Договор поручения физ лицу бухгалтерский и налоговый учет 2021

      Комментариев к записи Договор поручения физ лицу бухгалтерский и налоговый учет 2021 нет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор поручения физ лицу бухгалтерский и налоговый учет 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Иностранные организации и физлица смогут указывать «0» в поле «ИНН плательщика», если они не состоят на учёте в налоговой. Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами. Поправка вступает в силу с 1 января 2021 года.

При удержании из дохода физлица-должника денег на погашение задолженности, указывайте его ИНН в поле «ИНН плательщика». Вписывать ИНН организации нельзя с 17 июля 2021 года.

Если платёжное поручение составило физическое лицо без счёта и собирается перечислить по нему деньги в бюджет, в реквизитах нужно указывать именно ИНН физлица или «0», если номер не присвоен. Указывать ИНН кредитной организации запрещено. Это правило действует с 1 октября 2021 года.

Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.

Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:

  • «29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
  • «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.

С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:

  • «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
  • «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
  • «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
  • «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.

Также с 1 октября удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.

В этом поле указывается номер документа, который является основанием платежа. Его заполнение зависит от того, как заполнено поле 106.

Новый код для основания платежа в четырёх утративших силу случаях — «ЗД». Но несмотря на это, удалённые коды будут фигурировать в составной части номера документа — первые два знака. Заполняйте поле в следующем порядке:

  • «ТР0000000000000» — номер требования налоговой об уплате налогов, сборов, взносов;
  • «АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
  • «ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
  • «АР0000000000000» — номер исполнительного документа.

Например, «ТР0000000000237» — требование об уплате налога № 237.

Учет операций, осуществляемых в рамках договора поручения

Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).

Примечание: предприниматель обязан подтвердить понесенные расходы документально (договор, акты о выполнении работ/об оказании услуг, в ряде случаев — отчеты о проделанной работе и так далее). Невыполнение данной обязанности, равно как и неподтверждение реального выполнения данных работ/оказания услуг, может послужить основанием для претензий со стороны налоговых органов и повлечь доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов.

По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исключение из правила — выплаты в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, не облагаемых взносами на обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов по договорам ГПХ также имеет ряд иных особенностей. Допустимое сокращение суммы начисляемых страховых взносов (СВ), а иногда и полное их отсутствие являются одним из самых привлекательных моментов при оформлении отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе.

Договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор с физическим лицом, которое является ИП, но осуществляет деятельность, отличную от указанной в ЕГРИП и вознаграждения членам совета директоров, облагаются страховыми взносами (СВ). Ставки по ним следующие: обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину; общее медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, а также взносы на травматизм, если это прямо прописано в договоре ГПХ.

Пониженные ставки страховых взносов предусмотрены с 1 апреля 2020 года для субъектов МСП. В их случае ОПС — 10% с суммы превышения минимального размера оплаты труда за месяц, а ОМС — 5%.

Дополнительные тарифы предусмотрены для физических лиц с вредными и опасными условиями труда, поименованными в пункте 1 части 1 статьи 30 закона «О страховых пенсиях» от 28 декабря 2013 года № 400.

Датой начисления СВ будет считаться дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг, а оплатить их нужно в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Авторские вознаграждения, отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионный договор облагаются страховыми взносами по тем же условиям, но за минусом документально подтвержденных расходов.

Договор купли-продажи, договор аренды, договор займа, волонтерство, договор на оказание услуг (работ) с иностранцем за пределами РФ и договор с ИП страховыми взносами не облагаются.

Расчет по страховым взносам (РСВ) осуществляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Причем, в 2021 году сдавать его нужно будет по новой форме.

Ежемесячную отчетность в ПФР о застрахованных лицах (СЗВ-М) следует сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) — по общему правилу ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ) сдаются, если вы не подавали отчетность о страховом стаже сотрудников за 2016 год или более ранний период.

Один из персонифицированных отчетов (СЗВ-К) готовится только по запросу органа ПФР в срок, указанный в запросе.

  • Налог на прибыль организаций
  • Налог на добавленную стоимость
  • Единый налог при применении УСН
  • Налог при применении патентной системы
  • Налог на имущество
  • Транспортный налог
  • Страховые взносы
  • НДФЛ
  • Единый сельскохозяйственный налог
  • Единый налог на вмененный доход
  • Земельный налог

Действующее гражданское законодательство выделяет три разновидности посреднических сделок — это договоры комиссии, поручения и агентский договор.

Перечисленные сделки оформляют представительство одним лицом интересов другого через заключение договоров с третьими лицами и иных юридических действий.

Статья 990 ГК РФ определяет договор комиссии как договор, по которому «одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента».

Как следует из данного определения, при исполнении договора сделки совершаются от имени комиссионера. В этом главный отличительный признак договора комиссии. При совершении порученной сделки комиссионер выступает как лицо совершенно самостоятельное.

Согласно статье 990 ГК РФ, по сделкам, совершенным комиссионером с третьими лицами, именно комиссионер приобретает права и становится обязанным, хотя комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. С другой стороны, третьи лица обязываются по отношению к комиссионеру и приобретают в отношении него права.

Статья 971 ГК РФ определяет договор поручения как договор, по которому одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия.

Здесь, как и в договоре комиссии, на поверенного возлагается совершение определенных юридических действий, представляющих интерес для доверителя. Однако при этом, в отличие от комиссионера, поверенный, выполняя обязательства по договору поручения, совершает юридические действия от лица доверителя. Согласно статье 971 ГК РФ, «права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя». С другой стороны, третьи лица по сделкам, совершаемым поверенным за счет доверителя, обязываются по отношению к последнему и приобретают в отношении него права.

Согласно статье 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Конструкция агентского договора в российском гражданском законодательстве преследует цель правового оформления отношений, в которых посредник (представитель) совершает как сделки и другие юридические действия, так и действия фактического порядка, не влекущие юридических последствий. Например, организация, действующая в качестве агента, может взять на себя задачу сбыта чужих товаров, что будет подразумевать не только заключение договоров купли-продажи, но и проведение рекламной компании и других мероприятий по изучению и освоению рынка. В подобных ситуациях сторонам договора невозможно обойтись одной из традиционных конструкций поручения, комиссии или подряда. Необходимо заключить либо несколько различных, но тесно взаимосвязанных договоров между одними и теми же субъектами, либо сложный смешанный (комплексный) договор. Заключение агентского договора позволяет значительно упростить такую ситуацию.

Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, агент приобретает права и становится обязанным, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Хотя договор агентирования является самостоятельным хозяйственным договором, синтезирующим в себе договоры комиссии и поручения, конкретные сделки, конкретные хозяйственные операции, совершаемые агентом для принципала, укладываются в рамки договоров комиссии и поручения. Согласно статье 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 49 «Поручение» или главой 51 «Комиссия» ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если данные правила не противоречат существу агентского договора или специальным предписаниям ГК РФ по агентированию.

Таким образом, можно выделить следующую особенность договоров комиссии, поручения и агентских договоров, которая определяет как схему налогообложения сделок по ним, так и порядок бухгалтерского учета ведущихся в рамках этих договоров хозяйственных операций: имущество, с которым ведутся операции (относительно которого заключаются сделки купли-продажи, подряда и т. п.), не принадлежит посреднику (комиссионеру, поверенному, агенту) на праве собственности.

Учет налогов по договорам ГПХ в 2021 году

Выделенная нами особенность в части правил обложения сделок комиссии, поручения и агентских соглашений налогом на добавленную стоимость позволяет классифицировать эти операции комиссионера, поверенного или агента как реализацию услуг.

Напомним, что статьи 38 и 39 НК РФ все хозяйственные операции налогоплательщиков, осуществляемые с целью получения прибыли, делят на три вида:

  1. реализация товаров;
  2. реализация работ;
  3. реализация услуг.

Услугой в соответствии с пунктом 5 статьи 38 НК для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 39 НК, реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары одним лицом другому лицу, а в случаях специально предусмотренных НК РФ и передача права собственности на товары одним лицом другому на безвозмездной основе.

Итак, реализация товаров — это факт передачи права собственности на товары, одним лицом другому лицу. Следовательно, чтобы продажа товаров конкретной организацией была признана для целей налогообложения реализацией, данная организация должна быть собственником продаваемых ценностей, так как передать право собственности на вещь может только то лицо, которому оно принадлежит. Следовательно, операции по продаже товаров, которые осуществляет комиссионер, поверенный или агент, не являются реализацией данных товаров для целей налогообложения, так как собственником этого имущества как их продавец выступает, соответственно, комитент, доверитель или принципал. Именно для комитента, доверителя или принципала факт передачи права собственности на товары покупателю (при приобретении их покупателем у комиссионера, поверенного или агента) и будет являться реализацией данных товаров для целей налогообложения.

Таким образом, для комиссионера, поверенного или агента продажа товаров или заключение иных сделок в интересах комитента, доверителя или принципала для целей налогообложения является реализацией услуг, то есть деятельностью, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Отсюда суммой оборота по реализации (то есть базой обложения НДС) у комиссионера, поверенного или агента является не цена продажи или приобретения товаров комитента, доверителя или принципала, а только сумма получаемого за выполнение услуг вознаграждения. Это положение определяется пунктом 1 статьи 156 НК РФ, согласно которому налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Данное положение НК РФ имеет определяющее значение не только для целей уплаты НДС непосредственно с оборотов по реализации услуг комиссионера, агента или поверенного, но и для квалификации в целях налогообложения всех денежных потоков в рамках исполнения рассматриваемых договоров.

В особенности это важно при авансовом возмещении комитентом, доверителем или принципалом расходов, соответственно, комиссионера, поверенного или агента по договору. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, налоговая база по НДС определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Исполняя договор, комиссионер, поверенный или агент для целей обложения НДС реализует услуги, и согласно пункту 1 статьи 156 НК оборотом по реализации услуг при осуществлении данных договоров у агента, поверенного или комиссионера выступает сумма вознаграждения. Таким оразом, из всех получаемых от комитента, доверителя или принципала сумм авансом, подлежащим обложению НДС, считается только выплачиваемая вперед сумма вознаграждения. Все же прочие денежные средства, перечисляемые комитентом, доверителем или принципалом на счета комиссионера, поверенного или агента в рамках исполнения соответствующих договоров для целей налогообложения рассматриваются как финансирование расходов по сделке, и у этих организаций НДС не облагаются.

Отсутствие у комиссионера, поверенного или агента права собственности на участвующее в сделках имущество имеет важное значение и для целей бухгалтерского учета операций по рассматриваемым договорам. Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете», собственное имущество организации и имущество, не принадлежащее ей на праве собственности, подлежит обособленному отражению в бухгалтерском учете. В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для учета имущества, фактически находящегося во владении организации, но не принадлежащего ей на праве собственности, выделяются специальные забалансовые счета.

Из системы забалансовых счетов только один счет — 004 «Товары, принятые на комиссию» специально предназначен для учета посреднических сделок. Согласно Инструкции по применению плана счетов счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию, в соответствии с договором. Специальных счетов для учета товаров, получаемых во владение по договорам поручения и агентским договорам, соответственно, поверенным и агентом в системе забалансовых счетов плана счетов нет. Для этих целей в рабочем плане счетов организации можно использовать либо счет 004, либо счет 002 «Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение».

Организация оптовой торговли А заключает с организацией В договор на продажу партии товаров, в котором А выступает в роли комиссионера.
В соответствии с условиями договора товары должны быть проданы за 354 000 рублей (в том числе НДС — 18 %). Сумма вознаграждения А составляет 10 % от цены реализации товаров.

Отразим поступление и реализацию товаров в бухгалтерском учете организации А.

Дебет 004 «Товары, принятые на комиссию»

— отражается поступление партии товаров от организации В — 354 000 рублей

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка»

— 35400 рублей

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— 318600 рублей — отражается продажа товаров покупателям;

Кредит 004 «Товары, принятые на комиссию»

— списываются реализованные товары — 354000 рублей

Дебет 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость»

— начисляется задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации услуг по продаже товаров — 5400 рублей

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— оплачены покупателями товары — 354000 рублей

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»

— перечисляются денежные средства комитенту — 318600 рублей.

В бухгалтерском учете комитента, доверителя или принципала выручка от реализации товаров и суммы налога на добавленную стоимость отражаются по времени получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов.

Напомним, что статья 974 «Обязанности поверенного» ГК РФ в числе обязанностей лица, выступающего в договоре поручения в качестве поверенного, называет обязанности:

  • сообщать доверителю по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения;
  • по исполнении поручения или при прекращении договора поручения до его исполнения без промедления возвратить доверителю доверенность, срок действия которой не истек, и представить отчет с приложением оправдательных документов, если это потребуется по условиям договора или характеру поручения.

Согласно статье 999 «Отчет комиссионера» ГК РФ, по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым. Аналогичные нормы содержит статья 1008 ГК РФ в отношении агентского договора и отчета агента.

Факт передачи товаров по договору комиссии или поручения в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов… отражается в бухгалтерском учете комитента, доверителя или принципала записью по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 41 «Товары» или счета 43 «Готовая продукция» на учетную стоимость переданных ценностей.

Уплачиваемое комиссионеру, поверенному или агенту вознаграждение отражается в учете комитента, доверителя или принципала как расходы по продаже товаров. Сумма вознаграждения без НДС относится в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж». Сумма надога на добавленную стоимость, относящаяся к вознаграждению, списывается в дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При заполнении платежного поручения следует руководствоваться:

  • положением № 383-П;
  • приказом Минфина России «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» от 12.11.2013 № 107н — при составлении платежек по налогам, сборам и взносам.

Обратите внимание! С 2021 года произошли изменения в реквизитах налоговых платежек.

Представим небольшую пошаговую инструкцию. При этом будем ориентироваться на заполнение реквизитов бумажного поручения, хотя в настоящее время мало кто делает платежки просто на бланке. Как правило, для этого пользуются специальными бухгалтерскими программами, а при электронных платежах — программным обеспечением типа «Банк — клиент».

Шаг 1. Указываем номер и дату платежки.

Нумерация платежных поручений производится в хронологическом порядке. Номер должен быть отличен от нуля и содержать не больше 6 символов. Дата в бумажном документе приводится в формате ДД.ММ.ГГГГ. В электронном поручении дата заполняется в формате, установленном банком.

Шаг 2. Указываем вид платежа.

Он может иметь значения «Срочно», «Телеграфом», «Почтой». Возможно и иное значение или его отсутствие, если такой порядок заполнения установлен банком. В электронной платежке значение указывается в виде кода, установленного банком.

Шаг 3. Статус плательщика.

Его указывают в поле 101, но только по платежам в бюджет. Перечень кодов статуса приведен в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Обычному плательщику могут пригодиться следующие:

  • 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо;
  • 02 — налоговый агент;
  • 06 — участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо;
  • 08 — плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
  • 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель;
  • 10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой;
  • 11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
  • 12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • 13 — налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо (клиент банка (владелец счета));
  • 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам;
  • 16 — участник внешнеэкономической деятельности — физическое лицо;
  • 17 — участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель;
  • 18 — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей;
  • 19 — организации и их филиалы (далее — организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке;
  • 21 — ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков;
  • 22 — участник консолидированной группы налогоплательщиков;
  • 24 — плательщик — физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
  • 25 — банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате суммы налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему), в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
  • 26 — учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
  • 27 — кредитные организации или их филиалы, составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы Российской Федерации, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации;
  • 28 — участник внешнеэкономической деятельности — получатель международного почтового отправления.

Подробнее о статусе плательщика читайте в этом материале.

Шаг 4. Указываем сумму платежа.

Величина оплачиваемой суммы в платежке приводится цифрами и прописью.

Покажем образец заполнения платежного поручения на условном примере.

Допустим, организации ООО «ИКС» требуется заплатить НДФЛ за январь 2021 года в размере 22 340 руб.

О сроках, установленных для оплаты НДФЛ по зарплате, читайте в материале «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».

Особенностью поручения будут:

  • статус плательщика — код 02, так как организация-плательщик является налоговым агентом;
  • КБК для НДФЛ — 18210102010011000110;
  • основание платежа — код ТП, т. к. это платеж текущего периода;
  • периодичность уплаты — МС.01.2021, поскольку это платеж за январь 2021 года.

Скачать образец заполнения платежного поручения — 2021 можно на нашем сайте.

На практике существуют две разновидности представительства. Согласно статье 185 Гражданского кодекса, полномочия можно передать путем оформления доверенности. Ее пишет доверитель, а при необходимости заверяет нотариус.

Но есть и другой вариант. В соответствии со статьей 971 ГК РФ, договор поручения — это документ, условия которого предполагают выполнение юридических действий поверенным от имени и за счет поручителя.

В чем же их отличия? По данным сравнительно-правового анализа, разница между ними существенна:

  1. В первом случае имеет место односторонняя сделка, во втором — двусторонняя.
  2. Действия по доверенности всегда исполняются бесплатно. По общему правилу договор поручения является безвозмездным, однако статья 972 ГК РФ позволяет установить вознаграждение для поверенного.
  3. Заключение ДП в письменном виде предполагает выдачу доверенности, поскольку в нем содержатся все необходимые реквизиты. Наоборот не бывает.
  4. Доверенность всегда имеет срок, тогда как ДП может действовать постоянно.

Важно и то, что договор поручения прекращается вследствие отказа поверенного от его исполнения, отзыва полномочий, а также смерти или утраты дееспособности одной из сторон. Эти причины — общие для обеих форм представительства.

А в случае реорганизации юридического лица автоматического прекращения ДП не происходит, чего нельзя сказать от доверенности.

Существенным условием в этой ситуации можно назвать только предмет — исполнение одним человеком или компанией определенного наказа. В соответствии со статьей 973, доверитель может дать указания относительно этого. Его пожелания должны быть конкретными, реальными и законными.

В целом отразить в тексте нужно следующие компоненты:

  1. Стороны и их реквизиты. В начале приводят Ф.И.О. и адрес прописки гражданина или наименование, ИНН, ОГРН и юридический адрес компании. В заключении необходимы паспортные или регистрационные данные, подписи и печати (при наличии).
  2. Предмет и указания доверителя.
  3. Срок, если он необходим.
  4. Права и обязанности сторон (в соответствии со статьями 972 — 975 ГК РФ).
  5. Порядок расчетов, если отношения строятся на возмездной основе.
  6. Ответственность сторон.

Поручить что-либо другому можно как в устной, так и в письменной форме. Однако в первом случае придется снабдить поверенного доверенностью, которая станет доказательством его полномочий для третьих лиц.

Статья 976 допускает передоверение исполнения обозначенных действий на условиях статьи 187 ГК РФ. А это значит, что новый документ потребует нотариального удостоверения. В исходном же стоит прописать, допускается ли передача полномочий третьему лицу.

Привлечь нотариуса понадобится и в том случае, если это предусматривала бы доверенность, выданная на аналогичные действия.

Справочник Платежных поручений 2021

По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
  • Возмещенные принципалом затраты агента.
  • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

  • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
  • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
  • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

  • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
  • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

  • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
  • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
  • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.

Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

Компенсация расходов агента при расчете НДС не учитывается.

Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

Комиссия, поручение и агентский договор: учет и налогообложение

Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».

Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):

  • по сумме доходов;
  • по остаточной стоимости;
  • по численности работников.

Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).

Применяется объект «Доходы» с налогом 6%. Можно одновременно использовать два варианта объекта: у некоторых агентов выбрать «Доходы», а у других – «Доходы минус расходы». Этот метод может быть невыгоден покупателям, которые выплачивают НДС. Но даже если количество покупателей–неплательщиков НДС составит 10% от всего оборота товаров, расходы при дроблении приносят доход.

  • Можно привлечь компании с помощью систем скидок, отсрочек оплаты и так далее. Привлечение клиентов, не выплачивающих НДС – довольно трудная задача. Легче всего их найти в среде продажи потребительских товаров. На таких клиентов можно выйти даже при заключении сделок с покупателями-плательщиками НДС. Они помогают привлечь покупателей, сами одновременно становятся агентами или субагентами. Потребуется таким агентам и субагентам выделить вознаграждение или дополнительную выгоду.
  • Еще один вариант значительного снижения НДС и налога на прибыль – это перенос оборотов за баланс путем перехода на УСН. Это выражается в том, что вместо продажи, компания становится посредником между внешними контрагентами и начинает применять УСН.
  • Суть состоит в том, что доход, ранее получаемый от торговых надбавок, теперь приходит в форме агентского вознаграждения. При этом поступает дополнительный доход в виде оплаты делькредере. С таких доходов исчислять и выплачивать НДС и налог на прибыль не требуется.
  • Применяется также агентская схема с принципалом-нерезидентом, имеющим двух агентов: один по его поручению приобретает товары, другой – продает. Уплаты налога на прибыль не предусмотрено, так как у нерезидента нет представительства в РФ, а значит и имущества. Однако удерживать НДС обязательно. Но если поставить нерезидента на налоговый учет в России, то удастся перенести бремя уплаты НДС на него с учетом вычетов.
  • Помогает снизить полученную прибыль введение различных затратных механизмов. Например, в продажах можно использовать лиц для содействия в привлечении или возврате средств, поиска контрагентов, использовать коллекторские услуги.
  • Выручку от оптовой реализации можно представить, как выручку от розничной. Это помогает не уплачивать НДС и налог с прибыли с оборотов оптовой продукции.

Порядок оформления и организации взаимодействия между работником и работодателем по ГПХ договору описан в главе ГК РФ, посвященной подрядным отношениям.

Согласно ст.702 ГК РФ, под договором подряда подразумевают сделку по выполнению объема работы исполнителем, с оплатой ее заказчиком.

Применяя нормы договора подряда, в ст. 743 ГК РФ предметом сделки называют объем работы, выполненный для заказчика. Если оплата предварительно оговаривалась сторонами контракта с учетом ст. 709 ГК РФ, стоимость работы считается существенной.

Отношения с заказчиком не могут длиться бессрочно. На основании п. 1 ст. 702 ГК РФ, стороны договариваются о сроках принятия работы, делая второстепенным по значению порядок исполнения поручений.

Обратите внимание! Закон освобождает от обязанностей по ГПХ соглашению лично участвовать в выполнении работы. Ее может выполнить и субподрядчик, если стороны не договорились об ином. Принятие выполненного объема работы оформляется Актом. Он и станет основанием для получения подрядчиком денежного вознаграждения.

  • Договор поручения (вариант)
  • Договор поручения во внешнеэкономической сфере
  • Образец. Договор о представительстве фирмы
  • Образец. Договор поручение на куплю-продажу товара
  • Образец. Договор поручения на брокерское обслуживание
  • Образец. Договор поручения на заключение контракта с иностранной фирмой
  • Образец. Договор поручения на поиск контрагента по сделке с целью продажи долларов сша
  • Образец. Договор поручения на поиск контрагента-продавца денежных средств в виде срочного депозитного вклада
  • Образец. Договор поручения на покупку долларов сша
  • Образец. Договор поручения на покупку ценных бумаг
  • Образец. Договор поручения на продажу долларов сша
  • Образец. Договор поручения на продажу ценных бумаг
  • Образец. Договор поручения на совершение юридических действий
  • Образец. Договор поручения на совершение юридических действий
  • Образец. Договор поручения российского фонда федерального имущества
  • Образец. Поручение-отмена на покупку/продажу ценных бумаг
  • Отчет брокера
  • Поручение на обмен валюты
  • Примерный договор на декларирование товаров и иного имущества,перемещаемых через государственную границу
  • Типовой договор поручения на заключение договоров о лизинге (распоряжение правительства Москвы от 17.11.94 № 2229-рп)

Стороны при оформлении соглашения о подряде должны придерживаться следующего порядка:

  1. Переговоры с установлением основных параметров сделки, нахождение оптимальных сроков и стоимости выполнения предмета подряда.
  2. Составление договора с переносом в него всех устных соглашений.
  3. Подписание документа обеими сторонами в двух экземплярах, один из которых передается заказчику, другой – подрядчику.
  4. Закон позволяет подрядчику привлечь к работам субподрядчиков для соблюдения качества и сроков по договору.

Важно составить документ так, чтобы в нем не было признаков постоянных трудовых отношений. Тогда он будет переквалифицирован в трудовой со всеми вытекающими для работодателя последствиями.

Поэтому договор подряда:

  • заключается на выполнение разовых работ и услуг;
  • содержит меры наказания за несоблюдение условий сделки (некачественный результат, невыполнение работ в сроки и т.д.);
  • не имеет в тексте ссылки на трудовой распорядок, действующий в организации;
  • содержит в качестве приложения передаточный акт, на основании которого сдаются и принимаются работы, являющиеся предметом соглашения;
  • в тексте не упоминаются никакие термины трудового законодательства, иначе в судебном порядке договор подряда может быть признан притворным, прикрывающем трудовые отношения.

Иногда в организации нужно выполнить некоторую разовую работу, создавать для этого отдельную штатную единицу и нанимать человека будет по меньшей мере нерентабельным и неправильно. Лучше всего заключить соглашение с каким-либо физическим лицом на выполнение им определенных работ. Это соглашение и называется договором подряда с физлицом.

  1. В письменной форме договор заключается в обязательном порядке, в следующих случаях:
  • при меньшей сумме, но по обоюдному согласию сторон.
  1. В устной форме договор заключается, когда сумма не превышает 10 тыс. рублей.

Установленной законодательством формы договора подряда с физическим лицом не существует. Типовой бланк, разработанный юристами, можно найти в конце статьи. Хоть он и типовой, в него можно внести любые изменения, главное, чтобы они не противоречили российскому законодательству.

В обязательном порядке должны указываться следующие пункты договора, чтобы он имел юридическую силу:

  • наименование и реквизиты организации, которая заключает договор;
  • фамилия, имя, отчество, а также паспортные данные гражданина, с которым заключается соглашение;
  • вид работ, которые будет обязан выполнить нанимаемый гражданин;
  • сумма вознаграждения за выполнение работ, а также в какие сроки будет производиться оплата;
  • в случае длительного срока выполнения работ по договору указывается частота выплат частей вознаграждения;
  • обязанности сторон (время выполнения работ, оформление пропуска на режимный объект при необходимости, используемые материалы и инструменты);
  • в обязательном порядке нужно указывать нужно ли заверять этот документ у нотариуса;
  • непреодолимые обязательства, по которым договор признается недействительным;
  • в качестве приложения в обязательном порядке прикладывается акт выполненных работ.
  1. В основном для заключения трудового договора нужен только паспорт гражданина РФ, или паспорт иностранного гражданина и разрешительные документы для физического лица с пропиской. В некоторых случаях могут понадобиться военный билет или приписное, а также справки от психолога и нарколога. Может понадобиться и трудовая книжка. Обычно, этот комплект документов требуют при заключении соглашения на работу в режимных объектах.
  2. Во время составления пункта, в котором указывается список работ, нужно максимально подробно, насколько это возможно, прописать весь список работ. Делается это для того, чтобы избежать противоречий после окончания работ, а также для более простого судебного урегулирования в случае его возникновения. Особое внимание нужно обратить также на сроки выполнения работ, если их соблюдение важно для деятельности организации.
  3. Нелишним будет указание сроков гарантии на выполненные работы, а также штрафных санкций в случае ненадлежащего исполнения. Наличие в договоре пунктов об условиях изменения цены на работы поможет сохранить рабочие отношения между сторонами, так как предусмотреть все нюансы очень сложно, особенно если работы технологически сложные. В этот пункт можно отнести условия пересмотра твердой цены.
  4. После того как все условия договора будут выполнены, составляется акт выполненных работ. Он в обязательном порядке подписывается обеими сторонами, иначе он не будет иметь юридическую силу. В тот момент, когда последнее лицо оставит свою подпись на документе начинается отсчет срока обнаружение брака. Обычно он исчисляется двумя годами.

Договор подряда (договор гражданско-правового характера ГПХ) – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г.

Электронная подпись для физических лиц: как ее получить в 2021 году

Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:

Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

  1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
  2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
  3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Согласно ст.997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу.

Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте.

Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:

  • предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
  • наименование сторон, реквизиты;
  • определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
  • срок действия (на определенный срок или бессрочный);
  • порядок предоставления отчетности;
  • порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
  • порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
  • порядок расторжения соглашения;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • процедура рассмотрения спорных вопросов;
  • ответственность сторон;
  • подписи.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала. Согласно п.1, ст.

146 Налогового Кодекса РФ договорные обязательства посредника попадают под налог на добавленную стоимость, точнее, не сами действия, а размер прибыли, которую получает исполнитель после выполнения действий, прописанных в контракте.

То есть, рассматривая пример, приведенный выше, где исполнитель оказывал услуги, реализовывая товар общей стоимостью сто тысяч рублей за вознаграждение в размере 5%, становится очевидно, что именно данный процент подлежит налогообложению по НДС.

В связи с тем, что сторона исполнителя оказывает лишь посреднические услуги, объектом для налогообложения по НДС у принципала будет являться полная стоимость товаров или выполненного сервиса.

Следует учесть, что для начисления НДС будет использоваться наиболее ранняя дата относительно выбора даты отгрузки или даты фактической оплаты услуг полностью или частично согласно п.1, ст.167 Налогового Кодекса РФ.

То есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен на сумму, полученную авансом. Вот таким образом будут выглядеть проводки, демонстрирующие учет агентского вознаграждения в бухгалтерии принципала:

При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Договор оказания бухгалтерских услуг – Образец, бланк 2021 года

При этом вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Денежные суммы, целью которых является компенсация доверителем произведенных поверенным в процессе исполнения поручения расходов, не образуют экономическую выгоду (объект обложения НДФЛ и страховыми взносами) у поверенного, поскольку возмещаемые расходы понесены в интересах доверителя.

Внимание В этом же разделе соглашения приводится информация о том, что заключаемый договор носит безвозмездный характер, а доверитель обязуется лишь компенсировать затраты, понесенные поверенным.

Если указания о вознаграждении вовсе не будет, то договор автоматически становится возмездным, и оплата в этом случае должна быть произведена, исходя из средней стоимости аналогичных услуг в похожих условиях.
Важно О других видах безвозмездных договоров читайте в этой статье.

Итоги Договор поручения может быть безвозмездным, если это прямо указано в тексте.
В безвозмездном договоре поручительства необходимо указать предмет договора и сделать ссылку на безвозмездность предоставляемых услуг.

Безвозмездные сделки находятся на особом контроле у ФНС, а значит, нужно быть готовым доказывать их правомерность и иметь в наличии все оправдательные документы.

В соответствии с п. 1.4 Закона Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР «Оналоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями, далее — Закон о НДС), операции по передаче товаров в пределах договоров комиссии, поручения, хранения (ответственного хранения и других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу права собственности на такие товары другим лицам) не относятся к продаже.

Согласно п. 4.7 Закона о НДС, в случае, если налогоплательщик осуществляет деятельность по продаже товаров в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика (далее — комиссионера) осуществлять продажу товаров от имени и за счет другого лица (далее — комитента) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения является продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленном Законом о НДС.

Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера (в нашем случае — поверенный) является дата, определенная п. 7.3 Закона о НДС (одно из событий, произошедшее ранее: либо поступление денежных средств на расчетный счет, либо отгрузка товаров), а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера является дата перечисления денежных средств в пользу комитента или предоставления последнему других видов компенсации стоимости указанных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента (в нашем случае — доверитель) является дата получения денежных средств или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера.

Указанное правило не распространяется на операции по вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины в пределах указанных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами Закона о НДС.

По договору поручения на продажу реализуется товар за 120 грн (в том числе НДС — 20 грн). Поверенный получает за посредническую услугу 5% от суммы продажи, то есть 6 грн (в том числе НДС — 1 грн). Эта сумма останется у поверенного в качестве оплаты его услуг и на счет доверителя не перечисляется, поэтому на счет доверителя перечисляются только 114 грн и в платежном поручении указывается: «в том числе НДС — 19 грн». Отражение указанных операций бухучета см. в таблице.

По договору поручения на покупку поверенный получает от доверителя 120 грн, за счет этих средств приобретает товар доверителю за 102 грн (в том числе НДС — 17 грн), оплачивает другие расходы, связанные с выполнением поручения — 12 грн (НДС — 2 грн), получает свои 5% вознаграждения (НДС — 1 грн). Отражение указанных операций бухучета см. ниже.

При договоре поручения на покупку обязательство по НДС возникает только с суммы вознаграждения поверенного. Если средства, полученные по договору, не включают в себя вознаграждение поверенного, то обязательство по НДС у поверенного возникает только при последующей его уплате доверителем (именно такой порядок расчетов рекомендуем предусматривать в договорах).

Общие положения договора поручения

Согласно этому соглашению одно лицо представляет интересы другого перед частными гражданами, организациями, государственными органами и т.п. Договор поручения подписывается непосредственно между двумя сторонами, за исключением случаев, когда интересы ребенка или недееспособного представляют родители, опекуны или попечители (в таком случае договор заключать не нужно).

В этом разделе указывают место, дату подписания договора, ФИО и паспортные данные каждой стороны. В предмете конкретно прописывают перечень юридических действий поверенного, которые он должен совершать от имени доверителя. Например, представление интересов в суде 1 инстанции по конкретному делу, совершение всех необходимых действий для продажи квартиры (подготовка документов, размещение рекламы, показ объекта, проведение переговоров и т.п.).

Права сторон определяются гражданским и иным законодательством; детально их можно не прописывать, поскольку основное внимание следует уделить обязанностям. К непосредственным задачам поверенного относятся:

  • исполнение поручения в полном объеме;
  • передача информации, предметов, полученных в результате совершения юридических действий, незамедлительно или в оговоренные сроки;
  • возврат доверенности по первому требованию;
  • предоставление отчета и иных документов.

К обязанностям доверителя относятся:

  • принятие всех документов, предметов от поручителя;
  • ознакомление с отчетом в течение оговоренного срока;
  • оплата вознаграждения (размер и порядок выплаты прописывается отдельно).

В этом же пункте можно прописать виды расходов, которые гражданин несет в связи с исполнением поручения, порядок компенсации этих издержек.

Структура договора между организациями точно такая же, однако стороны указывают реквизиты компаний, должности их представителей, документы, на основании которых они представляют интересы юрлица. Размер вознаграждения прописывается с учетом НДС, который также указывается отдельно. В конце ставятся подписи сторон и печати компаний (если они используют их в работе).


Похожие записи: