Страховые взносы для ит компаний 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы для ит компаний 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ (далее – Закон № 265-ФЗ) предусмотрен ряд льгот для IT-компаний. В частности, они касаются и страховых взносов.

Во-первых, для организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий и в настоящее время платят страховые взносы по пониженным тарифам в совокупности в размере 14 процентов, с 01.01.2021 эти тарифы снижены и будут составлять 7,6 процента.

Во-вторых, с 2021 года право применять пониженные тарифы взносов предоставлено новой категории плательщиков. Это российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Далее обо всем по порядку.

Пониженные тарифы страховых взносов действуют для IT-компаний с 2021 года

Вам нужно будет соблюдать пропорцию по выручке на уровне 90% и поддерживать уровень среднесписочного количества сотрудников не менее чем из семи человек.

В договорах нужно внимательно обратить внимание на наименование услуги. Оно должно содержать формулировку «Разработка программного обеспечения для электронно-вычислительных машин» или «Разработка базы данных для электронно-вычислительных машин». Формулировки можно взять прямо из условий применения льготы на сайте Минкомсвязи.

Вид страхования	Тариф 2017 — 2020 годов	Тариф с 2021 года
Обязательное пенсионное страхование	8.0%	6.0%
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2.0%	1.5%
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации	1.8%	1.5%
Обязательное медицинское страхование	4.0%	0.1%

Таким образом, общий тариф страховых взносов для некоторых ИТ-компаний снижается, как и обещал президент, с 14% до 7.6%. Однако условия получения льготы немного изменились.

Пониженные тарифы страховых взносов в указанных выше размерах с 2021 года будут получать российские организации, которые:

осуществляют деятельность в области информационных технологий;
разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

В этом изменений нет, такие же условия действуют и сейчас. По нашему мнению, достаточно было бы упомянуть только компании, которые «осуществляют деятельность в области информационных технологий», потому что все остальные компании также осуществляют эту деятельность. Впрочем, это не имеет большого значения, потому что кроме этого есть условия, только при выполнении которых ИТ-компании могут получить эту льготу.

Говоря о налоговых льготах, мы условно объединяем компании в знакомую нам аббревиатуру. В законе нет понятия IT-компаний. Речь идет о компаниях, которые:

осуществляют деятельность в области информационных технологий;
разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи;
оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, программных средств и информационных продуктов вычислительной техники;
устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

То есть это компании, которые продают программы, разрабатывают программные обеспечения, проводят тестирование и обслуживание различных программных обеспечений и т.п.

Именно о таких компаниях и пойдет речь в настоящей статье.

Льготы по различным налогам установлены Федеральным законом от 31.07.2020 г. №265-ФЗ и будут действовать уже с 1 января 2021 г.

Льготы для IT-компаний в 2021: кто и как может их получить

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ и базы данных вправе до 2023 года применять пониженные тарифы страховых взносов.

То же самое касается и российских организаций, которые оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, устанавливают, тестируют и сопровождают данные программы и базы данных.

IT-организации уплачивают страховые взносы по следующим тарифам (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ):

на обязательное пенсионное страхование — 8,0%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,0%;
на обязательное медицинское страхование — 4,0%.

Причем пониженные страховые взносы могут применяться не только к выплатам в пользу сотрудников самой организации, но и к выплатам работникам ее филиалов.

Дело в том, что обособленные подразделения самостоятельными юридическими лицами не являются. Поэтому подразделения не являются и самостоятельными плательщиками страховых взносов, а только исполняют возложенные на них организацией полномочия. Соответственно, IT-компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым и в обособленных подразделениях (письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/[email protected]).

Вместе с тем, рассчитывать на получение указанных льгот по страховым взносам могут далеко не все организации, занятые в IT-индустрии. Организация должна отвечать некоторым обязательным требованиям.

Реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождаются от налогообложения НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При этом услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации, доступу к программам для ЭВМ и базам данных облагаются НДС в общем порядке.

С 1 января 2021 года льгота по НДС будет скорректирована. Так, от обложения НДС будет освобождаться реализация исключительных прав только на те программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в единый реестр российских программ и баз данных (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Также от налогообложения НДС будет освобождаться реализация прав на использование таких программ (обновлений к ним) и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет.

Причем указанная льгота не будет применяться в отношении реализации ПО, которое используется в рекламных целях (распространение интернет-рекламы, размещение предложений о приобретении товаров и услуг, поиск информации о потенциальных покупателях и продавцах).

IT-компании, осуществляющие научные исследования и опытно-конструкторские разработки, вправе включать соответствующие расходы в базу налога на прибыль с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Это значит, что если IT-компании потратила на НИОКР, скажем, 100 000 рублей, то в расходы ей разрешается списать уже 150 000 рублей. Причем так же, как и пониженные страховые взносы, данная льгота носит бессрочный характер.

Указанный коэффициент применяется к расходам на все виды НИОКР, которые включены в специальный перечень, утвержденный в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988.

В частности, к таким НИОКР относятся:

разработка архитектуры электронных библиотек и архивов;
разработка информационных систем различного назначения в государственном управлении, экономике, науке, образовании, культуре и социальной сфере;
развитие методов и средств обеспечения информационной безопасности систем и сетей;
разработка средств биометрической идентификации личности;
разработка алгоритмов построения электронных словарей, поисковых систем и т.д.

В целях применения данной налоговой льготы IT-компания должна представить в ИФНС по месту своего нахождения отчет о выполненных НИОКР. Отчет представляется одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором были завершены научные исследования или опытно-конструкторские разработки/отдельные этапы работ. Причем данный отчет требуется представлять в отношении каждого исследования/опытно-конструкторской разработки (п. 8 ст. 262 НК РФ).

Отдельно выделим комбо, которое может значительно сократить налоговую нагрузку IT-компании без пляски с включением ПО в реестр:

Компании нужно получить аккредитацию Минцифры, чтобы получить льготы по страховым взносам.
Компании нужно стать резидентом «Сколково». Подробно разберем этот кейс в следующей статье.

Резидентство позволяет получить освобождение от уплаты НДС (п. 1, ст. 145.1 НК РФ) и налога на прибыль (п.1, ст. 246.1 НК РФ).

С 2021 года от НДС будет освобождена реализация прав только на программное обеспечение, включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО).

Следовательно, с нового года импортеры зарубежного ПО не смогут воспользоваться «льготой» по НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, ссылаясь на лицензионный договор.

Российским правообладателям ПО, включенного в Реестр, поправки существенно упростили его реализацию без НДС.

Так новый порядок применяется к реализации прав на программное обеспечение из Реестра по любым видам договоров, а также предоставление удаленного доступа к такому ПО через Интернет и продажу обновлений и дополнительного функционала.

Однако владельцы рекламных сервисов и приложений, агрегаторов (маркетплейсов) и поисковиков не смогут воспользоваться «льготами» по НДС. Закон прямо относит реализацию данных продуктов к облагаемой НДС.

Помимо этого с нового года без НДС становится возможной реализация исключительных прав и лицензий на изобретения, полезные модели, промышленные образцы. В настоящий момент помимо программ для ЭВМ и баз данных от НДС освобождается реализация исключительных прав и права использования интегральных микросхем и ноу-хау. С 2021 года п.2 ст.149 НК РФ дополнен пп.26.1, в который включены объекты патенты на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.

С 2021 года налоговая ставка по налогу на прибыль для ИТ-компаний снижена до 3%. Воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль смогут российские ИТ-компании, которые осуществляют следующие виды деятельности:

1. деятельность в области информационных технологий; и

2. деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Среднесписочная численность работников указанных организации за отчетный (налоговый) период должна быть не менее семи человек.

Помимо этого, российская организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, должна выполнить следующие требования:

получить свидетельство о государственной аккредитации в качестве ИТ-компании в Минкомсвязи;
по итогам отчетного (налогового) периода получить 90% дохода из 3х «льготных» источников:

от реализации самостоятельно разработанного ПО;
от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации ПО; и
от слуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанного ПО.

Как и в случае с НДС, владельцы рекламных сервисов и приложений, агрегаторов (маркетплейсов) и поисковиков не смогут воспользоваться льготой, поскольку их доходы исключены из предоставляющих право на льготу.

По новой редакции ст.284 НК РФ, доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет»), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки, не включаются в указанные выше 90% дохода, необходимого для применения пониженной ставки налога на прибыль.

Аналогичные правила введены для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Для применения 3% ставки по налогу на прибыль им необходимо:

Зарегистрироваться в реестре организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
Иметь не менее 7 человек по среднесписочной численности работников за отчетный (налоговый) период;
Получить в отчетном (налоговом) периоде 90% дохода от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Льготная ставка по страховым взносам с 2021 года снижена с 14 до 7,6%. Перечень требований к ИТ-компаниям, применяющим пониженную ставку страховых взносов, повторяет требования для применения 3% ставки по налогу на прибыль. Хотя правильнее сказать, что условия применения сниженной ставки по страховым взносам перекочевали в главу о налоге на прибыль.

Как и прежде, для использования льготы необходимо выполнить 3 требования:

1. Получить аккредитации в реестре Минкомсвязи в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Из определения понятно, что ИП не подходят под данный критерий.

2. Обеспечить среднесписочную численность работников за расчетный (отчетный) период не менее 7 человек.

3. Получить по итогам отчетного (расчетного ) периода 90% дохода от 3 льготируемых видов деятельности:

распространения собственного программного обеспечения;
разработки, адаптации или модификации ПО;
установки, тестирования и сопровождения указанного ПО.

Что изменится в формулировках закона с 2021 года?

В описании льготируемых видов деятельности к способам распространения собственного ПО дополнительно отнесено предоставление удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».

Иными словами с 2021 года доходы от онлайн-сервисов (SaaS) можно включать в 90% для получения права на льготу.

Исключение составят доходы от предоставления права на ПО, которое состоит в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Помимо этого в список организаций, имеющих право на применение пониженных страховых ставок, с 2021 года включены российские организации, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Критерии для получения льготы аналогичны описанным выше в разделе о налоге на прибыль.

Предупрежден — значит вооружен. Времени на подготовку осталось мало, поэтому не откладывайте подготовку к изменениям налогов в сфере ИТ и используете предоставленные возможности налогового маневра в полном объеме.

Виталий Селиванов, 2020

Ставку по федеральному налогу на прибыль снизили с 20% до 3%, а по региональному —до 0%. При этом должны выполняться условия:

у организации есть документ о госаккредитации в области ИТ-технологий;
среднесписочная численность персонала — не менее 7 чел.;
доля доходов от ИТ-деятельности — не менее 90% от всех полученных доходов за период январь — сентябрь 2020 года

«Страховые» льготы для айтишников

Для любой компании, которая работает в области высоких технологий, зарплата – это одна из основных статей затрат. Поэтому и взносы с фонда оплаты труда (ФОТ) – это существенная нагрузка на ИТ-бизнес.

В 2020 году ИТ-компании могут начислять страховые взносы с ФОТ по пониженной ставке 14%, в то время, как обычная ставка составляет 30% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ). Для этого нужно выполнять следующие условия:

Иметь статус юридического лица. На ИП эта льгота не распространяется, даже если он работает в сфере ИТ и соответствует всем остальным требованиям.
Получать не менее 90% дохода от деятельности в области ИТ:

— разрабатывать и продавать программное обеспечение (ПО) или базы данных (БД);

— устанавливать, тестировать, адаптировать, сопровождать, модифицировать ПО и БД.

С 2021 года льготная ставка ЕСН для ИТ-компаний будет дополнительно снижена – до 7,6%. Перечисленные выше требования для получения льготы останутся в силе. Но появятся и дополнительные ограничения (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ):

Компания должна продавать и обслуживать ПО и БД только собственного производства.
Льготами не смогут воспользоваться компании, которые разрабатывают ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и заключения сделок.

2020 год

В 2020 году ИТ-компании могут при расчете налога на прибыль учесть некоторые затраты на льготных условиях.

Если организация проводила расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), то она может при расчете налога на прибыль списать их с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Перечень расходов на НИОКР, для которых можно воспользоваться повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Но недостаточно просто увеличить в налоговом учете затраты компании на науку в полтора раза. Вместе с декларацией по налогу на прибыль бизнесмен должен будет сдать отчет о проведенных НИОКР. Налоговики имеют право привлечь для проверки отчета независимых экспертов.

Крупные ИТ-компании, ориентированные на экспорт, могут воспользоваться мгновенной амортизацией при покупке компьютерной техники. Это значит, что всю стоимость приобретенного электронного оборудования можно списать на затраты в момент приобретения (п. 6 ст. 259 НК РФ). Чтобы воспользоваться льготой, организация должна:

Получить аккредитацию в Минкомсвязи.
Иметь численность работников не менее 50 человек.
Получать от деятельности в области ИТ не менее 90% доходов, в т.ч. не менее 70% — от иностранных контрагентов.

В соответствии с законом № 265-ФЗ с 2021 года для ИТ-компаний очень существенно (почти в 7 раз) снизится ставка налога на прибыль. Вместо стандартных 20% они будут платить только 3% в федеральный бюджет.

Требования к ИТ-компаниям в 2021 году для получения льготной ставки по налогу на прибыль полностью совпадают с перечисленными выше условиями получения льготы по страховым взносам:

Аккредитация в Минкомсвязи.
Численность – от 7 человек.
Доходы от ИТ – не менее 90%.
Продажа и обслуживание ПО и БД собственного производства.
ПО и БД не предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Мгновенная амортизация с 2021 года будет отменена. Это логично – ИТ-компании с 2021 года и так будут пользоваться сниженной в несколько раз ставкой по налогу на прибыль. Поэтому нет смысла давать им еще дополнительные преференции по этому налогу.

А вот списание затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 останется. Эта льгота относится не только к ИТ-бизнесу, но и ко всем компаниям, которые производят научные разработки.

Льготы для IT-компаний: как с 2021 года уменьшатся ставки налогов и взносов

Вид льготы/условия	2020 год	2021 год
Льготы
Ставка налога на прибыль	20% (нет льготы)	3%
Ставка страховых взносов	14%	7,6%
Освобождение от НДС при продаже ПО и БД	да	да
Списание затрат на НИОКР с повышающим коэффициентом	да	да
Мгновенная амортизация	да	нет
Условия для льгот по прибыли и взносам
Льготами могут пользоваться только организации	да	да
Нужна аккредитация в Минкомсвязи	да	да
Численность сотрудников — не менее 7 человек	да	да
Доход от ИТ — не менее 90%	да	да
ПО и БД должны быть только собственного производства	нет	да
Условие для всех льгот
ПО и БД не должны быть предназначены для рекламы, поиска клиентов или торговли	нет	да

В настоящее время от НДС освобождена передача прав на любые программы ЭВМ, а также на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Главное, чтобы эти права передавались на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст.1 49 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-07-11/44022, от 23.06.2016 N 03-07-11/36490). Хотя суды указывают, что реализация исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности освобождается от НДС безотносительно к виду договора (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.07.2012 N Ф08-3696/12, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2012 N Ф07-4961/12).

С 1 января 2021 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» будет освобождаться от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ).

К сведению! Порядок включения программ и баз данных в Российский реестр утвержден Приказом Минкомсвязи России от 21.02.2019 N 62.

Получается, что передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 01.01.2021 будут облагаться НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Кроме того, НЕ будет освобождаться от НДС передача прав на программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получении возможности:

распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации,
размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»,
осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

По мнению автора, из данной формулировки не совсем понятно, что именно имел в виду законодатель — ситуации, когда под видом передачи прав на программы ЭВМ оказываются рекламные услуги в Интернет, услуги по предоставлению доступа к торговой платформе ИЛИ исключения касаются случаев, когда хотя бы одним из функционалов программы ЭВМ, на которую передаются права, является возможность делать рекламные рассылки, заключать сделки.

Учитывая, что как правило, инспекторы трактуют неоднозначные нормы законов в пользу бюджета, полагаем, что все программы для распространения рекламы, в т.ч. рассылки рекламных писем и для организации продаж в сети Интернет будут облагаться НДС по ставке 20%, даже если «рекламный» функционал будет не единственной составляющей программы.

Как видно, от проведенного «налогового маневра» выиграют проектировщики электроники, включенные в Реестр, а также российские разработчики «не рекламных» программ ЭВМ и баз данных, включенных в Российский реестр. Если же говорить о российских «айтишниках», которые не смогут зарегистрировать разработанное ПО в Российском реестре, то для них «налоговый маневр» обернется увеличением налоговой нагрузки, поскольку по несложным расчетам становится понятно, что уменьшение страховых взносов с 14% до 7.6%, а налога на прибыль с 20% до 3% не компенсирует дополнительные затраты на уплату НДС 20%. К тому же увеличение стоимости ПО на суммы НДС приведет к удорожанию программного продукта и снизит конкурентное преимущество таких разработчиков.

Президент России Владимир Путин в рамках обращения к россиянам 23 июня 2020 г. выдвинул предложение о резком снижении налоговой нагрузки на работающие в России ИТ-компании. По словам главы государства, нужно резко снизить одновременно и страховые взносы, и налог на прибыль.

Владимир Путин предложил снизить ставку страховых взносов для ИТ-фирм с текущих 14% до 7,6%. Он подчеркнул, что сделать это следует не на какой-нибудь определенный период – ставку нужно уменьшить до этого уровня бессрочно.

Предложив снизить страховые взносы до этого уровня, Президент России добавил, что ранее ставка была снижена до 15% для всех компаний, относящихся к среднему и малому бизнесу. «Считаю, что в ИТ-сфере мы можем и должны пойти дальше. Сейчас ставка страховых взносов для таких компаний составляет 14% на период до 2023 г. Предлагаю снизить ее до 7,6%. Причем не временно, а бессрочно», – сказал Владимир Путин.

В целом же для разработчиков меры хороши, а льготы действительно ощутимы, считает директор АПКИТ, хотя некоторые формулировки несовершенны. Однако, подчеркивает Комлев, IT-индустрия состоит не только из разработчиков. «Есть дистрибуторы, системные интеграторы, интернет-компании и многие другие. И меры поддержки хотят все», — добавил он.

К примеру, интеграторам менее нужны льготы или деньги, но более — снижение давления на бизнес со стороны правоохранительных органов, настройка законодательства по госконтрактам, развитие конкуренции в области госзаказов, «чтобы исполнителями проектов становились не только госкорпорации». «Необходима поддержка и региональному IT-бизнесу, им особенно тяжело. Госденьги уходят из регионов федеральным исполнителям контрактов. Средства цифровой экономики региональному IT-бизнесу тоже не достаются», — отметил Комлев.

По его словам, у АПКИТ есть предложения по всем этим направлениям, не требующие дополнительных бюджетных расходов. «Очень надеемся, что хотя бы часть наших инициатив попадет во второй пакет мер поддержки IT-бизнеса», — заключил Комлев.

Как ранее сообщал вице-премьер РФ Дмитрий Чернышенко, второй пакет мер поддержки IT-индустрии уже находится на рассмотрении в правительстве РФ. Туда, в частности, могут включить меры поддержки для крупных интернет-компаний, разработчиков игр, соцсетей и онлайн-кинотеатров.

Написать комментарий

Для организаций, не являющихся вновь созданными, есть 3 условия применения льготы по уплате страховых взносов:

Получение (а) документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ или (б) свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны.
Доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организаций за указанный период.
Средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

Вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области ИТ – это те организации, которые осуществляли деятельность менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Например, организация, осуществляющая деятельность в области ИТ, которая была создана 16 июня 2021 года, в 2021 году является вновь созданной.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации, при этом в нее не включаются доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ.

В среднюю численность включают работников, для которых ваша компания является основным местом работы. Также включаются внешние совместители и работники по гражданско-правовым договорам.

Организация вправе применять льготу с месяца получения одного из этих документов:

Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ.
Свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента особой экономической зоны.

Так, при соблюдении организацией, не являющейся вновь созданной, условий о доле доходов и средней численности работников с января по сентябрь 2021 года, а также при условии получения в марте 2021 года документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, такая организация с марта 2021 года может применять пониженные тарифы страховых взносов с сумм начисленной заработной платы своих работников.

Как IT-компании платить минимум налогов в 2021 году

Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:

от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять страховые взносы по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):

взносы на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 150 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом КБК указывается тот, который предусмотрен для платежей, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.
взносы на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 865 000 рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
взносы на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.

Для льготных категорий плательщиков страховых взносов обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ).

Что касается предпринимателей (плательщиков, не производящих выплаты в пользу физлиц), то размер взносов за себя они определяют исходя из минимального размера оплаты труда. А если сумма годового дохода превышает 300 000 руб., то также считается вторая часть личных взносов с суммы такого превышения (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В таблицах представлены тарифы взносов на 2021 год.

Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:

20% в Пенсионный фонд
2,9% в Фонд социального страхования
5,1% в Фонд медицинского страхования

ФондПредельный размер базы* для расчета страховых взносовСтавка

ПФР	до предельной базы 1 150 000 рублей	22%
свыше предельной базы 1 150 000 рублей	10%
ФФОМС	Без предельной базы	5,1%
ФСС	до предельной базы 865 000 рублей	2,9%
свыше предельной базы 865 000 рублей	0%

* Предельная база установлена постановлением Правительства от 28.11.2021 № 1426.

В 2021 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ:

ИТ-компании
авиакомпании
НКО на УСН
благотворительные компании на УСН
участники “Сколково”
участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя
резиденты порта Владивосток

Более 90% выручки по итогам предшествующего года должно быть от IT-деятельности. К IT-деятельности относят:

продажу программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
передачу прав на программы, программные средства, информационные продукты и базы данных для ЭВМ;
разработку программного обеспечения;
адаптацию и модификацию программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
услуги по установке, тестированию и обслуживанию/сопровождению программ для ЭВМ.

Налогообложение IT компаний в 2021 году

11–30 человек

25 декабря 2020 г.

Сутки
Неделя
Месяц

Закон о налоговом маневре для ИТ-компаний от 31.07.2020 № 265-ФЗ внес поправки в НК РФ в части:

страховых взносов;
налога на прибыль;
НДС.

Применяться все новые положения будут с 01.01.2021. Далее мы рассмотрим каждое из них подробнее. Но сначала определимся, кого именно коснется налоговый маневр.

Тариф страховых взносов для IT-организаций понижен с уже льготных 14% до 7,6%. По видам взносов деление предусмотрено такое:

на ОПС — 6% вместо 8%;
на страхование от ВНиМ — 1,5% вместо 2% (вместо 1,8% в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ);
на ОМС — 0,1% вместо 4%.

Аналогичные тарифы вводятся для разработчиков ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции, которые сейчас платят взносы по обычным тарифам.

При утрате организацией аккредитации, исключении из реестра, либо нарушении условий по доходу или численности взносы пересчитываются по общим тарифам с начала года.

ВАЖНО! Взносов на травматизм маневр не касается, они остаются прежними.

Изменения налогообложения ИТ-компаний в 2021 году

А маневром данные изменения названы потому, что закон не только ввел рассмотренные нами льготы. Некоторые послабления он отменил.

Во-первых, с 2021 года IT-компании лишены права единовременно списывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники (отменен п. 6 ст. 259 НК РФ). Ее нужно будет амортизировать в общем порядке.

Во-вторых, ограничена возможность применения освобождения от НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Не платить налог можно будет только в отношении программ для ЭВМ или баз данных, которые включены в единый реестр российских программ. Причем освобождение не будет применяться, если передаваемые права на программы (базы данных) связаны с интернет-рекламой и торговлей.

О действующих правилах освобождения от НДС программ для ЭВМ читайте здесь.

Для российских компаний в сфере IT устанавливается ставка по налогу на прибыль в размере 3% (в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет) и нулевая ставка в части, подлежащей перечислению в региональные бюджеты.

Уменьшение тарифов страховых взносов

Кроме того, для IT-компаний на бессрочный период устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%: на обязательное пенсионное страхование – 6%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%, на обязательное медицинское страхование – 0,1%.

Указанные льготы будут применяться в отношении тех организаций, у которых доля в выручке от реализации услуг по разработке и адаптации компьютерных программ составляет не менее 90% и численность сотрудников не менее семи человек. Для получения льгот компания должна также иметь документ о государственной аккредитации.

Аналогичные ставки и требования предлагается установить для организаций, осуществляющих проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции. Реестр при этом будет формировать Минпромторг.

Одновременно льгота по НДС отменяется для операций по продаже исключительных прав на компьютерные программы, базы данных (продажу софта — ИФ), для программного обеспечения, которое не включено в российский реестр.

«Освобождение от налога будет исключительно для программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ. То есть таким образом происходит сужение тех операций, которые освобождаются от НДС», — пояснил ранее замминистра финансов Алексей Сазанов.

Согласно финансово-экономическому обоснованию, пониженные ставки по налогу на прибыль для IT-компаний приведут к ежегодным выпадающим доходам бюджета в размере порядка 32 млрд рублей. Компенсировать выпадающие доходы предполагается за счет отмены льготы по НДС для компаний, не включенных в реестр российского программного обеспечения.

Понижение страховых взносов для IT-компаний приведет к выпадающим доходам внебюджетных фондов в 2021 году в объеме 24,7 млрд рублей, в 2022 году – 26,4 млрд рублей, в 2023 году – 28,3 млрд рублей. Объем выпадающих доходов в случае установления пониженных страховых взносов для микроэлектроники за период 2021-2024 годов составит 80,4 млрд рублей.

Изменения по налогам и страховым взносам для IT-компаний с 1 января 2021 года

Бизнес
- Банки
- ИП
- система Платон
Бухгалтерский учет и отчетность
- ККТ
- Бухгалтерская отчетность
- КБК
Кадры
- Выплаты персоналу
- Больничный лист
- Декретный отпуск
- Отпуск
Налоги
- УСН
- ЕНВД
- ПСН
- НДС
- Страховые взносы ФСС
- НДФЛ
- Страховые взносы ПФР
- 6-НДФЛ
- Проверки
Право
- Штрафы

Все рубрики

Налоги и взносы / 13:25 3 ноября 2020
Взносы по ставке 7,6% могут платить разработчики сайтов

Налоги и взносы / 12:40 13 января 2021
Как считать среднесписочную численность новых IT-фирм

Налоги и взносы / 13:20 20 июля 2020
IT-компаниям снижают налог на прибыль

Налоги и взносы / 12:50 12 апреля 2018
Мультипликаторы смогут применять пониженные тарифы страховых взносов

Налоги и взносы / 12:00 14 апреля 2020
Как заполнять РСВ при ставке взносов в 15%

Налоги и взносы / 13:15 11 августа 2020
Пониженные взносы доступны при попадании в реестр МСП в августе

Налоги и взносы / 10:50 28 октября 2020
После включения в реестр МСП будут снижены страховые взносы

Стандартные тарифы 2021

Единый тариф страхового обеспечения — это тот объем страховых взносов, который предусмотрен для всех российских страхователей: организаций и ИП.

ОПС	ОМС	ВНиМ
22% с заработка в пределах лимита 1 465 000 рублей 10% с заработка сверх лимита	5,1% независимо от объема облагаемого дохода	2,9% с заработка россиян, в пределах лимита 966 000 рублей. 0% с облагаемого дохода, сверх лимита. 1,8% – в отношении заработка иностранцев и лиц без гражданства.

ОПС

ОМС

ВНиМ

22% с заработка в пределах лимита 1 465 000 рублей

10% с заработка сверх лимита

5,1% независимо от объема облагаемого дохода

2,9% с заработка россиян, в пределах лимита 966 000 рублей.

0% с облагаемого дохода, сверх лимита.

1,8% – в отношении заработка иностранцев и лиц без гражданства.

Работодатели обязаны платить взносы по повышенным ставкам, если привлекают работников к труду с вредными или опасными условиями. Причем, условия труда определяются по результатам СОУТ.

Условия труда, определенные по результатам спецоценки (СОУТ)		Дополнительная ставка по страховым взносам
Класс	Подкласс	Ставка
Опасный	4	8%
Вредный	3,4	7%
	3,3	6%
	3,2	4%
	3,1	2%
Допустимый	2	0%
Оптимальный	1	0%

Если работодатель не провел спецоценку, то дополнительная ставка определяется по виду работ:

6% на выплаты по работам, указанным в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ;
9% на выплаты по работам, указанным пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ. В отношении иных видов должностей, профессий и работ, дополнительные ставки не применяются.