015 г.	На 01.04.2015 г.
облагаемые основные средства	15 000 000	12 000 000	9 000 000	6 000 000
основные средства, не подлежащее налогообложению (имущество I-II амортизационной группы — пп.8 п.4 ст.374 НК РФ)	2 000 000	1 500 000	1 000 000 Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый: Вид отчета Состав Название раздела Декларация Лист 001 Титульный лист Раздел 1 Сумма налога к уплате Раздел 2 Данные для расчета налоговой базы и суммы налога Раздел 2.1 Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости Раздел 3 Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости Расчет авансового платежа Лист 001 Титульный лист Раздел 1 Сумма аванса по налогу к уплате Раздел 2 Расчет суммы аванса Раздел 2.1 Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости Раздел 3 Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается: соответствующие ИНН и КПП номер корректировки (при первичном представлении ставится «0–»). налоговый период (коды – в приложении N 1 к Порядку) отчетный год код ФНС наименование организации в соответствии с учредительными документами номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов) число страниц декларации число листов подтверждающих документов полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю» Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано: строк 010 – код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока 020 – КБК (для суммы из строки 030) 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами) 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами) Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается: 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка 010 – код ОКТМО строки 020 – 140 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость основных средств: графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения: графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3 141 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13 160 – составной показатель: в 1 части – код налоговой льготы по приложению 6 к порядку во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы 170 – среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13 180 – при указании кода 02 по строке 001 190 – налоговая база: (150 – 170) * 180 150 – 170 (Раздела 2) 200 – заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается: в 1 части – код льготы 2012400 во 2 части – данные закона субъекта РФ, как основание для льготы 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу 220 – сумма налога: если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100 если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100 230 – сумма авансов за отчетные периоды строки 240 и 250 – при наличии у субъекта РФ льготы 240 – составной показатель: в 1 части – код льготы 2012500 во 2 части – данные закона субъекта РФ 250 – сумма льготы, уменьшающая сумму 260 – уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории 270 – остаточная стоимость на 31 декабря Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 – 050 отражается: 010 – кадастровый номер (при наличии) объекта недвижимости 020 – условный номер (при наличии) по ЕГРН 030 – инвентарный номер заполняется при отсутствии информации по м 010 или 020 040 – код объекта в соответствии с ОКОФ 050 – остаточная стоимость на 31 декабря При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется. Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год Раздел 3 заполняется: организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства При заполнении Раздела 3 указывается: 001 – код вида имущества по приложению 5 010 – код ОКТМО 014 – кадастровый номер здания 015 – кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет) 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества: 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе: 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости 040 указывается: в первой части – код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется) вторая часть показателя – если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ 050 – доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ 060 – налоговая база по объекту, исчисленная как: (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ) (020 – 025) * 030 (в других случаях) 070 если имеется льгота – понижение ставки: код льготы 2012400 данные закона субъекта РФ 080 – ставка, установленная субъектом РФ 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества – коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде 100 – сумма налога: (060 * 080 * 090) / 100 – при изменении права собственности на объект (060 * 080) / 100 – в остальных случаях 110 – сумма авансов строки 120 и 130 – при установлении законом субъекта РФ льготы 120 указывается: код льготы 2012500 данные закона субъекта РФ 130 – сумма льготы Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества? Ответ: С 01.01.2021 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации. Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД[email protected]): При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила. При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel. Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа. Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются. Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа. Стоимостные показатели округляются до целых значений. Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя. Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона. В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании. Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету: Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»). Отчетный год. Коды: налогового периода; налогового органа; учета по месту нахождения. Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета. После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия. Авансовые расчеты по имуществу отменены За 2019 год отчитаться по налогу на имущество нужно по новой форме (приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]) Скачать бланк декларации по налогу на имущество Изменения в форме касаются, в-основном, отражения авансовых платежей. Теперь в разделе 2 авансовые платежи указывать не нужно, они указываются в разделе 1. Причем отражать их необходимо не нарастающим итогом. Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2019 год. За 2019 год нужно сдать декларацию не позднее 30 марта 2020 года. При опоздании с отчетом организации грозит штраф – 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не больше 30% от не уплаченного в срок налога. Плюс на директора могут выписать штраф от 300 до 500 руб. С 2019 года можно сдавать единую декларацию по всем объектам недвижимости в одну налоговую инспекцию, если одновременно выполнены условия: Недвижимость находится в одном регионе, но на территории разных инспекций Налог платится по среднегодовой стоимости Налог не распределяется по местным бюджетам О переходе на единую декларацию нужно уведомить УФНС по региону не позднее 1 марта года, в котором подается единый отчет. Например, за 2019 год уведомление нужно подать не позднее 2 марта 2020 года, так как 01.03.2020 – воскресенье. Централизованная уплата налога не предусмотрена. ФНС второй раз внесла изменения в декларацию по налогу на имущество приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-21/[email protected] Документ официально опубликован 14.01.2021 и вступит в силу через два месяца — 15.03.2021. Поправки связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ в статью 386 НК РФ. Теперь в декларацию обязательно включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств. В форму ввели новый раздел 4 для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Дополнительно ввели специальные коды «2010501» и «2010505» и порядок их применения. Коды предназначены для обозначения субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены особые сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2020 года. Первый раз изменения в форму декларации за 2020 год внесли приказом № ЕД-7-21/[email protected] от 28.07.2020. Был скорректирован порядок ее заполнения и формат предоставления в электронной форме. Изменений, по сравнению с действующей декларацией, произошло несколько: В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Если ее нет, то юрлицо должно поставить в новом поле код «3». Если право на отсрочку в уплате налога предоставлено на основании постановления правительства, используется код «1», а если на основании региональных актов — «2». В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал. Введены дополнительные коды льгот. Приказ с изменениями вступил в силу 01.01.2021. Новую форму вместе с разделом 4 налогоплательщики начнут использовать с отчетности за 2020 год. Фискальная декларация по налогу на имущество обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество. Обязаны отчитываться (ст. 373 НК РФ): все российские компании; иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства; иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости. В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН или ЕНВД числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ. Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Отчетная декларация по налогу на имущество за 2019 год для юридических лиц сдается в срок, установленный НК РФ (статья 386). Сдайте отчетность в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Переносов в 2020 году не предусмотрено. Вконтакте Facebook Twitter Google+ Одноклассники Похожие записи: Размер пособия на проведение летнего оздоровительного отдыха детей в 2020 году Ходатайство о о восстановлении пропущенного срока обжалования Жалоба в роспотребнадзор на страховую компанию образец Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены * Комментарий Имя * Email * Сайт Для любых предложений по сайту: [email protected]