Пониженный Тариф Указывать Ли Возмещение Фсс В 2021

10% – для сумм свыше 1 150 000 рублей

0% – для сумм свыше 865 000 рублей

НКО, применяющие УСН

Резиденты территории опережающего соц-экономразвия, свободного порта Владивосток и СЭЗ Калининградской обл.

Наименование хозяйствующего субъекта

Условия

Подтверждающий документ

Норма закона

Ставка на ОПС

Ставка на ОМС

Ставка на случай ВНиМ

Хозяйственные общества и партнерства

Деятельность практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:

• программы для ЭВМ;
• базы данных;
• изобретения;
• промышленные образцы;
• производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
• и т. д.

Сведения:

• реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 1 п. 1;
• ставка — пп. 1 п. 2,
• прочие условия — п. 3, п. 4.

Прочие нормы:

• закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

2020 — 20,0 %.

2020 — 5,1 %.

2020 — 2,9 %.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

• разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
• оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
• устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Организации имеют право использовать данную льготу:

1. Для вновь созданных, если:
   • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
   • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90 % в общем объеме доходов организации за указанный период;
   • среднесписочная численность — не менее 7 человек.
2. Для организаций, не являющихся вновь созданными, если:
   • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
   • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90 % в общем объеме доходов организации за указанный период;
   • среднесписочная численность — не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, при этом не включаются доходы, указанные в п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

• положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Сведения:

• выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
• расчет средней или среднесписочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4);
• документы, подтверждающие вновь созданную организацию;
• подтверждение объема дохода по виду деятельности.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 3 п. 1;
• ставка — пп. 1.1 п. 2;
• прочие условия — п. 3, п. 5.

Прочие нормы:

• закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
• ст. 248 НК РФ;
• п. 2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

2017-2023 — 8,0 %.

2017-2023 — 4,0 %.

2017-2023 — 2,0 %.

По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:

1. За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
2. Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.

Кто имеет право на льготы по страховым взносам в 2021 году?

Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1:

• по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
• по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.

О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/[email protected] Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):

Сумма в строке 090 = Строка 060 — Строка 070 + Строка 080

Результат интерпретируется следующим образом:

1. Если он положительный, значит, за страхователем числится долг. В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» — 1.
2. Если результат отрицательный, значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-», а в графе «Признак» — 2.

В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.

На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ — она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо. Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года. Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.

Поясним на примере. В 2017 году положительная разница между выплаченными пособиями и начисленными взносами составила 25 тыс. рублей. Отражается она так:

• В РСВ за 2017 год — по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
• В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.

В 1 квартале 2018 года компания не начисляла взносов и не выплачивала пособий, зато получила компенсацию прошлогодних затрат от ФСС в размере 25 тыс. рублей. Отражение такое:

• В РСВ за 1 квартал 2018 года:
  • по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей;
  • по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
• В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2018 года сальдо равно нулю.

Выводы: по данным бухучета выходит нулевой остаток, а форма РСВ говорит о том, что за страхователем числится задолженность 25 тыс. рублей. Однако все данные указаны верно.

Как отразить в РСВ возмещение расходов из ФСС, указано в Порядке заполнения Расчета по страховым взносам (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] ).

Суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов работодателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указываются по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения № 2 к Разделу 1 РСВ (п. 11.14 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]).

Суммы полученных из ФСС пособий приводятся по строке 080 со следующей детализацией:

• с начала календарного года;
• за последние 3 месяца;
• за 1-ый, 2-ой и 3-ий месяцы из последних трех месяцев.

Важно иметь в виду, что в РСВ за текущий год нужно показывать любое возмещение пособий из ФСС, которое было получено в этом году, даже если это возмещаются расходы прошлого года.

Соответственно, показатель строки 090 Приложения № 2 к Разделу 1 будет определяться так (п. 11.15 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], Письмо ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/[email protected] ):

Строка 090 = Строка 060 – Строка 070 + Строка 080

При этом по строке 090 показатель всегда отражается в положительном значении. В поле «Признак» нужно будет указать:

• «1» — «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по указанной выше формуле, ≥0;
• «2» — «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», если сумма по формуле 1-ое полугодие 2018 года.

Для возмещения расходов по соцпособиям в первую очередь следует понять величину таких пособий и желаемый вариант компенсации понесенных расходов. А вариантов может быть два:

• зачет понесенных соцрасходов в счет предстоящих начислений по страхвзносам по временной нетрудспообности;
• возврат из соцстраха понесенных расходов по заявлению.

При этом зачет пособий в счет взносов невозможен, если страхователь является участником пилотного проекта ФСС.

Кроме этого, следует понять, за какой год возмещаются пособия. Если речь идет о расходах, понесенных до конца 2016 года, то процедура взаимодействия с госструктурами будет отличаться.

Для ведения учета пособий воспользуйтесь нашей программой Упрощенка 24/7. Она готовит документы и отчетность по кадрам в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021

Заполняя отчет ЕРСВ, вы можете обратить внимание на строку 001 приложения № 2 отчетной формы. Данная строка подразумевает указание того, какой метод применяется для возмещения расходов по соцобеспецениям – прямые выплаты или зачетная система.

Большинство страхователей используют зачетную систему. Прямые выплаты могут применять только те юрлица или предприниматели, которые зарегистрированы в регионах, где действует пилотный проект ФСС. В этом случае пособия выплачиваются напрямую работникам на основании поданных работодателем в Соцстрах документов.

В 2021 году к списку участников пилотного проекта Соцстраха относятся 33 региона России.

Так как при прямых выплатах начисленные страховые взносы не могут быть уменьшены на сумму выплаченных пособий, то они в отчете ЕРСВ и не отражаются.

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

• медицинское;
• пенсионное;
• социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

• с трудовыми договорами;
• с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
• с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2021 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2021 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года).

Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст.

421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Распределение общей ставки следующее:

• на социальное страхование – 2,9%;
• на пенсионное страхование – 22%;
• на медицинское страхование – 5,1%.

Медицинское страхование

Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Пенсионное страхование

Основной тариф

Основной тариф до

Основной тариф свыше

(за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории)

(для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

Не смотря на то, что положение законодательного акта 212-ФЗ в целом перестает быть актуальным, все плательщики взносов сохранили свои обязанности в части 34 главы НК РФ. Лица, которые признаны плательщиками взносов, считаются страхователями своих сотрудников по всем видам страхования:

• Предприятия, которые выплачивают физическим лицам (сотрудникам) заработок по трудовому договору или соглашению ГПХ;
• Для индивидуального предпринимателя;
• Частные граждане, которые являются источником дохода физических лиц, не имея статуса индивидуального предпринимателя;
• Физические лица, которые ведут частную адвокатскую практику;
• Оказывают нотариальные услуги и оплачивают (или нет) вознаграждения.

При этом, адвокаты, нотариусы, предприниматели ведущие экономическую деятельностью обязаны оплачивать сумму взносов по страхованию за свою деятельность. Также, имея в штате наемных сотрудников либо выплачивать вознаграждения лицам за услуги, связанные с деятельностью по договорам ГПХ они признаются плательщиками и в отношении выплат за трудовые функции своих сотрудников.

Обязанность начислить/выплатить взносы на страхование возникают у некоторых плательщиков по факту совершения определенных действий.

Вопрос №1. Если глава КФХ не осуществляет деятельность, находясь в отпуске по БИР можно ли освободить ее от взносов?

В 2017 году главой 34 НК РФ ввели изменения, которые не упоминают полное освобождение от налогового бремени по взносам на страхование.

Вопрос №2. Был заключен договор ГПХ с автором. Надо ли платить взносы с вознаграждения?

Суммы, которые выплачиваются лицу по авторским договорам, являются объектом начисления взносов на страхование в пп.2 п.1 статьи 420. Начисление взносов по всем ставкам ОПС, ОМС, кроме тарифов по травматизму и ОСС.

Вопрос №3. Какие ставки страховых взносов использовать для расчета с сотрудниками инвалидами?

Инвалидам независимо от группы тарифы на ОПС, ОМС, ОСС берутся исходя из обычных тарифов на страхование. Льготы будет только при УСН на деятельности, которая применяет сниженные ставки.

Произошла отмена льготных тарифов по социальным взносам для двух самых больших категорий плательщиков, которым было наиболее удобно пользоваться привилегиями:

1. Предприниматели.
2. Компании на специальных режимах.

Эта категория льготников ранее имела возможность оплачивать только взносы в ПФР в размере 20% от заработной платы своих сотрудников.

Под условия льготы попадало большое количество предпринимателей и организаций, благодаря чему у них была возможность официально трудоустраивать к себе людей, и при этом экономить свои денежные средства, не прилагая особых усилий.

Так, если в этих организациях были официально трудоустроенные лица, то компания могла сэкономить до 10% от фонда заработной платы именно на внесении таких взносов.

В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:

• на ОПС – 22%;

• на ОМС – 5,1%;

• на ОСС – 2,9%.

Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].

Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.

Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:

• 912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);

• 1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Законом № 102-ФЗ[5] начиная с 01.04.2020 установлены пониженные тарифы по страховым взносам в 2020 для субъектов МСП[6] (ст. 5 и 6 названного закона). Аналогичные тарифы введены и в Налоговый кодекс – п. 1 ст. 427 дополнен пп. 17 (норма начнет действовать с 2021 года). Причем период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы, Законом № 102-ФЗ не ограничен.

Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом[7], субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов:

Напомним: на 2020 год Федеральным законом от 27.12.2019 № 467-ФЗ установлен МРОТ 12 130 руб.

Обозначенные тарифы субъекты МСП вправе применять при расчете страховых взносов с выплат, начисленных за апрель 2020 года. Соответственно, страховые взносы за март текущего года такие страхователи должны были исчислить с применением прежних ставок.

Обратите внимание:

По общему правилу страховые взносы мсп начисляются нарастающим итогом (п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ). Даже тогда, когда применяются пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ).

Но для субъектов МСП предусмотрено исключение (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ). Указанным лицам не нужно рассчитывать страховые взносы нарастающим итогом с начала расчетного периода. Пониженные тарифы они применяют к выплатам в пользу каждого конкретного работника, определяемым по итогам каждого календарного месяца. При этом пониженные тарифы применяются лишь к той части выплаты, которая превышает «федеральный» МРОТ (в 2020 году – 12 130 руб.).

Таким образом, по новым правилам субъектам МСП нужно каждый месяц начисленную зарплату сотрудников делить на две суммы: МРОТ и сумму, его превышающую. А затем к каждой из этих сумм применять свои тарифы: к первой – общий (30%), ко второй – пониженные (15%).

Пример 1

За май 2020 года сотруднику компании была начислена зарплата в размере 35 128 руб.

Разница между МРОТ и начисленной за апрель зарплатой составила 22 998 руб. (35 128 — 12 130).

Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

• взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

  Расчеты с ФСС по взносам и расходам от коронавируса: на что обратить внимание

  Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.

  А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях.

  Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.

  Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается заработная плата, сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.

  Пример 2

  В мае 2020 года сотрудник компании отработал лишь 10 дней. За эти дни ему была начислена зарплата в размере 27 054 руб.

  Разница между МРОТ и начисленной зарплатой составила 14 924 руб. (27 054 — 12 130).

  Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

  • взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

  • взносы с суммы превышения – 2 239 руб. (14 924 руб. х 15%), из которых – 1 493 руб. на ОПС (10%), 746 руб. на ОМС (5%).

  Общая сумма взносов равна 5 878 руб. (3 639 + 2 239).

  Какие либо изменения в Закон № 125-ФЗ в части тарифов взносов по травматизму Законом № 102-ФЗ не внесены.

  Вместе с тем согласно ст. 2 Закона № 102-ФЗ Правительство РФ на период с 01.04.2020 по 31.12.2020 наделено полномочиями по изменению сроков уплаты данных взносов, представления отчетности по ним, а также по изменению правил администрирования этих взносов[8].

  Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок уплаты страховых взносов по травматизму, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, продлен для микропредприятий, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в связи «коронавирусом»:

  • за март – май 2020 года – на шесть месяцев;

  • за июнь – июль 2020 года – на четыре месяца.

  К сведению:

  Перечень пострадавших отраслей (и соответствующие им коды по ОКВЭД) утвержден постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479, в него входят:

  • авиа- и автоперевозки, деятельность аэропортов;

  • культура, организация досуга и развлечений;

  • физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

  • туристическая деятельность;

  • гостиничный бизнес;

  • общественное питание;

  • дополнительное и негосударственное образование;

  • деятельность по организации выставок и конференций;

  • деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;

  • деятельность в области демонстрации кинофильмов;

  • деятельность в области здравоохранения – стоматологическая практика.

  И, по всей видимости, данный перечень не является окончательным.

  Порядок заполнения РСВ и его форма утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок). И по понятным причинам в нем не учтены особенности заполнения расчета субъектами МСП, которым с 01.04.2020 разрешено применять пониженные тарифы страховых взносов.

  В связи с этим указанным лицам следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/[email protected], в котором даны пояснения касательно заполнения РСВ за I полугодие 2020 года субъектами МСП.

  Что же пояснили налоговики?

  1. До внесения соответствующих изменений в приложение 5 к Порядку в части дополнения необходимых кодов тарифа плательщики страховых взносов – СМСП, применяющие тариф 10% по взносам на ОПС в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, определяемых по итогам каждого календарного месяца, для отражения в РСВ указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».

  2. До внесения соответствующих изменений в приложение 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше страхователи при заполнении подразд. 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывают коды категории застрахованного лица:

  • «МС» – физические лица, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;

  • «ВЖМС» – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие (временно пребывающие) на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;

  • «ВПМС» – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного, субъекты МСП исчисляют — страховые взносы для малого и среднего.

  Предположим, что в компании, применяющей УСНО и исчисляющей налог с разницы между доходами и расходами (общая ставка – 15%), трудится 15 человек. Общий ФОТ за месяц – 720 484 руб. Ежемесячный доход каждого из работников превышает МРОТ (12 130 руб.).

  Доходы компании за этот месяц составили 5 400 000 руб., а расходы (без учета расходов по страховым взносам) – 4 100 000 руб.

  Рассчитаем общую налоговую нагрузку компании за месяц, исходя из общих и пониженных тарифов по страховым взносам. Расчет сделаем также для случая, когда применяется пониженная ставка по УСНО (например, 12%, ведь некоторые регионы сейчас вводят пониженные ставки для «упрощенцев» на период пандемии).

  При этом будем считать, что выплаты в пользу каждого работника не превышают предельные значения (на ОПС – 1 292 000 руб., на ОСС – 912 000 руб.).

  Аспект	Если применяются общие тарифы, руб.	Если применяются пониженные тарифы, руб.
  Размер страховых взносов за месяц	216 145 (720 484 руб. х 30%)	ФОТ исходя из МРОТ – 181 950 (12 130 руб. х 15 чел.). Взносы – 54 585 (181 950 руб. х 30%). Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534 (720 484 — 181 950). Взносы – 80 780 (538 534 руб. х 15%). Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
  Экономия на страховых взносах	80 780 (216 145 — 135 365)
  УСНО за месяц (исходя из ставки 15%)	162 578 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 15%)	174 695 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 15%)
  Общая сумма фискальных платежей	378 723 (216 145 + 162 578)	310 060 (135 365 + 174 695)
  Общая экономия	68 663 (378 723 — 310 060)
  УСНО за месяц (исходя из ставки 12%)	130 062 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 12%)	139 756 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 12%)
  Общая сумма фискальных платежей	346 207 (216 145 + 130 062)	275 121 (135 365 + 139 756)
  Общая экономия	71 086 (346 207 — 275 121)

  Как видно из этого расчета, компания, выбравшая в качестве объекта налогообложения по УСНО «доходы минус расходы», может получить положительный эффект от применения пониженных тарифов по страховым взносам (экономия составит порядка 20%). Причем этот эффект сохранится и в ситуации, если часть работников компании за месяц получит доход в размере, не превышающем МРОТ (12 130 руб.), поскольку общий расчет страховых взносов будет аналогичным.

  Далее аналогичный расчет сделаем для случая, когда компания исчисляет «упрощенный» налог, исходя из доходов. И тоже – с учетом общей ставки (6%) и пониженной (4%).

  Для чистоты эксперимента используем те же входные данные.

  Аспект	Если применяются общие тарифы, руб.	Если применяются пониженные тарифы, руб.
  Размер страховых взносов за месяц	216 145	ФОТ исходя из МРОТ – 181 950. Взносы – 54 585. Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534. Взносы – 80 780. Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
  Экономия на страховых взносах	80 780 (216 145 — 135 365)
  УСНО за месяц, исходя из ставки 6% Отметим, что применение в 2021 году пониженных тарифов страховых взносов имеет заявительный характер. Это означает, что в случае если организация (ИП) отвечают требованиям действующего российского законодательства по пониженным тарифам, они имеют право исчислять страховые взносы по льготной ставке. Затребовать документы, подтверждающие право применять пониженные тарифы работники налоговой могут только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам (пункт 8.6 статьи 88 Налогового кодекса РФ). для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования; организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах; организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер. Одно из главных изменений по страховым взносам с 2021 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2021 № 1407): Прежде в НК РФ предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2021 по 2021 гг. (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2021). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2021 года стали постоянными. В связи с этим в 2021 году применяются такие тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ): для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО; для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – Информационное письмо о присвоении кодов, выданное органом Росстата; выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП; Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности (Приложения № 1, 2 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2021 № 55 «Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами»); для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН; для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, основной вид деятельности для целей использования пониженных тарифов определяется по доле доходов, полученных от этой деятельности. Поэтому документами, подтверждающими основной вид деятельности для таких организаций и ИП могут служить: декларации по налогу на прибыль (по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей), декларации по УСН, справки-расчеты в произвольной форме, учетные регистры по счетам 90, 91 (в основном регистры бухгалтерского учета запрашивают при выездных проверках). для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН – уведомление налоговой инспекции о возможности применять упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО – патент на право применения патентной системы налогообложения; для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – уведомление налоговой инспекции о возможности применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Однако в некоторых случаях право на применение пониженных тарифов страховых взносов необходимо подтверждать документально. При проведении камеральных и выездных проверок представители ФСС и ПФР могут запросить любые документы, подтверждающие правильность начисления и полноту перечисления страховых взносов. И в первую очередь запрашивают как раз документы, подтверждающие право страхователя на применение пониженных тарифов страховых взносов. Итак, к таким документам относятся: Отраслевые показатели для получения скидки по взносам «на травматизм» на 2021 год утверждены приказом ФСС РФ от 23.05.2021 N 64 «Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности на 2021 год». Порядок предоставления скидок утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.05.2021 N 524 «Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Правила). Все работодатели обязаны страховать своих работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний«(далее — Закон № 125-ФЗ)). Для этого перечисляют соответствующие взносы. Для вновь созданных, если: аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2021 № 758; доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90 % в общем объеме доходов организации за указанный период; среднесписочная численность — не менее 7 человек. Для организаций, не являющихся вновь созданными, если: аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2021 № 758; доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90 % в общем объеме доходов организации за указанный период; среднесписочная численность — не менее 7 человек. Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента свободного порта «Владивосток» с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус. Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями статуса участника проекта «Сколково», с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника. Основная сложность возмещения расходов из ФСС заключается в том, что оплата взносов производится в ФНС, а возмещение происходит через ФСС. В статье рассмотрим как происходит возмещение по больничным листам из ФСС в 2021 году. Как применять пониженные тарифы страховых взносов ФНС не требует подтверждений своих расходов по соцстраху от страхователя при подаче им отчетов по страховым взносам за квартал и год. Подтверждающие документы может запрашивать только ФСС при камеральной или выездной проверке. В качестве основания для проведения проверки будут выступать данные ФНС о понесении расходов на выплату социальных пособий, за счет которых происходит уменьшение суммы взносов к уплате. Лимит налогооблагаемой базы по ФСС в 2021 году установлен на уровне 865.000 руб. По достижению предельной величины ИП имеет право не начислять страховые взносы за работника в ФСС (дополнительный тариф – 0%). Внебюджетный фонд Для доходов в пределах лимитов Для доходов свыше лимита ПФР 22% 10% ФСС 2,9% 1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов 0% ФФОМС 5,1% Размер дохода физического лица за месяц В ПФР В ФФОМС В ФСС В пределах федерального размера МРОТ 22% (в пределах лимита базы) 10% (при превышении лимита базы) 5,1% 2,9% 1,8% -для иностранцев Свыше федерального МРОТ 10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него) 5% 0% Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний. Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу. С 2021 года возмещения от ФСС России учитываем по-новому Налоги и взносы / 10:15 20 октября 2020 Определены лимиты по страховым взносам на 2021 год Налоги и взносы / 10:53 1 декабря 2020 Утверждены лимиты по страховым взносам на 2021 год Ставку по федеральному налогу на прибыль снизили с 20% до 3%, а по региональному —до 0%. При этом должны выполняться условия: у организации есть документ о госаккредитации в области ИТ-технологий; среднесписочная численность персонала — не менее 7 чел.; доля доходов от ИТ-деятельности — не менее 90% от всех полученных доходов за период январь — сентябрь 2020 года Рассчитывая страховые взносы за работников в 2021 году, организации на «упрощенке» применяют базовые тарифы: № п/п Страховые взносы Предельная величина налогообложения Базовый тариф Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения 1 На обязательное пенсионное страхование 1.150.000 руб. 22% 10% 2 На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 865.000 руб. 2,9% 0% 3 На обязательное медицинское страхование – 5,1% 5,1% Оплата страховых взносов для «упрощенцев» также осуществляется в общем порядке – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Рассмотрим пример. На основании срочного трудового договора, директору ООО «Вектор» Тимофееву установлена зарплата в размере 300.000 руб./мес. В период с января по сентябрь 2021 года Тимофееву выплачивалась зарплата согласно окладу, премии, надбавки не начислялись. При расчете страховых взносов в период с января по март 2021 года бухгалтер «Вектора» применял базовые ставки (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%). В марте 2021 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ФСС (865.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ФСС за март производится частично по тарифу 2,9%: 865.000 руб. – 600.000 руб. * 2,9% = 7.685 руб. Остаток дохода за март 2021 года взносами в ФСС не облагался (тариф 0%). До конца 2021 года доход Тимофеева освобожден от налогообложения страховыми взносами. В апреле 2021 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ПФР (1.150.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ПФР з апрель производится частично по тарифу 22%, частично – по дополнительному тарифу 10%: расчет по базовому тарифу 22% (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 22% = 55.000 руб.; расчет по дополнительному тарифу 10% (300.000 руб. – (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 10% = 5.000 руб. Дополнительный тариф (10%) применялся для расчета страховых взносов Тимофеева в ПФР до конца 2021 года. Последние изменения в программе Инфо-Предприятие Новые возможности в программе Инфо-Предприятие в августе 2019 года Как установить дополнительный модуль к программе Инфо-Предприятие с помощью файла обновления Бесплатная программа для бухгалтерского учета для организаций и ИП на любом режиме налогообложения Бесплатная программа для учета товаров в магазине и на складе Инфо-Предприятие: Автомойка Инфо-Предприятие: Бухгалтерия Инфо-Предприятие: ЖКХ Инфо-Предприятие: Зарплата и кадры Инфо-Предприятие: Торговый склад Почему Инфо-Предприятие может стать достойной альтернативой другим программам Программы Инфо-Предприятие Вконтакте Facebook Twitter Google+ Одноклассники Похожие записи: Банки застрахованные государством список 2021 Кому положены субсидии на жилье в 2021 году в спб Самые низкие ставки по рефинансированию ипотеки 2021 Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены * Комментарий Имя * Email * Сайт Для любых предложений по сайту: [email protected]