День на прибыль в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «День на прибыль в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Близнецы смогут наконец-то стать обладателями долгожданных гонораров за давно сделанную работу, вознаграждение за которую они до сих пор не получили. В последнее время представители знака уже махнули рукой на недобросовестного работодателя, а заодно и на деньги, с выплатой которых он так долго тянул, и смирились с тем, что их уже, скорее всего, не будет. Тем приятнее им будет получить честно заработанную сумму – у них даже может сложиться впечатление, что они нашли эти деньги на дороге, вот только иметь дело с тем, кто так долго их обманывал, они больше не захотят.

Львам звезды подарят крупную сумму, которая, как говорят в таких случаях, свалится им как снег на голову. Интересно, что для ее получения представители знака, скорее всего, не ударят палец о палец – возможно это будет выигрыш в лотерею или подарок, который решит преподнести им любимый человек. Главное, отнестись к денежному поступлению ответственно: полученные средства не стоит тратить, разбрасываясь ими направо и налево – лучше вложить их в какое-то дело, которое будет приносить пусть и небольшую, но стабильную прибыль – например, положить на депозит.

Козероги, скорее всего, не будут удивлены суммой, которая поступит на их банковскую карточку или счет: все полученное они заработали упорным и кропотливым трудом. С вопросом, на что тратить эти деньги, они тоже определятся довольно быстро, потому что тут двух мнений быть не может: конечно же, почти на всю сумму необходимо купить материалы для работы и творчества. В зависимости от того, каким видом творчества занимаются те или иные представители знака, они купят в интернет-магазине краски и холсты, ткани или нитки для вязания.

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

предоплата;
имущество, которое получено в виде залога или задатка;
кредитные и заёмные средства;
всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2021 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставка	Размер ставки
Основная ставка (действует, если не оговорено иное)	20%, которые делятся таким образом: с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный; до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный. По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)
Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний	30%
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении	20% полностью в федеральный бюджет
Некоторые доходы иностранных организаций	20% полностью в федеральный бюджет
Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг	15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)
Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ	15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)
Дивиденды российской организации	13%
Доходы по депозитарным распискам	13%
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций	10%
Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ	0%

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

за январь — 90 000 рублей;
за февраль — 150 000 рублей;
за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Три знака, которые сегодня могут получить прибыль

В 2021 году на рынок выйдет очень много интересных залоговых объектов. В том числе и недвижимость. Появится возможность купить её с большим дисконтом.

— Из-за спада в экономике начнётся распродажа ликвидной коммерческой недвижимости. На это стоит обратить внимание тем, у кого есть суммы от нескольких миллионов рублей и они хотели бы получать пассивный доход. С точки зрения инвестиций коммерческая недвижимость выгоднее, чем жилая. Её можно сдавать примерно в два раза дороже, — рассказал эксперт Академии управления финансами и инвестициями Алексей Кричевский.

Что касается бизнеса, то тут наметился ярко выраженный тренд. Пандемия коронавируса показала, что будущее за интернет-ретейлом. По мнению Алексея Кричевского, хорошим и выгодным решением в 2021 году может стать покупка франшизы точки доставки крупной компании.

Главным словом на финансовых рынках в 2021 году станет волатильность. Она будет очень высокой. Иными словами, увеличится колебание цен на различные активы. Такой прогноз даёт эксперт информационно-аналитического центра компании Hamilton Антон Гринштейн.

В такой ситуации, по словам аналитика, одним из самых перспективных инструментов краткосрочного инвестирования в первом квартале 2021 года могут стать опционы на индекс волатильности vix. Они торгуются на Чикагской товарной бирже (CBOE Volatility Index). Если базовый сценарий коррекции фондовых рынков сработает — и волатильность вырастет хотя бы в два раза, то такие вложения смогут принести прибыль до 100%. Причём всего за несколько месяцев.

— Мы считаем, что следует делать ставку на рубль и на российские акции. Американские акции и долларовые облигации развивающихся стран для тех, кто инвестирует в долларах США, также выглядят сейчас привлекательно для покупки. Добавлю, что инвестору необходимо выбирать активы не по потенциалу роста, а прежде всего по его толерантности к риску. Если нет опыта инвестирования, то лучше начинать с коротких облигаций или небольшой доли акций, — советует управляющий активами «БКС Мир инвестиций» Андрей Русецкий.

Инвестиции в драгоценные металлы характеризуются высокой надёжностью. Как правило, чтобы получить с них хоть какой-то доход, нужно вкладывать деньги минимум на два года. На этот момент обращает внимание cтарший преподаватель факультета банковского дела Университета «Синергия» Антон Рогачевский. Впрочем, инвестировать в золото можно по-разному.

Антон Гринштейн предлагает рассмотреть чуть более сложную комбинацию. По его словам, золото — главный защитный инструмент от инфляции. Однако сами по себе вложения в металл не дают ни дивидендов, ни процентов. Но есть инструмент, который предусматривает получение таких выплат. Это акции золотодобывающих компаний.

— На данный момент они явно переоценены. Покупать их сейчас не стоит. Но если сработает базовый сценарий — и в первом квартале 2021 года на фондовых рынках начнётся коррекция, то цены на акции упадут, и тогда имеет смысл купить их и держать как минимум до конца третьего квартала. Среди мировых лидеров индустрии Newmont Goldcorp, Barrick Gold, акции которой в этом году покупал даже сам Уоррен Баффетт, AngloGold Ashanti, Kinross Gold, «Полюс золото» и так далее, — пояснил Антон Гринштейн.

Доллар уже не тот. В какой валюте лучше держать деньги

Что касается рубля, то серьёзного падения в начале следующего года аналитики не ожидают. Отчасти поддержку российской валюте будут оказывать цены на нефть.

— Надо учитывать, что Россия экспортирует на 10% меньше нефти, чем до пандемии. Значит, у нас есть ещё запас не только по росту цены, но и по повышению объёмов экспорта, — отметил Андрей Русецкий.

В первой половине 2021 года стоит ожидать ослабления доллара и отложенного спроса на нефть. По оценкам Андрея Русецкого, это будет способствовать дальнейшему подорожанию сырья.

По словам Антона Гринштейна, если в первом квартале 2021 года на фондовых рынках начнётся масштабная коррекция, то лучше всего будут чувствовать себя доллар, японская йена и швейцарский франк. Затем из этих трёх валют перспективной останется лишь швейцарская. Стоит присмотреться и к евро. Особенно в случае роста политических и экономических рисков.

Среди внешних факторов, влияющих на экономику России, ключевым в 2021 г. будет оставаться эпидемиологическая обстановка в мире. Экспортный характер отечественной экономики предполагает высокую чувствительность к балансу мирового спроса и предложения сырья и ценовым трендам, в частности, на рынках энергоносителей.

Воздействие окажут также тенденции движения мирового капитала. Прямые иностранные инвестиции упали в текущем году более чем в 5 раз, и ранее конца 2021 г. выйти на средние показатели последних 5 лет вряд ли получится.

На стабильность фондового рынка непосредственное влияние оказывает геополитический контекст: санкционное давление и валютные войны.

Среди внутренних факторов одной из основных проблем является недостаточная эффективность внешнеэкономической деятельности и низкий темп импортозамещения. Однако положительную роль в период коронакризиса играют относительно низкая доля сферы услуг в России (54%) и высокий удельный вес промышленности и сельского хозяйства в ВВП.

Монетарные драйверы играют не последнюю роль в привлекательности инвестиционных проектов и развитии внутреннего спроса. Курс финансовых властей сводится к развитию стимулирующей функции путем снижения стоимости денег в экономике. При текущей ключевой ставке в 4,25% годовых и скачке инфляции в последние месяцы выше таргета в 4% возникает временный риск ухода реальной доходности в область отрицательных значений. Однако угрозой экономической стабильности выступает скорее низкая деловая активность в стране, нежели общий подъем уровня цен.

Интерес к накопительным счетам падает, даже в странах с относительно высокой (2–5%) номинальной ставкой. В России также наблюдается активный приток инвесторов на фондовый рынок.

Нефтегазовый сектор. Среди потенциальных лидеров на 2021 г. — Лукойл и Газпром нефть.

Акции Лукойла интересны с точки дивидендов и роста курсовой стоимости. Лукойл может выплатить неплохие дивиденды по итогам 2020 г. — по предварительным оценкам, около 230-300 руб. на акцию.

Также позитивные моменты: сравнительная дешевизна по мультипликаторам относительно среднеотраслевых значений, высокая степень открытости, лояльность к миноритариям и менеджмент, заинтересованный в росте капитализации компании.

Акции Газпром нефти привлекательны при улучшении конъюнктуры на рынке нефти и росте квот на добычу в рамках ОПЕК+. Компания обладает внушительным потенциалом увеличения добычи при росте цен. Также стоит отметить, что бумаги в последние месяцы отстают от более ликвидных представителей сектора, и это может быть временное явление.

Металлургия и добыча. Опережающую динамику в 2021 г. относительно отрасли могут показать акции Северстали, ММК, Норникеля.

Металлурги в 2021 г. при сохранении текущей конъюнктуры могут продемонстрировать отличные финансовые результаты. В I квартале внутренние цены могут продолжить рост вслед за конъюнктурой на мировом рынке, что оказывает поддержку акциям Северстали и ММК. Но стоит учитывать накопленную к концу года перегретость этих бумаг

Дивидендная доходность Норникеля на горизонте ближайших 12 месяцев может превысить 11%. Конъюнктура на ключевых рынках Норникеля остается благоприятной, а чрезмерного укрепления рубля нет наблюдается.

В 2020 г. акции золотодобытчиков демонстрировали рекордный рост. Наиболее крупными компаниями являются Полюс, Полиметалл и Петропавловск. Полюс — крупнейший игрок на российском рынке с лидирующими в мире показателями рентабельности. Полиметалл отличается высокой степенью диверсификации производства за счет добычи серебра. Петропавловск — самая недооцененная по мультипликаторам из наиболее крупных российских золотодобывающих компаний, что отчасти связано с корпоративным конфликтом.

Интересной акцией на грядущий год также можно отметить АЛРОСА. В начале осени конъюнктура на рынке алмазов начала восстанавливаться, а последние данные по объемам реализации позволяют рассчитывать на хорошую прибыль в IV квартале. При сохранении благоприятного сентимента на рынке алмазов бумаги компании могут показать умеренно положительную динамику в 2021 г.

Потребительский сектор. Потенциальным лидером в 2021 г. могут стать акции X5 Retail. Компания собирается нарастить дивиденды в 1,5 раза по итогам 2020 г. X5 Retail — лидер российского рынка онлайн-ритейла, который вырос в условиях пандемии.

Среди интересных бумаг потребительского сектора также можно отметить Русагро. Менеджмент компании недавно обозначил минимальным уровнем дивидендных выплат 50% от чистой прибыли по МСФО против 25% ранее. Конъюнктура на ключевых рынках компании остается позитивной.

Химическая отрасль. Наиболее перспективное вложение на 2021 г. — ФосАгро. Компания может порадовать акционеров высокими дивидендами, так как конъюнктура в отрасли остается относительно стабильной, а рубль сравнительно слабым.

Сектор телекоммуникаций. Среди лидеров — МТС и Ростелеком.

МТС в 2021 г. планирует выплатить не менее 28 руб. на акцию, что по текущим котировкам соответствует 8,6% дивидендной доходности. Дополнительным драйвером роста может стать реализованный в 2020 г. buyback.

Ростелеком в 2020 г. улучшил финансовые результаты за счет консолидации Теле2 — это одна из мощных точек роста группы. В условиях пандемии толчок к росту получили цифровые сервисы Ростелекома, продолжили развитие облачные услуги.

Энергетический сектор. Перспективные бумаги: Юнипро, РусГидро, Ленэнерго-ап.

Ключевой фактор привлекательности кейса Юнипро — запуск энергоблока №3 Березовской ГРЭС и увеличение дивидендов на 43% до 0,317 руб. на бумагу. Дивидендная доходность в таком случае составит 11,6% по текущим котировкам.

Многие публичные компании России щедры по отношению к акционерам — уровень дивидендной доходности на нашем рынке один из самых высоких в мире.

Мы выбрали бумаги, которые способны в следующем году порадовать инвестора дивидендной доходностью выше среднерыночных значений, и разделили их на две группы. В первой группе — акции, по которым значительные дивиденды можно ожидать с высокой степенью уверенности. Во второй — те, которые обеспечат высокие дивиденды при определенных условиях.

На фоне эпидемии COVID-19 некоторые сектора экономики оказались под более высоким давлением. Доходность облигаций представителей таких секторов включает премию за отраслевой риск, которая выглядит избыточной на фоне перспектив победы над пандемией. Среди них можно выделить жилищное строительство, непродуктовую розницу и лизинг.

РЕСО-Лизинг. Выпуск БО-П-7 с доходностью 6,9%. Лизинговая компания, единственным акционером является страховая компания РЕСО-Гарантия (Рейтинг S&P BBB-). Диверсификация портфеля достаточно высокая, структура является сбалансированной, график погашения долга соотносится со срочностью.

Группа ПИК. Выпуск 001Р-03 с доходностью 7%. Крупнейший российский девелопер, имеет статус системообразующего предприятия. Компания обладает высокой маржинальностью и умеренной долговой нагрузкой. В 2020 г., несмотря на пандемию COVID-19, за первые 6 месяцев компания нарастила продажи и EBITDA на 34% и 81% соответственно.

Группа ЛСР. Выпуск БО-П-04 с доходностью 6,9%. Второй по объему текущего строительства девелопер России, имеет статус системообразующего предприятия. В I полугодии 2020 г. компания смогла поддержать достойный уровень операционных результатов и нарастить финансовую подушку за счет снижения дивидендных выплат.

Белуга Групп. Выпуск БО-П02 с доходностью 6,9%. Крупный производитель и поставщик алкогольной продукции, имеет широкий портфель брендов и сильные рыночные позиции. Компания не подвержена валютному риску за счет экспортной выручки, покрывающей валютные расходы. Выручка и EBITDA компании в I полугодии 2020 г. выросли на 23% к предыдущему году, несмотря на негативное влияние пандемии на продажи в сегменте HoReCa.

АФК Система. Выпуск 1Р-11 с доходностью 6,4%. Диверсифицированный холдинг с активами в различных отраслях, основным активом является мажоритарная доля в компании МТС. Облигации Система предлагают одну из самых высоких доходностей среди бумаги категории ВВ-/ВВ по международной шкале при низких рисках дефолта и планомерном снижении долговой нагрузки.

Подробнее про облигации — в полной версии статьи: Облигации, которые обгонят депозит в 2021

Гонка сбережений. Куда вкладывать деньги в 2021 году

С точки зрения долгосрочных перспектив наиболее интересны сектора информационных технологий и здравоохранения. Однако сейчас по мультипликаторам IT-сектор выглядит перегретым. Фактор риска — нападки регуляторов на диджитал-компании в том, что они незаконно используют персональные данные пользователей.

Исходя из комплекса фундаментальных показателей и сделок M&A, возможны резкие выбросы наверх в отдельных акциях нефтегазового сектора, но риски в этом плане высоки. В целом, традиционные нефтяные компании могут пострадать из-за намерений Джо Байдена инвестировать в «зеленые технологии».

Читайте подробнее: Рынок США. Какие отрасли наиболее перспективны в 2021

Так куда, во что лучше вкладывать деньги сегодня? Опытные инвесторы советуют несколько вариантов:

• Электронная, виртуальная коммерция: онлайн-магазины, сервисы доставки и другие виртуальные проекты,
• Искусственный интеллект, создание и проектирование робототехники, облачные сервисы, автоматизация, big data, интернет вещей.
• Образовательные онлайн-сервисы и виртуальные платформы.
• Онлайн-медицина, фармацевтические компании, передовые биотехнологии. Интерес к этим сферам будет сохраняться долго из-за пандемии, острой потребности мирового сообщества в эффективных лекарствах, вакцинах от коронавируса.
• Сами финансовые, инвестиционные, платежные приложения и сервисы.

Если обратиться к опросу, проведенному РБК среди своих читателей, можно выделить следующие закономерности 2020 года:

• Частные российские инвесторы значительно увеличили долю своих вложений в акции.
• Сегодня предпочитают вкладываться не в отдельные компании, а в целые экономические секторы, чтобы максимально обезопасить себя.
• Становятся популярными биржевые инвестиционные фонды. В России максимальный рост отмечается у FXIT (фонда инвестиций в ИТ-сектор Соединенных Штатов), FXGD (фондов инвестиций в золото), FXUS (фонда инвестиций в акции американских компаний).
• Максимальный объем вложений — в отрасли экономики, которые меньше других страдают от последствий пандемии: высокие технологии, фармацевтика, продуктовый ритейл.

Эксперты считают, что непосредственно переходить к инвестированию стоит тогда, когда в ваших личных финансах будет полный порядок:

1. Начните вести бюджет — сегодня это просто сделать в тех же банковских приложениях.
2. Убедитесь, что у вас есть достаточная начальная сумма для инвестирования — не менее 30-50 тыс. рублей. Заниматься вложениями более мелких сумм невыгодно — вы больше потеряете на сопутствующих комиссиях и процентах.
3. Подумайте, какова цель вашего инвестирования, чего вы хотите добиться при помощи вложений. Цель должна быть реально достижимой, реально измеряемой по шкале времени.

Все готово? Тогда можно подробно разобрать, как лучше поступить с деньгами, что у вас на руках, в условиях 2020 года.

Достаточная сумма, чтобы приобрести небольшой пакет акций какого-либо фонда. Такой вариант выгоднее тем, что ценные фондовые бумаги позволяют инвестировать одновременно в несколько компаний вплоть до целой отрасли или экономики отдельно взятой страны. Приобрести такие акции возможно у многочисленных отечественных брокеров.

Почему же не банковский вклад? Довериться банку, конечно, — менее рискованный вариант. Но доходность от акций сегодня гораздо выше, чем проценты от вклада.

Среди возможных вариантов для инвестиций — акции американского фонда FXUS. Так, 5 ценных бумаг обойдутся вам в 12 250 рублей, а 10 акций — в 25 000 рублей. При этом каждый купленный документ — так называемая акция-джокер. Приобретая ее, вы инвестируете одновременно в 624 крупные компании из США — страховые, банковские, фармацевтические, нефтяные, телевизионные, продовольственные и многие другие.

Главное преимущество американских акций перед отечественными — меньший риск для инвестора. Там, где «заморские» падают на 35 %, российские снижаются на все 80 %. Средняя же доходность от американских акций (с учетом статистики с 1965 года по наше время) — 10 % годовых.

Инвестиции 2021: что купить. Полное руководство с прогнозами

На начало 2021 года население мира составляет 7,83 миллиарда человек. Мобильными телефонами из них пользуются 5,22 миллиарда человек, что составляет 66,6% от общей численности. Интернетом пользуются 4,66 миллиарда человек во всем мире, это на 316 миллионов больше, чем в прошлом году. Глобальное проникновение интернета достигло рекордных 59,5%. И очевидно будет продолжать расти в дальнейшем.

Сейчас в мире 4,2 миллиарда пользователей социальных сетей. Эта цифра выросла на 490 миллионов или на 13% за последние 12 месяцев. Число пользователей социальных сетей сейчас эквивалентно 53% всего населения мира.

На основе всего изученного ключевыми трендами маркетинга, на которые стоит обратить внимание в 2021 году считаю следующие:

Максимально полезный контент. Люди ищут ответы на свои вопросы в интернете каждый день благодаря доступному мобильному интернету.

Вывод: контент компаний, где есть четкие ответы, и чей контент нравится пользователям по показателям вовлеченности, будут получать все больше преимуществ у поисковых систем.
Бóльшая доля использования интернета через мобильные устройства.

Вывод: каждому руководителю следует обратить внимание на обеспечение удобного онлайн-шопинга продуктов и услуг своей компании в интернете с мобильных устройств. Отдельно стоит обратить внимание на тестирование функционала ваших форм с различных мобильных устройств, по опыту знаю, что обязательно что-то где-то не будет работать.
Удорожание привлечения нового клиента. Каждый следующий год при прочих равных будет поддерживать эту тенденцию.

Вывод: значит нужен как можно больший фокус на клиентах, которые уже есть в нашей базе. По целому ряду исследований стоимость покупки старым клиентом обойдется нам в 5-7 раз дешевле, чем новым. На мой взгляд, в ближайшем будущем весь маркетинг в принципе разделится на внутренний и внешний.
Исходя из предыдущего пункта все больше будет акцента на выстраивании коммуникации с текущей клиентской базой.

Вывод: автоворонки будут обязательны не только в инфобизнесе, но и в любом реальном бизнесе. Очень рекомендую погуглить и предметно изучить понятие customer journey map.
Коммуникации с клиентами через мессенджеры. Это уже реальность — процент дозвонов клиентам с каждым днем становится все меньше, а обращения через мессенджеры (чаще всего через WhatsApp) становятся одной из самых популярных точек входа в коммуникацию с нашим бизнесом.

Вывод: быстрее интегрировать в CRM мессенджеры и спроецировать все метрики, скрипты и подходы из классических продаж в продажи в переписке.
Удаленная работа. Все указывает на долгосрочность тренда и без условий пандемии, которая будет с нами и в 21 году.

Вывод: систематизация процессов и структуры для увеличения доли удаленных сотрудников. У себя мы уже успели заметить насколько проще находить специалистов без привязки к конкретной территории.
Тренд на дополнительное образование и повышение квалификации. Ниша онлайн-образования в России продолжает расти двузначными величинами (как и почти во всем мире).

Вывод: если и не принимать участие в данном рынке (что кстати может быть весьма интересным дополнительным направлением), то как минимум сделать подбор программ для своей команды. Сейчас приобрести нужные компетенции проще, чем когда-либо, а значит зачастую не нужно искать нового сотрудника, а достаточно прокачать кого-то из существующих.

P.S. Бонусный тренд, о котором нельзя не сказать. В свете последних всем известных политических событий нельзя не затронуть макроэкономические вводные, в которых мы все находимся.

Сейчас все указывает на дальнейший изоляционизм нашей страны, с уменьшением темпов роста и дальнейшим постепенным падением рубля. Нам сейчас всем стоит думать о скорейшем выходе на зарубежные рынки, чем больше у нас будет валютная выручка, тем очевидно более устойчивой будет наша компания.

Дата сдачи отчетности	Какая отчетность сдается	Куда сдается	Кто должен сдать
15 января	СЗВ-М, СЗВ-ТД за период с 1.12.2020 по 31.12.2020*	ПФР	Все страхователи
20 января	Единая упрощенная налоговая декларация за 2020 год	ИФНС	Юридические лица, у которых отсутствуют объекты налогообложения, а также обороты по банкам и кассе
	Декларация по водному налогу за четвертый квартал 2020 года		Все, кто платит водный налог
	Декларация по ЕНВД за четвертый квартал 2020 года		Страхователи, выбравшие системой налогообложения ЕНВД
	4-ФСС за 2020 год. Бумажный формат	ФСС	Все страхователи, которые выбрали бумажный вид отчетности и имеют менее 25 человек в штате
25 января	Декларация по НДС за четвертый квартал 2020 года	ИФНС	Все, кто платит НДС, а также налоговые агенты
25 января	4-ФСС за 2020 год. Электронный формат	ФСС	Все страхователи, имеющие в штате более 25 сотрудников, а также с численностью до 25, но выбравшие электронный вид отчетности
1 февраля	Расчет страховых взносов за 2020 год	ИФНС	Все страхователи
15 февраля	СЗВ-М, СЗВ-ТД за январь	ПФР	Все страхователи
1 марта	Декларация по налогу на прибыль за январь	ИФНС	Все организации на ОСНО, подающие отчетность каждый месяц
	Расчет по налогу на прибыль за январь	ИФНС	Налоговые агенты, которые каждый месяц исчисляют авансовые платежи на фактически полученную прибыль
	СЗВ-СТАЖ	ПФР	Все страхователи
	6-НДФЛ за весь 2020 год	ИФНС	Налоговые агенты
15 марта	СЗВ-М, СЗВ-ТД за февраль	Пенсионный фонд России	Все страхователи
29 марта	Декларации по налогу на прибыль за 2020 год	ИФНС	Организации на ОСНО
	Декларации по налогу на прибыль за февраль		Организации на ОСНО, подающие отчет каждый месяц
	Налоговый расчет по налогу на прибыль за февраль		Налоговые агенты, которые ежемесячно исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли
30 марта	Декларация по налогу на имущество компании за 2020 год	ИФНС	Организации, имеющие на балансе имущество
31 марта	Бухгалтерская отчетность за 2020 год	ИФНС	Организации, имеющие на балансе имущество

*Отчет СЗВ-ТД сдается:

При кадровых переводах – до 15 числа следующего месяца;
Прием или увольнение сотрудников – в день утверждения кадрового приказа или на следующий рабочий день;
При отсутствии кадровых мероприятий отчет не сдается.

Такие правила распространяются на весь 2021 год.

Дата сдачи отчетности	Какая отчетность сдается	Куда сдается	Кто должен сдать
15 апреля	Подтверждение вида деятельности за 2020 год	ФСС	Все юрлица и ИП-работодатели
15 апреля	СЗВ-М, СЗВ-ТД за март	ПФР	Все страхователи
20 апреля	Декларация по водному налогу за 1 квартал	ИФНС	Плательщики водного налога
	Единая упрощенная налоговая декларация за 1 квартал	ИФНС	Юридические лица, у которых отсутствуют объекты налогообложения, а также обороты по банкам и кассе
	4-ФСС за 1 квартал 2021 года. Бумажный формат	ФСС	Все страхователи, которые выбрали бумажный вид отчетности и имеют менее 25 человек в штате
26 апреля	Декларация по НДС за 1 квартал	ИФНС	Все, кто платит НДС, а также налоговые агенты
26 апреля	4-ФСС за 1 квартал 2021 года. Электронный формат	ФСС	Все страхователи, имеющие в штате более 25 сотрудников, а также с численностью до 25, но выбравшие электронный вид отчетности
28 апреля	Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал	ИФНС	Организации на ОСНО
	Декларация по налогу на прибыль за март		Организации на ОСНО, подающие отчетность каждый месяц
	Налоговый расчет по налогу на прибыль за март или 1 квартал		Налоговые агенты
30 апреля	6-НДФЛ за 1 квартал	ИФНС	Налоговые агенты
	Расчеты по страховым взносам за 1 квартал		Все работодатели
	Декларация по УСН за 2020 год		Индивидуальные предприниматели на УСН
17 мая	СЗВ-М, СЗВ-ТД за апрель	ПФР	Все работодатели
28 мая	Декларация по налогу на прибыль за апрель	ИФНС	Организации на ОСНО, подающие отчет каждый месяц
28 мая	Налоговый расчет по налогу на прибыль за апрель	ИФНС	Налоговые агенты, которые ежемесячно исчисляют авансовые платежи, по фактической прибыли
15 июня	СЗВ-М, СЗВ-ТД за май	ПФР	Все работодатели
28 июня	Декларация по налогу на прибыль за май	ИФНС	Организации на ОСНО, подающие отчет каждый месяц
28 июня	Налоговый расчет по налогу на прибыль за май	ИФНС	Налоговые агенты, которые ежемесячно исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли

Порядок, согласно которому перечисляется налог на прибыль в 2021 году, выглядит в виде определенной схемы. За налоговый период принимается календарный год. В течение этого времени организации выплачивают в пользу бюджета так называемые авансовые платежи, что отражается в сдаваемых в налоговую инспекцию налоговых декларациях установленного образца.

Здесь действует правило, что при отсутствии объекта, который облагается налогом (в данном случае прибыли), обязанность выплаты не возникает. Однако стоит принимать во внимание, что для расчета могут использоваться различные источники дохода в зависимости от того, к какой категории относят плательщика налоговые органы. Существует классификация доходов, которая влияет на расчет данного вида налогов.

Следует отметить, что в отношении налога на прибыль, как и любого другого, действуют некоторые льготы, которые распространяются на определенные категории компаний. В частности, к ним относятся те, которые в своей деятельности перешли на специальный режим налогообложения, а именно на упрощенный или ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Срок уплаты налога на прибыль
Наименования платежей	Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода: уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли уплачиваемые ежеквартально	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи	Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода	В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

Российский рынок предоставляет широкие возможности для инвесторов. Дивидендная доходность российских бумаг достаточно высока — средний показатель для “голубых фишек” российского фондового рынка находится в пределах 4% — 8%. Самый высокий показатель в 2020 году демонстрируют префы Сургутнефтегаза — 16% — в основе которого лежит курсовая разница от переоценки валютной выручки.

Многие акции могут иметь довольно постоянный диапазон доходности в течение долгого времени. Если показатель увеличивается, то это может быть признаком того что бумага недооценена. Здесь могут быть две причины: цена упала или дивиденды увеличились. Или это может быть комбинация того и другого.

Если цена снизилась, но бизнес компании имеет хорошие перспективы — это сигнал возможности для покупки. Если дивиденды выросли, а цена бумаги не повысилась, то это снова дает возможность инвестору купить больше акций и увеличить свой дивидендный доход по относительно низкой цене. Поэтому, отслеживание дивидендной доходности и сравнение ее со средним историческим значением может быть очень полезным.

Однако, ориентироваться необходимо не только на показатель дивидендной доходности, но и на совокупность ряда других показателей и критериев.

При выборе объекта инвестирования следует изучить историю выплат дивидендов на длительном промежутке времени.

Компания, которая стабильно осуществляет выплаты в течение десятилетий, скорее всего и дальше будет придерживаться такой политики.

Размер дивидендов и динамика их роста также имеют значение.

Если посмотреть на лидеров российского рынка в декабре 2020 года, то дивидендная доходность обыкновенных акций Сбербанка составляет 5,62%, Газпрома — 4,02%, ЛУКОЙЛА — 6,08%, Магнита — 7,44%, Северстали — 9,8%.

История выплат дивидендов и их динамика также выглядят позитивно.

Первый день февраля подарит нам много позитива и созидательной энергии. Причина этому проста: Венера избавится от гнета Козерога. Стихия Земли абсолютно не сочетается с силой данной планеты. 1 числа все изменится в лучшую сторону. Это произойдет из-за перехода Венеры в Знак Водолея. Жить станет легче, мысли очистятся от страхов и переживаний. Все то плохое, о чем вы думали последние несколько недель, уйдет из вашей жизни. Мир станет лучше. В последующие дни тоже будет ощущаться эта легкость, но уже не так сильно, как 1 февраля.

12.02.2021 — это полная зеркальная дата, поэтому 12 февраля ожидается самый благоприятный день года. Можно ждать чудес, приятных жизненных изменений и большой удачи во всех сферах. Она может прийти внезапно. Эксперты отмечают, что это прекрасный день для покупок и для осуществления задуманного. Не нужно оставаться в зоне комфорта и ждать, когда что-то поменяется само по себе. Действуйте и не бойтесь совершать ошибки. Все хорошие поступки вернутся к вам большой удачей, причем почти сразу.

21 февраля от ретроградности избавится Меркурий. Согласно астрологическим прогнозам, с 21 февраля по 27 апреля ни одна из планет не будет двигаться в обратном направлении. Это значит, что в это время ожидается расцвет позитивной энергетики. Все свои самые амбициозные планы лучше воплощать в жизнь именно в данный промежуток времени. Что касается 21 февраля, то в этот день можно начинать двигаться к мечте. Меркурий перестанет блокировать финансовые потоки, поэтому стоит ожидать неожиданную прибыль, интересные деловые предложения. Также 21 число будет благоприятным днем для начала обучения, поездок и путешествий.

В упрощенной системе налогообложения произойдет изменение ставки налога в обеих формах – «доходы» и «доходы минус расходы». Однако они тоже коснутся не всех.

Для упрощения вводится переходный период, в котором заинтересованы только те, кто зарабатывает более 150 миллионов в год и держит более ста наемных работников. Что характерно, ставки в 8 и 20% коснутся только части, заработанной сверх лимита. В будущем им придется уходить с упрощенки или работать еще один год, но уже по повышенным ставкам.

Продолжается реформирование системы налогообложения, некоторые налоги постепенно превращаются в прогрессивные, как принято в развитых странах Запада:

Налог на доходы физических лиц вырастет на 2%, но коснется только тех, чей заработок выше 5 миллионов в год.
Вводится НДФЛ на депозиты и акции, но только для тех, у кого общая сумма больше миллиона рублей.
Упрощенная система становится неудобной для предпринимателей с доходом более 150 миллионов в год.
Деньги, поступившие в бюджет, пойдут на лечение детей и оборудование для больниц.

Удобство представленного на нашем сайте ПК–2021 выражается в возможности его применения как в печатной, так и в электронной форме. То есть вы можете выбрать для себя наиболее удобный вариант – скачать и распечатать ПК, либо использовать его в режиме онлайн.

Сама возможность распечатки производственного календаря на 2021 год предполагает две опции – вертикальная и горизонтальная ориентация текста. Выбор зависит от предпочтений пользователя.

При разработке производственного календаря на 2021 год были учтены:

положения ТК РФ;
нормативы и инструкционные письма Минздрава РФ;
постановления Правительства РФ и иные нормативные акты, принятые на федеральном уровне.

Календарь бухгалтера на 2021 год: сроки сдачи отчетности

В соответствии со ст.ст. 91, 92 ТК, в Российской Федерации установлена градация рабочего времени, а именно 24, 35, 36 и 40 часов.

Для удобства пользователей наш ПК–2021:

унифицирует эту шкалу поквартально с соответствующей дифференциацией;
делит верхние значения рабочих часов шкалы на количество рабочих дней в неделе, то есть исчисляет дневную норму по каждому значению шкалы;
умножает дневные нормо-часы на количество рабочих дней в месяце для вычисления месячной нормы по каждому из значений шкалы;
с целью установления предельных значений рабочего времени за один год по каждому значению шкалы умножает дневные нормо-часы на количество рабочих дней в году в целом.

Разумеется, ни один производственный календарь не сможет учесть все возможные вариации показателей, способных существовать в рамках конкретных трудовых договоров. То есть показатели рабочего времени в ПК нивелированы на уровне верхних границ нормо-часов, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.

Это означает, при расчетах потребуется некоторая коррекция, если условия трудового договора не вписываются в рамки нормо-часов. Например, превышение пределов, предусмотренных ТК и рассчитанных в нашем ПК–2021 должно быть проведено, как сверхурочно отработанные часы.

На 2021 год установлены такие общероссийские праздничные дни:

Праздничные дни	Праздник	Дополнительные выходные	Сокращённые дни
1-6, 8 января	Новогодние каникулы		31 декабря 2020 г.
7 января	Рождество Христово
23 февраля	День защитника Отечества	22 февраля	20 февраля
8 марта	Международный женский день
1 мая	Праздник Весны и Труда	3 мая	30 апреля
9 мая	День Победы	10 мая
12 июня	День России	14 июня	11 июня
4 ноября	День народного единства	5 ноября	3 ноября

Существует два вида праздничных дней – общероссийские, то есть федеральные и местные.

Федеральные праздничные дни поименованы в ст. 112 ТК РФ и их перенос или отмена недопустимы без принятия соответствующего федерального нормативного акта.

В данном производственном календаре на 2021 год представлены общероссийские праздники. Что касается региональных ПК, то они включают в себя как общероссийские, так и местные праздники, имеющие национальное или религиозное значение.

В соответствии с ТК РФ рабочие часы в дни, предшествующие празднику, подлежат сокращению.

В ПК–2021 сокращенные предпраздничные дни выделяются знаком (*), что позволяет работодателю не забыть отпустить работников пораньше, а бухгалтеру – не упустить сокращение рабочего времени при подсчете фактически отработанного времени.

Доходы бюджета-2021 — 23,3 млрд рублей. Сокращение по сравнению с планом 2020-го — на 4,6%.

Расходы бюджета-2021 — 27,4 млрд рублей. Рост расходов на 7,6%.

Дефицит бюджета-2021 — 4 млрд рублей, или 17,4% от доходной части бюджета.

Ключевая статья доходов бюджета — НДС, поступления — 10,4 млрд рублей, или 45% от всех доходов республиканского бюджета.

Наибольший рост расходов — здравоохранение, на 394 млн рублей, или на 31%.

Наибольшее сокращение расходов — ЖКХ, на 114 млн рублей, или на 23%.

Налог на прибыль в 2021 году в России

Республиканский бюджет — это часть консолидированного бюджета. Без учета целевых бюджетных фондов доходы консолидированного бюджета в 2020 году предполагались на уровне 38,3 млрд рублей, в то время как в республиканском бюджете были отражены доходы в размере 24,4 млрд рублей. В республиканский бюджет полностью зачисляются налоги от внешнеэкономической деятельности и акцизы, а также большая часть НДС и ряда прочих налогов. Местные бюджеты полностью распоряжаются суммами подоходного налога, налога на собственность и большей частью налога на прибыль.

Проект республиканского бюджета на 2021-й предполагает одновременный рост расходов на фоне сокращения доходов республиканского бюджета. Доходы могут составить 23,3 млрд рублей, что на 4,6% ниже в абсолютном выражении проекта прогноза на 2020-й. И это — без учета инфляции. А вот расходы в 2021 году вырастут на 7,6% и достигнут 27,4 млрд рублей. Дефицит республиканского бюджета составит более 4 млрд рублей. За последние 10 лет только в 2011 году был аналогичный дефицит бюджета относительно его доходной части. И в 2011-м и в 2021 году дефицит бюджета находился на уровне 17−18% от доходной части. Проект бюджета-2011 предполагал сокращение доходов и рост расходов по сравнению с предыдущим годом — и 2021-й повторяет эту ситуацию. Мы все помним, чем в экономике закончился подобный эксперимент — кратной девальвацией, множественностью курсов и падением доходов всех слоев населения. Радует одно — Минфин накопил определенные резервы за предыдущие годы, что предполагает менее тяжкие последствия для экономики. Но без проблем не обойдется.

Именно эту фразу хочется использовать, глядя на проект доходов на 2021 год. Надежда только на НДС и акцизы. Поступления НДС ожидаются на уровне 10,4 млрд рублей, или на 1,2 млрд больше по сравнению с 2020-м. НДС — хорошо контролируемый и собираемый налог, предлагается откорректировать перечень продовольственных товаров, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 10%. Льготный НДС могут отменить в отношении лекарств — якобы с целью направления полученных средств на борьбу с COVID-19. Но это не точно…

В первоначальной версии проекта республиканского бюджета, который попал в СМИ в начале осени, поступления от НДС были запланированы в 9,9 млрд рублей, но были указаны более высокие поступления от акцизов. В опубликованном в декабре прогнозе объем ожидаемых поступлений вырос до 10,4 млрд.

По всей видимости, государство к началу зимы не столь уверено в том, что граждане будут столь же интенсивно злоупотреблять алкоголем и табаком, а также заправлять свои машины топливом. Сработают ли призывы в телеграм-каналах ограничить свои вредные привычки — покажет время. Но пока Минфин рассчитывает, что акцизы принесут в бюджет около 3 млрд рублей.

Если доходы снижаются, то резонным выглядит и сокращение финансирования для всех получателей бюджетных средств. Но не все так просто. Некоторые расходы сократить не получится, как бы не старался. Например, расходы по обслуживанию государственного долга. Мало того, что сам долг в валюте, а значит и проценты по нему требуют валютных выплат, так еще и суммы долга не стремятся к сокращению.

В 2021-м на обслуживание государственного долга будет потрачено 3 млрд рублей, из которых только 0,5 млрд — это платежи по внутреннему долгу, а 2,5 млрд — это плата за привлеченные иностранные займы. И она выросла на 15% по простой причине — девальвация национальной валюты. Этих средств хватило бы на финансирование всех силовых структур, за исключением МЧС. Сэкономить на обслуживании государственного долга пока не получится. Да и в будущем, скорее всего, тоже. Стоит отметить, что расчет платежей осуществлялся по среднегодовому курсу 2,5678 BYN за 1 USD. С учетом ситуации в конце 2020-го удержать этот курс будет «хлопотным дельцем».

Экономить на здравоохранении в условиях пандемии — это как пилить сук, на котором сам сидишь. И хотя правительство умудряется иногда такие фокусы устраивать, в этот раз обошлось без экстрима. На здравоохранение выделят 7,2 млрд рублей, что в 1,7 раза выше, чем на все силовые структуры и национальную оборону вместе взятые. Но из республиканского бюджета на здравоохранение выделяется 1,7 млрд рублей, еще 5,5 млрд рублей выделяется по линии местных бюджетов. Традиционно образование и здравоохранение финансируются в значительной степени за счет региональных бюджетов.

На силовых структурах тоже не получается экономить. Пятый месяц без выходных работают, как на них можно экономить, когда страну все пытаются расшатать?! Поэтому рост расходов по сравнению с 2020-м — на 12%. Стоит отметить, что в 2020 году силовики финансировались несколько выше, чем планировавшиеся расходы, поэтому на особую прибавку они вряд ли смогут рассчитывать. Но довольствие не уменьшат.

Из числа тех, на ком можно сэкономить, были выбраны очевидные жертвы. Это система ЖКХ, СМИ и нуждающиеся в жилье. Система ЖКХ получит на 114 млн рублей, или на 23%, меньше. Граждане частично перестали оплачивать услуги, государство решило поддержать их в порыве сэкономить бюджетные дотации и само сократило финансирование. Логичный и ожидаемых ход.

1 февраля 2021

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, равна сумме ежемесячного авансового платежа, который уплачивает налогоплательщик в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Данное положение применяется и в случае, если ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2020 года были равны нулю. Это возможно в связи с применением налогоплательщиком установленной на 2020 год повышенной предельной величины доходов от реализации, которая в среднем составляет 25 млн рублей за предыдущие четыре квартала, а по итогам всего года доходы от реализации превысили предельную величину.

Следовательно, таким налогоплательщикам не требуется представлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2020 года с исчислением ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2021 года.

Соответствующие разъяснения доведены письмом ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/[email protected] по системе налоговых органов.