Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «До какого срока можно оплатить налоги в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Первая группа. Ставка единого налога (ЕН) составляет до 10% от размера прожитминимума для трудоспособного лица по состоянию на 1 января. В 2021 г. налог вырастет с 210 до 227 грн. Однако до 31 мая 2021 г. ФОПов первой группы освободили от его уплаты.
Вторая группа. Ставка налога привязана к размеру минималки по состоянию на 1 января и составляет 20% от ее размера. В 2021 г. минималка составит 6000 грн. Значит единый налог для второй группы — 1 200 грн в месяц.
Срок уплаты ЕН для первой и второй групп — до 20 числа текущего месяца авансом (например, за январь в январе). Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, заплатить нужно в последний будний день накануне.
Сроки уплаты ЕН для второй группы ФОП в 2021 г., а для первой группы календарь будет актуален с июня:
- январь — 20.01;
- февраль — 19.02;
- март — 19.03;
- апрель — 20.04;
- май — 20.05;
- июнь — 18.06;
- июль — 20.07;
- август — 20.08;
- сентябрь — 20.09;
- октябрь — 20.10;
- ноябрь — 19.11;
- декабрь — 20.12.
В течение 60 дней после окончания года нужно подать отчет по единому налогу. В том случае, если срок выпадает на праздник или выходной, то день подачи – следующий рабочий. В 2021 г. предстоит подать отчет за 2020 год, а срок – до 1 марта 2021 г.
Третья группа. Ставка налога зависит от дохода, а не уровня минималки или прожитминимума. Если ФОП платит НДС, то ставка налога — 3% дохода плюс НДС. Если не платит НДС, то 5% дохода.
По ЕН ФОПам этой группы нужно отчитываться максимум через 40 дней после окончания квартала. Если крайний срок выпадает на праздник или выходной, то в следующий рабочий день. Платить ЕН тоже нужно ежеквартально: не позже, чем через 10 дней после подачи декларации. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, то в рабочий день накануне.
За четвертый квартал 2020 года подать отчет нужно до 9 февраля, а заплатить — до 19 февраля 2021 г.
Крайние сроки отчетов и уплаты ЕН в 2021 г. для третьей группы ФОП:
- I квартал — отчет: 11 мая, уплата: 21 мая;
- II квартал — отчет: 10 августа, уплата: 20 августа;
- III квартал — отчет: 10 ноября, уплата: 19 ноября;
- IV квартал — отчет: 10 февраля 2022 г., уплата: 18 февраля 2022 г.
ЕСВ и единый налог-2021: расчеты для ФОПов
Физлица-предприниматели, вне зависимости от доходов, уплачивают Единый социальный взнос. Для ФОПов первой группы до конца мая 2021 г. не только по ЕН, но и по ЕСВ предусмотрены каникулы. Также напомним, что от отчетов и уплаты полностью освобождены ФОПы, которые относятся к лицам с инвалидностью или являются пенсионерами.
Ставка минимального взноса — 22% от минимальной зарплаты. После роста минималки до 6 тыс. с 1 января 2021 г., налог увеличится до 1320 грн. Когда минималка вырастет до 6,5 тыс. грн, то ставка составит 1430 грн.
Ежеквартальная уплата — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Значит в 2021 г. крайние квартальные сроки уплаты ЕСВ:
- 20 апреля — I квартал;
- 20 июля — II квартал;
- 20 октября — III квартал;
- 20 января 2022 г. — IV квартал.
Отчет по ЕСВ подают ежегодно, через 40 дней после окончания последнего квартала, до 10 февраля. Отчет за 2020 г. – 9 февраля 2021 г.
Важно
С 1 января, после повышения минималки, по-новому будут рассчитывать лимит по доходам ФОПов. Для первой группы – 167 минималок (1 млн грн), второй группы – 834 минималки (5 млн грн), третьей группы – 1167 минималок (7 млн грн). От значений по состоянию на 2020 г. они пока что не отличаются, но вырастут в 2022 году.
Наемные сотрудники и физлица, которые в течение года получали доходы от налоговых агентов, декларацию не заполняют.
Физлица оформляют ее в том случае, если:
- ведут самостоятельную профессиональную деятельность;
- получают доход от неналоговых агентов (от частных лиц), аренды, субаренды, лизинга, инвестиционных и иностранных активов;
- получили наследство. Однако заполнять декларацию не нужно, если объект наследства облагается налогом на доходы по ставке 0%. Это касается наследства родственникам первой и второй степени родства, лицам с инвалидностью I группы, ребенку-сироте или лишенному опеки. Также декларировать наследство не придется, если наследник заплатит за него НДФЛ до нотариального оформления;
- собираются выезжать на ПМЖ в другую страну;
- рассчитывают на налоговую скидку;
- ведут предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения;
- получают доход от продажи сельхозпродукции с участка земли более 2 га.
Срок подачи декларации для физлиц в 2021 г. – до 1 мая (если человек выезжает на ПМЖ — то за 60 дней до отъезда). В 2021 г. налоговую декларацию заполняют за 2020 г.
В 2020 г. в связи с карантином был перенос даты на 1 июля. Но пока что соответствующие поправки на 2021 год в парламенте не согласовывали.
Важные цифры 2021 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование
Минимальный ЕСВ — 22% зарплатной минималки. Соответственно, платить нужно:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).
Размер единого налога для этой группы устанавливают местные власти, но не выше 20% минимальной зарплаты, установленной на 1 января.
Максимальная ставка единого налога составит 1200 грн в месяц.
С 1 января наемные работники не могут получать зарплату меньше 6000 грн. А с 1 декабря работодателям придется поднять зарплату персоналу минимум до 6500 грн. С зарплаты необходимо удержать налог с доходов физлиц (НДФЛ — 18%) и военный сбор (ВС- 1,5%).
С 1 января расчет налогов выглядит так:
Ставка — 6000 грн
НДФЛ — 6000×18% = 1080 грн
ВС — 6000×1,5% = 90 грн
ЕСВ — 6000×22% = 1320 грн
Удержание: 1170 грн (НДФЛ + ВС)
То есть расходы на одного работника составят: ставка 6000 грн (из них НДФЛ (1080 грн) + военный сбор (90 грн)) + ЕСВ 1320 грн = 7320 грн
«На руки» работник получит 4830 грн/месяц, поскольку НДФЛ и ВС удерживаются из его ставки, а работодатель вносит ЕСВ.
С 1 января вступили в силу новые правила определения предельного уровня годового дохода, позволяющие предпринимателю выбрать ту или иную группу плательщиков единого налога.
Объемы дохода для ФОП-единщиков теперь устанавливают исходя из размеров минимальной заработной платы на 1 января налогового (отчетного) года:
I группа — 167 размеров минимальной заработной платы (1 002 000 грн);
II группа — 834 размера минимальной заработной платы (5 004 000 грн);
III группа — 1167 размеров минимальной заработной платы (7 002 000 грн).
- «Про внесення змін у додаток до Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів», наказ Мінфіну України від 11.03.2019 № 104
- Огляд ІПК (від 16.03.2019 р.)
- «Про адміністрування у 2018 році екологічного податку», лист ДФС України від 05.01.2018 № 466/7/99-99-12-03-04-17
Все документы
Налоги для ФОПов: сколько и куда платить в 2021-м и как заполнить отчет по ЕСВ
|
Вид дохода |
Размер ставки |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
НДФЛ |
ВС
Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году
Налоги для ФОП II группы
Доходы ФОП на общей системе налогообложения, полученные в течение календарного года от хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора от чистого дохода. Предприниматели не были согласны с повышением минимальной зарплаты, поскольку это повысило налоговую нагрузку на бизнес. Однако такая ситуация является нормальной в мировой практике. Для правильного заполнения отчета по ЕСВ придется учесть рост минимальной зарплаты с января 2020 года до 4723 грн и еще один рост до 5000 грн в сентябре. Для заполнения и проверки отчетности достаточно зайти в Кабинет налогоплательщика на сайте налоговой и заполнить соответствующие отчеты. Однако следует помнить об освобождении предпринимателей от уплаты ЕСВ с марта по май 2020 года. На 3-й группе уплачивают единый налог, только если получали предпринимательский доход. Ставка единого налога:
В законопроекте предусмотрели увеличение акциза на спирт и алкогольные напитки. Например, акциз на пиво предлагают увеличить с 2,78 гривны до 3,10 гривны, акциз на игристые вина – с 11,65 гривны до 13 гривен, а вина с 8,02 гривны до 8,95 гривны на литр продукта. Также повысили наказание за нарушения. Если налогоплательщик не вовремя платит акцизный налог (через 15 дней после получения акцизных марок), то штраф составит 20% этого налога. Авторы законопроекта подсчитали, что таким образом можно привлечь в бюджет 3,9 миллиарда гривен. Жидкости для электронных сигарет также с 1 января будут облагаться акцизом. Это касается новой продукции. Те, которые произвели или завезли до 2021, можно будет продать без акциза до 30 июня 2021 года. Экологический налогЭкологический налог уплачивается с фактических объемов различных выбросов, сбросов, размещения отходов в окружающей среде. С 2021 его также могут повысить. К примеру, за выбросы двуокиси углерода могут собирать втрое более высокий налог – 30 гривен за тонну вместо 10 гривен. А в целом экологический налог вырастет на 11,6%. Рентная плата возрастетРентную плату за специальное пользование недрами, водой, лесными ресурсами предлагают повысить на 12%. За пользование радиочастотным ресурсом – на 11,6%. Сейчас для отдельных категорий населения действуют льготы по налогу на недвижимое имущество, если его сдают в аренду, лизинг, ссуду и тому подобное. Если закон примут в действующей редакции, то эти льготы могут сузить. Если ребенок-сирота или одинокая мать будет сдавать свою недвижимость в аренду, то он будет обязан платить налог на недвижимость с такого имущества. Это же касается общежитий, детских домов, МАФов, церквей и тому подобное. Обратят внимание, что в следующем году хотят расширить полномочия контролирующих органов, например в получении информации относительно банковских счетов налогоплательщиков. Фактически налоговики получат доступ к банковской тайне должников и по решению суда смогут требовать информацию о состоянии счетов, движении средств и тому подобное. Налоги в 2021: придется ли украинцам платить большеСамое важное, о чем нужно сказать в самом начале, – это то, что 2021 год – уже второй год подряд, когда увеличение минимальной заработной платы (а соответственно, и суммы налогов, подлежащих уплате) произойдет в течение года дважды. Сначала, 1 января 2021 минимальная зарплата увеличится до 6000 грн, а прожиточный минимум (для трудоспособных лиц) – до 2270 грн, а потом 1 июля 2021 года произойдет повторное увеличение минимальной зарплаты уже до 6500 грн, что снова приведет к увеличению налогов, подлежащих уплате в бюджет. Предельные сроки уплаты единого налога для плательщиков: Важно! При этом имейте в виду: если вы оплачиваете налоги в вечернее время (после 16:00 – 17:00), то они будут зачислены в бюджет только на следующий день. Таким образом, чтобы избежать лишних споров с фискальными органами, старайтесь не дотягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так случилось, то уплачивайте его хотя бы до обеда.
Практика предыдущих годов показывает, что документы по налогообложению нужно предоставить не позже середины каждого месяца. Это сведения о прибылях, расходах и налоги – это не единственный пункт. Как правило, в начале года, середине и конце года начальство просит бухгалтера и экономиста провести функциональный анализ. Все цифры к этому моменту тоже должны быть подбиты. Кроме того, отдельные отчеты по каждому пункту деятельности организации предоставляются еженедельно. Знать сроки сдачи отчетности в Украине согласно календаря бухгалтера на 2021 год в Украина нужно для того, чтобы можно было понять, в каком состоянии находятся дела предприятия. Как говорится, хороший бухгалтер – 90% успеха всего предприятия. И календарь бухгалтера на 2021 год для Украины «Лига закон» поможет всем грамотно распланировать свой рабочий день, а не сидеть по-студенчески потом ночами за отчетом, который нужно было сдать еще вчера. Так вы всегда сможете сдавать все вовремя, что хорошо скажется на вашей зарплате и премиальных. К тому же, незнание того, какие сроки бухгалтерской отчетности, может привести к серьезным проблемам, особенно, если дело касается отчета предприятия для налоговой службы. Любая халатность может повлечь серьезные штрафы и сильно ударить по финансовому положению предприятия. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности не всегда гибкие. Каждый пункт прописан в документах. Всем бухгалтерам полезно выписывать специализированные журналы, в которых отражается ответ на вопрос, какие сроки сдачи отчетности в 2021 году. Особенно важно соблюдать сроки сдачи отчетов в налоговую инспекцию. Они прописаны в статьях Налогового кодекса Украины. Подробное ознакомление с законодательными актами позволит всегда оставаться в курсе последних событий. Несоблюдение сроков влечет за собой административную ответственность в виде серьезных штрафов. Для некоторых предприятий они являются колоссальными, поскольку могут сделать бизнес убыточным. Внимание! Помните, что именно бухгалтер является одним из главных лиц на предприятии. Уже с первого дня существования компании должен предоставляться данные для сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности для ОСНО, УСН, ЕНВД и патента, который вы обязаны составить. Если деятельность фактически не велась, такой вид отчетности называется нулевым, однако без бухгалтера никто не сможет его сделать. Налогообложение ФОП с 1 января 2021 года: какие изменения ожидатьСегодня не трудно найти компанию, которая бы вместо бухгалтера контролировала бы сроки сдачи отчетов. Стоимость услуг бухгалтер-профессионала рассчитывается в индивидуальном порядке, зависит от сложность возлагаемых обязанностей и траты бесценного времени. Практический опыт показывает, что они не являются дешевыми. По этим причинам нужно самостоятельно знать все про график отчетности в 2021 году с разбивкой по кварталам. Сдача отчетности в налоговую инспекцию включает в себя:
Налогообложение ФЛП (СПД, ЧП) в Украине всегда было довольно запутанной и непостоянной сферой. Мало того, что статьи кодекса можно трактовать по-разному, так еще и постоянное реформирование законов существенно усложняет ведение любого бизнеса. В 2016 году вышла новая редакция НК Украины, призвана сделать систему налогообложения более прозрачной. С тех пор прошло много времени и были внесены законодательные нововведения. В этом году они также состоятся. Поэтому важно знать максимум необходимого. Если предприниматель выбирает общую систему, то платежи рассчитываются исходя из налогооблагаемой базы, которая представляет собой разницу между доходами и расходами фирмы за определенный период. В случае выбора упрощенной системы, налоги рассчитываются согласно всем средствам, заработанным ФЛП за определенный период. Своевременно оплатить налоги, не опоздать со сроками сдачи отчетности поможет таблица сроки сдачи отчетности в календаре бухгалтера в Украине. Предлагаем с ней ознакомиться прямо сейчас. 12 месяцев для объектов, которые были прибыльными в предыдущем году новых предприятий. Продолжительность сдачи – 2 месяца по истечении основного периода. 1-е полугодие, 9 мес., год – для неприбыльных объектов, понесших убытки в прошлом или те, которые в 1 кв. этого года получили доход. Срок сдачи – 40 дней после завершения периода. Сроки зависят от формы собственности и вида налогообложения:
Год – для налогоплательщиков 1 и 2 группы – 60 дней с момента, когда завершился период. 3 мес. для налогоплательщиков третьей группы. Срок сдачи – 40 суток с момента, когда завершился период. И 12 мес. – четвертая группа. Расчет на этот год выполняется до 20 февраля. 90 гривен за каждый квадрат. Как повысили налог на квартиры с январяВ законопроекте предусмотрели увеличение акциза на спирт и алкогольные напитки. Например, акциз на пиво предлагают увеличить с 2,78 гривны до 3,10 гривны, акциз на игристые вина – с 11,65 гривны до 13 гривен, а вина с 8,02 гривны до 8,95 гривны на литр продукта. Это соответственно повлияет на цены. Что интересно, несмотря на кризис и девальвацию гривны, цены на алкоголь в Украине за год почти не изменились – выросли на 5% в октябре по сравнению с октябрем 2019, по данным Госстата. Также повысили наказание за нарушения. Если налогоплательщик не вовремя платит акцизный налог (через 15 дней после получения акцизных марок), то штраф составит 20% этого налога. Авторы законопроекта подсчитали, что таким образом можно привлечь в бюджет 3,9 миллиарда гривен. Жидкости для электронных сигарет также с 1 января будут облагаться акцизом. Это касается новой продукции. Те, которые произвели или завезли до 2021, можно будет продать без акциза до 30 июня 2021 года. Сейчас для отдельных категорий населения действуют льготы по налогу на недвижимое имущество, если его сдают в аренду, лизинг, ссуду и тому подобное. Если закон примут в действующей редакции, то эти льготы могут сузить. Если ребенок-сирота или одинокая мать будет сдавать свою недвижимость в аренду, то он будет обязан платить налог на недвижимость с такого имущества. Это же касается общежитий, детских домов, МАФов, церквей и тому подобное. Предлагают уменьшить порог налогообложения с 375 минимальных зарплат до 200. Это будет означать, что с 2021 года владельцы автомобилей дороже 1,2 миллиона гривен будут обязаны платить транспортный налог ежегодно в размере 25 тысяч гривен. Интересно, что это будет касаться не только новых автомобилей, а закон будет иметь обратное действие. То есть человек, который в прошлом году купил автомобиль за 1,4 миллиона гривен, теперь также будет платить налог на роскошь. Какие автомобили подпадут под новый налогКритикуют нововведения из-за того, что под налог будут подпадать не только автомобили класса luxury, но и высшего среднего класса. Ежегодно до 1 февраля Минэкономики на своем сайте размещают перечень авто, подпадающих под транспортный налог. Сейчас таких 213 моделей. К ним относятся Audi SQ8, BMW X5 M50d, Chevrolet Corvette, Lamborghini Aventador, Mercedes-Benz G63 AMG, Porsche Panamera и Tesla Model S. Если законопроект примут, то он может распространиться и на такие модели как BMW X1, Toyota RAV 4, Hundai Santa Fe и др. Авторы законопроекта объясняют необходимость уменьшения порога налогообложения тем, что все меньше автомобилей подпадают под этот налог. Однако цифры свидетельствуют о другом. Владельцы элитных авто уплатили в местные бюджеты 97,2 миллиона гривен транспортного налога в течение января – июля этого года. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года сумма выросла на 55,2 миллиона гривен или более чем в 2,3 раза, пишет Gazeta ua. Резкое повышение минимальной зарплаты, расходы на инфраструктуру и пиковые выплаты по долговым обязательствам заставляют искать дополнительные поступления в бюджет. Согласно госбюджету-2021, который пока приняли в первом чтении, дефицит бюджета составит 270 миллиардов гривен при том, что доходы увеличатся на 5,1%. Откуда берутся доходы бюджета? В основном это налоги. Из-за девальвации гривны, повышения «минималки», к которой привязаны ЕСВ и другие налоги, а также поднятия самих ставок налогов, поступления в бюджет возрастут. Бухгалтерский календарь на 2021 год со срокамиОбъем годового дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения и отчетности, на сегодня зависит от размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года, и в 2021 году составляет:
Ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, второй группы — в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, третьей группы — в процентах к доходу (процентные ставки). Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин в зависимости от вида хозяйственной деятельности. В 2021 году маскимально ставки составят:
Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:
С 1 января 2021 регистраторы расчетных операций или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй — четвертой групп (физическими лицами — предпринимателями), объем дохода которых в течение календарного года не превышает объема дохода, не превышающего 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, то есть до 1 320 000 гривен. Напомним, что плательщики единого налога 1 группы имеют право не применять РРО. Независимо от объема дохода применяют РРО плательщики единого налога, которые осуществляют:
В случае превышения плательщиком единого налога второй — четвертой групп (физическим лицом — предпринимателем) в 2021 году объема дохода в 1 320 000 грн., применение регистратора расчетных операций и / или программного регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение регистратора расчетных операций и / или программного регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога. Минимальный размер ЕСВ составляет 22% от минимальной заработной платы:
Максимальный размер ЕСВ начисляется на базу в размере 15 минимальных заработных плат, которая составляет:
Налоги в 2021 году: кому необходимо заполнять декларацию295 грн. у місяць Онлайн бухгалтерія для ФОП і малого бізнесу перші 30 днів безкоштовно! Предельные сроки уплаты единого налога для плательщиков:
Обратите внимание, что для плательщиков единого налога первой и второй групп сроки уплаты единого налога не переносятся. Таким образом, если срок уплаты (20-е число) приходится на выходной (нерабочий) день, единый налог необходимо оплатить в последний рабочий день перед двадцатым числом. При этом имейте в виду: если вы оплачиваете налоги в вечернее время (после 16:00 — 17:00), то они будут зачислены в бюджет только на следующий день. Итак, чтобы избежать проблем с фискальными органами, старайтесь не затягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так случилось, то оплатите его в первой половине дня. Также вы должны знать, что плательщики единого налога первой и второй групп могут оплатить единый налог заранее (на несколько месяцев или даже на год). Плательщик единого налога третьей группы, при желании тоже может перечислять единналог при каждом поступлении денег, а не ждать конца квартала, накапливая / собирая сумму налога на расчетном счете. Предельные сроки уплаты ЕСВ для всех ФЛП — независимо от системы налогообложения (включая общую систему):
Также ЕСВ можно оплачивать и помесячно (по 1039,06 грн.) или авансом на год вперед (12 468,72 грн.). СРОК ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИЙ Предельные сроки подачи декларации по единому налогу для плательщиков:
Предельный срок подачи декларации о доходах 2020 года для ФЛП на общей системе — 09 февраля 2021 года. Предельный срок подачи декларации о доходах 2020 года для ФЛП на общей системе — 09 февраля 2021 года. Отчет по ЕСВ подается всеми ФЛП один раз в год, за 2020 год — не позднее 9 февраля 2021 года в составе годовой декларации плательщика единого налога. Все отчеты можно подавать непосредственно в налоговую или отправив в электронном виде или по почте. Если отчет в налоговую вместо вас принес кто-то другой, у него должна быть от вас как от ФОТ нотариальная доверенность. В случае отсутствия доверенности инспектор имеет полное право эту декларацию не принять. Для подачи декларации в электронном виде необходимо получить электронную цифровую подпись (ЭЦП). Если вы отправляете декларацию по почте, то это нужно сделать не позднее, чем за десять календарных дней до предельного срока подачи декларации. Отправлять при этом нужно через Укрпочту, ценным письмом с описью вложений и с уведомлением о доставке. Бухгалтер идеального предпринимателя — мы заботимся о вашем бизнесе! ₴ 1000
₴ 2000
₴ 1500
Похожие записи:
Для любых предложений по сайту: [email protected] | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||