Страховые взносы при есхн в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы при есхн в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

Изменения по страховым взносам в 2021 году

В 2020 году чаще всего совмещали ЕНВД и ещё один налоговый режим на выбор. Вменёнка была доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, а применять её можно было одновременно с большинством других систем налогообложения. Но с 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому у бизнеса останется четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке, численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.

Налоговый режим	Выручка, млн рублей	Средняя численность, чел.	Остаточная стоимость ОС, млн рублей
УСН	200	130	150
Патент	60	15	нет
Совмещение	60	130	150

Взносы в ПФР “за себя” (на пенсионное страхование): 32448 руб.
Взносы в ФФОМС “за себя” (на медицинское страхование): 8426 руб.
Итого за полный 2021 год = 40874 рублей
Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода
Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 32448*8=259584 руб.

Кстати, еще раз обратите внимание, что в статье 430 НК РФ указаны суммы по взносам по 2023 год включительно. Только смотрите версию статьи 430 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2021 года.

1. Если доход ИП составит МЕНЕЕ 300 тысяч рублей в год:

То ИП нужно заплатить только фиксированную сумму по обязательным взносам:

Взносы в ПФР “за себя” (на пенсионное страхование): 32448 руб.
Взносы в ФФОМС “за себя” (на медицинское страхование): 8426 руб.
Итого за полный 2021 год = 40874 рублей

Разумеется, не нужно еще забывать про другие налоги и сборы =).

О том как считать взносы ИП «за себя», если предприниматель работал неполный год, читайте ниже.

2. Если доход ИП составит БОЛЕЕ 300 тысяч рублей в год:

То кроме вышеперечисленных сумм ИП еще обязан заплатить в ПФР 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей. Рассмотрим конкретный пример: предположим, что некий ИП получил годовой доход в размере 3 000 000 рублей за 2021 год.

Это значит, что наш ИП должен заплатить:

Взносы в ПФР “за себя” (на пенсионное страхование): 32448 руб.
Взносы в ФФОМС за “себя” (на медицинское страхование): 8426 руб.
Итого за полный 2021 год = 40874 рублей

И еще он должен заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей.

Считаем:

(3 000 000 – 300 000)*1% = 27 000 рублей

Итого, в нашем примере для ИП, который имел доход в 2 миллиона рублей, должен заплатить:

32448+8426+27000 = 67874 рублей.

До 1 июля 2022 года.

Да, есть максимальный размер взноса на обязательное пенсионное страхование ИП. Если вернуться к статье 430 НК РФ, то в ней прописано:

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Считаем:

32448*8=259584 руб.

Как и любой налоговый режим, единый сельскохозяйственный налог также предусматривает сдачу определенной отчетности. Как и на ином упрощенном режиме налогообложения, в данном случае налоговым периодом признается один календарный год.

Налоговая декларация по ЕСХН должна быть сдана до 31 марта года, следующего за отчетным.

При этом предприниматель в течение года по итогам отчетного периода не позднее 25 июля оплачивает авансовый платеж, а сумму налога по итогам года – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Необходимо обратить внимание и на то, что отчетность по ЕСХН сдается на основе данных первичного бухгалтерского учета. Поэтому предприниматель должен обеспечить его ведение, а также соответствие документов всем требованиям законодательства. В частности, предусмотрено ведение книги доходов и расходов, в которой фиксируются все поступления и расходы денежных средств ИП в процессе осуществления им своей деятельности. То есть предприниматель должен использовать кассовый метод учета.

Вопрос, как рассчитать ЕСХН, определен в действующем законодательстве. Как и при использовании упрощенной системы налогообложения, здесь все предельно просто. Объект налогообложения ЕСХН – доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом в качестве доходов признается вся сумма денежных средств, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в том числе и не связанной с реализации сельхозпродукции.

Расходы при ЕСХН образуют только те затраты денежных средств, которые признаются расходами на данной системе налогообложения в соответствии с НК РФ.

Причем в некоторых случаях предприниматель обязан подтвердить целесообразность совершения тех или иных трат, в том числе и признаваемых налоговым законодательством расходами.

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов от налоговой базы.

Данная ставка носит общий характер и одинакова во всех регионах страны. Непосредственно расчет ЕСХН предельно прост, что позволяет предпринимателям самостоятельно осуществлять исчисление суммы налога.

Существуют определенные плюсы и минусы, которые необходимо учитывать при рассмотрении возможности перехода на данный режим налогообложения. Поэтому всегда стоит производить предварительную оценку применительно к специфике своего бизнеса.

К несомненным достоинствам можно отнести такие особенности ЕСХН:

Минимальное количество отчетности.
Добровольность использования данного режима, а также возможность перехода с ЕСХН на УСН.
Возможность снижения налоговой нагрузки.
Оптимальные сроки уплаты, особенно для видов деятельности с ярко выраженной сезонностью.
Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

Однако не лишен единый сельскохозяйственный налог и некоторых недостатков:

Ограничение расходных статей.
Необходимость соблюдения ряда условий по ведению деятельности.

Налогоплательщики ЕСХН должны также учитывать ряд нюансов, которые предусматривает законодательство в отношении всех субъектов предпринимательской деятельности.

Например, при использовании наемных сотрудников предприниматель обязан производить выплату подоходного налога с выплачиваемой им заработной платы. Транспортный налог при ЕСХН уплачивается в общем порядке, как и на любом ином налоговом режиме. Напомним, что индивидуальные предприниматели производят уплату данного налога в том же порядке, что предусмотрен для физических лиц.

Сохраняется обязанность платить НДС при ЕСХН в случае совершения внешнеэкономических операций. В данном случае порядок его уплаты регламентируется совместно налоговым и таможенным законодательством.

При совершении налоговых платежей необходимо обратить внимание на КБК для ЕСХН, который отличается от других платежей. На практике нередко предприниматели, особенно недавно перешедшие на данный режим, для платежей используют КБК для единого налога по УСН, в результате чего денежные средства не поступают по назначению.

Малый бизнес может платить взносы по сниженной ставке и в 2021 году

В 2016 году наиболее значимым новшеством для участников этого режима налогообложения была отмена учета в составе доходов полученных сумм налога на добавленную стоимость. Эти изменения были внесены ФЗ № 84 от 06.04.2015 года.

Размер уплаченного НДС не будет также включаться в расходы юрлиц при расчете ЕСХН. Главной целью изменений было избежание участниками специального режима двойного налогообложения.

Как применять УСН?

УСН заменит (с некоторыми исключениями) налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Компания может рассчитать налог при УСН с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%. Платить налог при УСН нужно по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, сдавать отчетность – раз в год.

Условия для перехода на УСН и ее дальнейшего применения

Если у вас действующая организация или вы являетесь ИП и хотите перейти на УСН, то вы можете это сделать с начала нового календарного года. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы перейти на УСН, нужно соответствовать следующим критериям:

доходы за текущий год – не больше 150 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств по бухучету – не больше 150 млн руб.;
средняя численность работников – не больше 100 человек;
доля участия других организаций в вашей организации – не больше 25%, но в некоторых случаях это ограничение не действует (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
у организации нет филиалов (другие обособленные подразделения иметь можно);
организация не занимается деятельностью, для которой УСН запрещена.

Новая организация или ИП может применять УСН с момента регистрации, если подаст уведомление о переходе не позднее 30 календарных дней с даты регистрации и будет соответствовать критериям, указанным выше (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

С 2021 г. изменяются последствия несоблюдения лимита доходов и средней численности работников (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Организация/ИП сохраняет право на УСН, даже когда:

доходы за год или за любой отчетный период превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 млн руб. (эти пороговые значения индексируются на коэффициент-дефлятор);
средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек.

Допускать такие превышения не стоит, так как при любом из них налог на УСН все же придется уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит: 20% – при объекте «доходы минус расходы», 8% – при объекте «доходы».

Для какой деятельности УСН запрещена?

УСН недоступна:

банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, профессиональным участникам РЦБ (подп. 2–6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
ломбардам (подп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто занимается производством подакцизных товаров (исключая подакцизные виноград, вина, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства) или добывает и продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных) (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто организует и проводит азартные игры (подп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
участникам соглашений о разделе продукции (подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто применяет ЕСХН (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
казенным и бюджетным учреждениям (подп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
иностранным организациям (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
микрофинансовым организациям (подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
частным агентствам занятости, которые по договорам предоставляют другим организациям (ИП, физлицам) труд своих работников (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие налоги нужно платить на УСН?

На УСН организация должна платить (п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

единый налог при УСН;
НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ. В остальных случаях НДС заменяется УСН;
налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента. В остальных случаях этот налог заменяется УСН;
налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ. Налог на имущество с другой недвижимости заменяется УСН;
НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
страховые взносы за работников;
другие налоги, от которых УСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно облагаемые доходы умножить на ставку 6% (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Ставка налога для некоторых налогоплательщиков может быть меньше, если власти вашего региона примут соответствующий закон (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

С 1 января 2021 г. ставка увеличивается до 8%, если организация превысила лимит доходов или средней численности работников, но не настолько, чтобы утратить право на УСН (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Налог можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты по п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно из облагаемых доходов вычесть расходы и результат умножить на ставку 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители при соблюдении определенных условий. ЕСХН освобождает от налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности. Налог необходимо рассчитывать с разницы между доходами и расходами организации, платить два раза в год, а отчетность нужно сдавать раз в год.

Условия для перехода на ЕСХН

Организация может перейти на ЕСХН при соблюдении одного из условий (подп. 1–4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ):

по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% от ее общего дохода;
является сельскохозяйственным потребительским кооперативом и по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70% от общего дохода;
является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 3 п. 5 ст. 346.2 НК РФ;
является рыбохозяйственной организацией, и средняя численность ее работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором она подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором организация подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70% от всего дохода.

Условия для перехода на уплату ЕСХН вновь созданных организаций приведены в подп. 5–7 п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

Чтобы действующей организации перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Чтобы новой организации перейти на ЕСХН с момента регистрации, нужно подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты регистрации (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Условия для применения ЕСХН

ЕСХН может применять организация-сельхозтоваропроизводитель при соблюдении одного из условий (п. 1–2.1 ст. 346.2 НК РФ):

производит сельхозпродукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и продает ее. При этом доход от продажи произведенной продукции (в том числе прошедшей первичную переработку), от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства должен быть не меньше 70% от всего дохода;
оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70% от всего дохода, который получает организация;
является сельскохозяйственным потребительским кооперативом, и доля дохода от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70% от общего дохода;
является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 1, абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
является сельскохозяйственным производственным кооперативом (в том числе рыболовецкой артелью, колхозом) и соответствует условиям, приведенным в абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
является рыбохозяйственной организацией, и численность ее работников за год – не больше 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции должна быть не меньше 70% от всего дохода. Промысел нужно вести на собственных или зафрахтованных судах.

Для какой деятельности ЕСХН запрещен?

Нельзя применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

тем, кто производит подакцизные товары;
тем, кто организует и проводит азартные игры;
казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Какие налоги нужно платить на ЕСХН?

Организация должна платить (п. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ):

ЕСХН;
НДС, но можно получить освобождение в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ. Если получили освобождение, то нужно будет платить НДС только при импорте товаров и в качестве налогового агента (п. 3 ст. 145, п. 4 ст. 346.1 НК РФ);
налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли контролируемых иностранных компаний, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента. В остальных случаях этот налог заменяется ЕСХН;
налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельхоздеятельности. Налог с имущества, задействованного в сельхоздеятельности, заменяется ЕСХН;
НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
страховые взносы за работников;
другие налоги, от которых ЕСХН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Как рассчитать ЕСХН?

С 1 января 2021 г. ЕНВД применять не получится в связи с его отменой.

Организациям, которые уже применяют ЕНВД, ФНС и Минфин в своих письмах предложили перейти на альтернативные специальные режимы налогообложения (Письмо ФНС России от 20 ноября 2020 г. № СД-4-3/[email protected], Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. № 03-11-11/95726).

По умолчанию с 1 января 2021 г. вас переведут на общий режим налогообложения: организации должны будут платить НДС и налог на прибыль, а ИП – НДС и НДФЛ. Если вы совмещали ЕНВД и УСН, с 1 января 2021 г. будете автоматически применять УСН по всем видам деятельности.

Чтобы перейти с 1 января на УСН с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», до 31 декабря 2020 г. нужно подать уведомление.

ИП, у которых не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год, по некоторым видам деятельности могут перейти на ПСН, а ИП без работников – стать самозанятыми.

При этом нет необходимости направлять уведомление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 г. нужно представить не позднее 20 января 2021 г., уплатить налог – не позднее 25 января 2021 г. (см. указанные выше письма ФНС и Минфина).

Могут ли перевод фирмы на спецрежим квалифицировать как дробление бизнеса?

Специальные налоговые режимы были введены для поддержки малого предпринимательства. Крупные организации зачастую не соответствуют критериям для применения этих режимов. Потому они в порядке реорганизации создают несколько более мелких организаций, которые спецрежимы использовать могут. При этом единственной целью реорганизации становится экономия на налогах. Такие схемы называют дроблением бизнеса, они являются противоправными (ст. 54.1 НК РФ).

Рассмотрим, какие аргументы приводят налоговые органы, чтобы доказать использование организацией подобной схемы.

Во-первых, руководство вновь созданными организациями осуществляют одни и те же лица или взаимозависимые лица. Но одного такого обстоятельства недостаточно. Налоговый орган должен доказать, что дробление бизнеса было осуществлено для уменьшения размера доходов (до 150 млн руб.), дающего право применять УСН, посредством распределения доходов между взаимозависимыми организациями (с одним учредителем, одним главным бухгалтером, общим штатом сотрудников, расчетными счетами в одном банке, едиными номерами телефонов, сайтом и др.).

Во-вторых, вновь созданные организации занимаются теми же видами деятельности, что и реорганизуемый налогоплательщик, и зарегистрированы (или фактически находятся) по одному адресу.

В-третьих, налогоплательщик до реорганизации применял специальные налоговые режимы, но должен был утратить право на них. Дробление же бизнеса позволило ему продолжить работу на этих спецрежимах.

В-четвертых, вновь созданные юрлица или вновь зарегистрированные ИП не обладают должной самостоятельностью: используют в своей деятельности транспортные средства, персонал, контрагентов, складские помещения и оборудование, торговые залы и кассовые узлы, сайты, программное обеспечение, товарные знаки и другие ресурсы реорганизованного лица; деятельность субъектов представляет собой единый производственный процесс.

В-пятых, между взаимозависимыми организациями фактически отсутствует разделение деятельности.

Приведем пример из судебной практики. Суды указали на использование взаимозависимыми организациями схемы дробления бизнеса, направленной на минимизацию налогообложения, с целью недопущения превышения предельных размеров дохода, дающих право на применение УСН. Данный вывод был сделан судом ввиду того, что была создана искусственная ситуация, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом отмечалось отсутствие деловой цели в создании трех организаций, которые имели расчетные счета в одном банке, справочную службу с одним номером телефона, единые сайт и рекламу. Созданные организации не имели достаточного количества трудовых ресурсов и не несли расходов, характерных для организаций, ведущих самостоятельную хозяйственную деятельность (Определение Верховного Суда РФ от 8 октября 2020 г. № 301-ЭС20-9592 по делу № А43-34833/2018).

Таким образом, ключевым моментом можно считать наличие деловой цели при дроблении налогоплательщиком своего бизнеса. Для снижения налоговых рисков рекомендуем налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, изучить материалы судебной практики, чтобы понимать, какие обстоятельства будут свидетельствовать о наличии деловой цели при дроблении бизнеса.

Тарифы страховых взносов на 2021 год

Размер дохода физического лица за месяц

В ПФР

В ФФОМС

В ФСС

В пределах федерального размера МРОТ

22% (в пределах лимита базы)

10% (при превышении лимита базы)

5,1%

2,9%

1,8% -для иностранцев

Свыше федерального МРОТ

10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него)

Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.

Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.

Взносы ИП «за себя»	Сумма, руб.
На пенсионное страхование	32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.)
На медицинское страхование	8426

Налоги и взносы / 10:15 20 октября 2020
Определены лимиты по страховым взносам на 2021 год

Налоги и взносы / 10:53 1 декабря 2020
Утверждены лимиты по страховым взносам на 2021 год

Независимо от наличия у предпринимателя наемного персонала, он обязан оплачивать свое страхование. Эти выплаты не зависят от размера его дохода, а ограничиваются фиксированной суммой. Если доход ИП больше, на разницу выплачивается 1% дополнительно.

Наглядно показывает страховые взносы в 2021 году, ставки, таблица ИП за себя:

Назначение взноса	Размер выплат за год	Дата оплаты
Пенсионное страхование в ФНС	32 448 руб.	до 31.12.21
Медицинское страхование в ФНС	8 426 руб.	до 31.12.21
Дополнительные выплаты в ПФР	1% от дохода свыше 300 000 руб.	до 01.07.22

Внимание!

Величина всех платежей ограничивается суммой 259,584 тысячи руб.

Основным критерием возможности перехода на ЕСХН служит отнесение субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям с долей дохода от этой деятельности не менее 70% в общем объеме дохода. Никаких других условий, в том числе по объему выручки или численности работников, не установлено.

Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима. Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может.

Если же субъект подал уведомление и стал плательщиком ЕСХН, к нему применяются следующие правила:

Отказаться от режима, то есть перейти на другую налоговую систему, он не сможет до окончания года. Чтобы сменить режим, нужно будет подать в ИФНС уведомление не позднее 15 января.
Если по окончании года субъект перестает соответствовать условиям, позволяющим ему применять ЕСХН, то право на эту систему он теряет с начала года, в котором это произошло.
Утративший право на ЕСХН налогоплательщик должен самостоятельно сообщить в ИФНС о том, что переходит на иной налоговый режим. Это нужно сделать в течение 15 дней по истечении налогового периода.
Вернуться к применению ЕСХН можно будет не раньше, чем через год после того, как право на него было утеряно.

Объектом обложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Что именно включается в доходы и расходы, определено в статье 346.5 НК РФ. Доходы учитываются кассовым методом, то есть признаются на день поступления. Расходы — после их фактической оплаты. Доходы и расходы суммируются с начала года нарастающим итогом.

Если в предыдущих налоговых периодах субъект получил убыток, он может на его сумму уменьшить налоговую базу. Убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным — полугодие. По итогам полугодия налогоплательщики должны рассчитать сумму авансового платежа. Уплачивается аванс в течение 25 дней после окончания отчетного периода, то есть до 25 июля. По окончании года рассчитывается итоговая сумма ЕСХН. Уплатить ее нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

При заполнении декларации по ЕСХН следует придерживаться таких правил:

Все листы начиная с титульного, должны быть пронумерованы.
На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП.
В каждом поле указывается один показатель. Если его нет, ставится прочерк.
При ручном заполнении позволено использовать синие, черные и фиолетовые чернила. Следует использовать только заглавные буквы.
При заполнении на компьютере применяется шрифт Courier New 16 — 18 пунктов.
Все суммы указываются в рублях, копейки отбрасываются (до 50 к.) либо округляются до полного рубля (более 50 к.).
Исправления ошибок в декларации не допускается.
При распечатывании каждая страница должна располагаться на отдельном листе.
Степлером документы лучше не скреплять.

Если не подать декларацию по ЕСХН в срок, может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5%-30% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей.

За неуплату налога грозит наказание по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20%-40% от суммы неуплаченного налога.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2021 году

Единый сельхозналог – специфическая система, которую применяет не так много ИП: сельхозпроизводителей и тех, кто оказывает им некоторые услуги. Изменений на ЕСХН с 2021 года практически нет, кроме одного. Освобождение от НДС теперь могут получить те плательщики сельхозналога, чей доход за предыдущий год не превышает 80 млн рублей (год назад лимит составлял 90 млн рублей).

Дата публикации: 20.10.2018 11:13 Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год должна быть уплачена в срок до 31.12.2018, за 2021 года – 31.12.2021 год. С дохода свыше 300 тыс. рублей 1% от суммы превышения лимита не позднее 1 июля 2021 года, не позднее 1 июля 2021 года.Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:ВД = БД * сумму ФП * К1 * К2 где:ВД — вмененный доход;БД — базовая доходность;ФП — физический показатель;К1 и К2 — корректирующие коэффициенты.Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал). Данная информация наиболее актуальна для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности с наибольшей базовой доходностью, а именно:- Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;- Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей.Индивидуальные предприниматели – налогоплательщики ЕНВД для отдельных видов деятельности, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1% от суммы дохода, превысившей по итогам расчетного периода (календарного года) 300 000 руб., вправе учесть указанные суммы при исчислении единого налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата.

Дата публикации: 11.09.2018 13:54 Плательщики единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2021 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Это изменение в налоговое законодательство внесено Федеральным законом от.

Освобождение от уплаты НДС можно получить, выполнив ряд условий. Согласно абзацам второму и пятому Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями).

Пунктом 12 статьи 9 Федерального закона от , внесшего изменения в Налоговый кодекс, установлено, что положения абзацев второго и пятого пункта 3 статьи 346.1 Кодекса применяются по 31 декабря 2021 года включительно. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, с 1 января 2021 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.В соответствии с абзацем вторым пункта 1 (в редакции Закона №335-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2021 год, 90 миллионов рублей за 2021 год, 80 миллионов рублей за 2021 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.Учитывая изложенное, с 1 января 2021 года

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год должна быть уплачена до 31 декабря 2021 года, соответственно за 2021 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2021. Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась финансово-хозяйственная деятельность, или нет. Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный .

Минфин рассказал об исчислении и уплате страховых взносов в 2021 году

В рассматриваемом случае речь идет именно о тех предпринимателях, которые достигают определенных объемов своего дохода.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ все предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на медицинское страхование имеют строго фиксированный размер и только возрастают с каждым годом.

К сведению: за расчетный период 2019 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют 6 884 руб. (за расчетный период 2018 года – 5 840 руб.), а на расчетный период 2020 года они установлены равными 8 426 руб.

А вот страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в таком порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – то в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;
если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – то в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Таким образом, предпринимателю достаточно получить годовой доход, превышающий 300 000 руб., чтобы производить дополнительные платежи страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, помимо действительно фиксированных.

Впрочем, в общей сумме платежи по этому виду страхования за 2019 не должны превысить 234 832 руб. (29 354 руб. х 8), а за 2020 год – 259 584 руб. (32 448 руб. х 8).

Но как предпринимателю на спецрежиме в виде ЕСХН считать доход в целях определения страховых взносов? Ведь возможны два варианта: считать доход от всей суммы полученной выручки или уменьшить ее на расходы и уже с итога этого уменьшения посчитать обязательства по взносам.

Казалось бы, ответ дает пп. 2 п. 9 ст. 430 НК РФ. Но все дело в том, как его трактовать.

Согласно обозначенной норме в целях расчета страховых взносов предпринимателем для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, доход учитывается в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ. В названном пункте поясняется, как плательщики ЕСХН рассчитывают свои доходы, и ничего не говорится о порядке учета расходов. Тем не менее предприниматели на спецрежиме в виде ЕСХН смогут учитывать расходы в описанном случае, хотя на данный момент (скорее всего) для подтверждения этой позиции им придется обращаться в суд, однако, полагаем, с очень высокими шансами на успех. Такую возможность им предоставило, по нашему мнению, Определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О.

На первый взгляд может показаться, что данное решение не относится к плательщикам ЕСХН. Ведь в нем рассмотрено дело плательщика «упрощенного» налога, а не ЕСХН. К тому же предпринимателю было отказано (почему – будет сказано ниже) в рассмотрении его жалобы.

Однако важны аргументы суда.

Следует отметить, что согласно п. 9 ст. 430 НК РФ предприниматель, который находится на УСНО, страховые взносы за себя должен рассчитывать при определении облагаемого дохода исходя из ст. 346.15 НК РФ. А в данной статье тоже говорится только о порядке определения доходов «упрощенцем». На что же рассчитывал предприниматель, обращаясь в суд? Он рассчитывал на более раннее решение Конституционного суда – Постановление от 30.11.2016 № 27-П.

Правда, это решение и к УСНО не имело отношения. Более того, оно относилось к периоду действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Согласно ч. 8 ст. 14 названного закона доход в целях расчета страховых взносов индивидуальным предпринимателем определялся в следующем порядке (в частности):

для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, – в соответствии со ст. 227 НК РФ;
для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, – в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
для плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

ПФР неизменно настаивал, что во всех этих случаях доход в целях расчета страховых взносов надо определять от всей суммы выручки, без уменьшения ее на расходы.

Предприниматель, который находился на общем режиме и уплачивал НДФЛ, решил это оспорить и обратился в Конституционный суд.

В результате судьи в Постановлении № 27-П учли, что при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Об этом праве сказано в п. 1 ст. 221 НК РФ.

Поэтому они пришли к выводу, что для исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Многие предприниматели на УСНО (речь, конечно, о тех, у кого объект налогообложения – «доходы минус расходы») рассудили, что этот вывод должен распространяться и на них. Ведь они тоже имеют право на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Чиновники, правда, оказались категорически против такого подхода, приводя массу аргументов, прежде всего такие:

Постановление КС РФ № 27-П касается периода действия Федерального закона № 212-ФЗ, а теперь страховые взносы исчисляются в соответствии с НК РФ;
для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, в НК РФ, в отличие от указанного закона, дана ссылка на ст. 210 НК РФ (которая однозначно указывает на право предпринимателей – плательщиков НДФЛ при расчете страховых взносов учитывать расходы), а для предпринимателей на других налоговых режимах таких ссылок нет. В Письме ФНС России от 25.09.2018 № БС-4-11/[email protected] такие же аргументы приведены для предпринимателей на спецрежиме в виде ЕСХН.

Поэтому предприниматель на УСНО обратился в Конституционный суд. Он попытался добиться признания не соответствующими Конституции РФ действующие положения п. 9 ст. 430 НК РФ.

Суд отказал предпринимателю в удовлетворении именно такого требования. Но тем не менее нет сомнений, что предприниматель свое дело все же выиграл.

Ведь суд обратил внимание на то, что доходы и расходы учитываются «упрощенцем» в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ в ст. 221 НК РФ,поскольку в целях определения налоговой базы они учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, с учетом ряда особенностей (ст. 346.15-346.18 НК РФ).

Судьи пришли к выводу: действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций КС РФ, выраженных в Постановлении № 27-П, не содержит неопределенности. Оно предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (п. 3 ст. 420 и п. 9 ст. 430 НК РФ).

Иначе говоря, такие же правила, как ИП – плательщик НДФЛ, должны применять и предприниматели на других спецрежимах, которые вправе учитывать расходы при определении облагаемой базы.

Примечательно, что КС РФ указал и на то, что именно в таком ключе сложилась арбитражная практика для предпринимателей-»упрощенцев».

Однако то же можно сказать об арбитражной практике, которая включает в себя дела о расчете страховых взносов предпринимателями на спецрежиме в виде ЕСХН (см. постановления АС ПО от 30.10.2019 № Ф06-53606/2019 по делу № А57-828/2019, от 17.05.2019 № Ф06-46856/2019 по делу № А57-16994/2018, АС ЦО от 31.10.2019 № Ф10-5205/2019 по делу № А35-9860/2018).

Суды утверждают, что принцип определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельхозпроизводителей, аналогичен принципу определения объекта обложения НДФЛ. Поэтому изложенная КС РФ в Постановлении № 27-П правовая позиция подлежит применению и плательщиками ЕСХН.

То есть для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, необходимо учитывать величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

Обратите внимание: новое решение КС РФ позволяет считать, что такой порядок должен применяться к периоду с 01.01.2017.

Предпринимателям на спецрежиме в виде ЕСХН стоит взять на вооружение выводы Конституционного суда и само его решение, действовать на основании этих выводов в дальнейшем, а также при необходимости пересчитать свои облагаемые обязательства за прошедшие периоды 2017 – 2019 годов.

Если не удастся убедить налоговиков (хотя уже можно рассчитывать на их благоразумие), то точно получится добиться успеха в арбитражном суде.

Инструкция по применению специальных налоговых режимов в 2021 году

С 2017 года администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) становится ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.

В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжает администрировать взносы на травматизм.

Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы. Это фирмы, нанимающие работников:

на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).

При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).

3. Организации, являющиеся работодателями:

для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).

Фирмы-работодатели обязаны уплачивать с зарплаты своих работников страховые взносы. Взносы могут быть классифицированы на 3 основных типа — обычные, льготные и дополнительные, с разными ставками.

Узнать больше об особенностях перечисления работодателями взносов в государственные фонды вы можете в статьях:

«Куда платить страховые взносы в 2020 году?»;
«Материальная помощь и страховые взносы в 2020 — 2021 годах».

Для сельхозпроизводителей облагаемая прибыль высчитывается как разница между доходами и расходами по основной деятельности, которая умножается на тариф 6%. Для записей всех движений денежных средств, прочих расходных операций утверждена учетная книга, в которой все движения фиксируются нарастающим итогом (приказ 169н от 11.12.2006).

Для бизнесменов, которые ведут детальность на территории Крыма или Севастополя в 2016 году утверждена 0% ставка по налогу ЕСХН, вплоть до 2012 года она сохраняется в размере 4% от полученной прибыли.

Кроме того режим для сельхозпроизводителей позволяет одновременно вести другой вид деятельности, которая подпадает под действие ЕНВД. При этом если экономическую деятельность ведет предприниматель, то может совмещать с ПСН. Обязательное условие, которое определяет правила использования ЕСХН и прочих режимов это раздельное ведение всех доходных и расходных операций. Также подавляющая часть выручки должна соответствовать 70% лимиту по деятельности, которую регулирует ЕСХН. Этот уровень выручки необходимо контролировать, чтобы сохранить право на применение системы расчета налогов по ЕСХН.

В отношении полученного убытка, у производителей сельхозпродукции сохраняется законное право уменьшить полученную прибыль в действующем году на сумму полученных убытков в прошлых периодах. Организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. За первое полугодие доходы равны 4000 000 у.е., расходы за тот же период – 3000 000 у.е. Кроме того, получен заем на расчетный счет от стороннего общества равный 1000 000 у.е. По итогам общий доход, нарастающим итогом с начала года, равен 10000 000 у.е., расходы за тот же период равны 7000 000 у.е.

Для определения налоговой базы учитываются только доходы от основной деятельности по продаже сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, заем, при определении налоговой базы по ЕСХН не учитывается.

Налоговая база по итогам полугодия:

4000 000 – 3000 000 = 1000 000.

Нужно рассчитать сумму авансового платежа:

1000 000 х 6% = 60 000.

Определим налоговую базу по итогам налогового периода:

10000 00 – 7 000 000 = 3 000 000.

Какова сумма налога по итогам налогового периода:

3000 000 х 6% = 180 000.

Итого, сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода с учетом аванса:

180 000 – 60 000 = 120 000.

Чтобы иметь представление, какие расходы принимаются к учету, в каком объеме и как определяется их цена, если речь идет о натуральном измерении (бартер), учет следует регулировать статьей НК РФ 346.5. в натуральной форме доходы будут оцениваться исходя из условий договора, по которому они получены, с учетом цен на рынке. Если расчеты происходят в валюте, то они фиксируются в хронологическом порядке с рублевыми расчетами, по курсу, на день расчетов в ЦБ РФ.

Из детального отражения операций создается общая картина деятельности общества, его фактический доход, который подлежит обложению тарифной ставкой по ЕСХН.

Итак, если определено, что отчетность сельхозпроизводителя подается ежегодно, то оплата налога состоит из двух частей. Первый взнос это авансовый платеж, который определяется расчетным способом и оплату нужно осуществить до 25 июля, чтобы не начислять пеней и санкций за просрочку платежей. Вторая часть это финальный платеж, который рассчитывается из фактических результатов экономической деятельности. В случае полученного дохода этот налоговый взнос требуется оплатить в бюджет к 31 марта.

Взносы состоят из двух частей:

Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.

Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.
Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.

В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.

	Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС)	Всего взносов
2020	32 448 + 1% макс. 259 584	8 426	40 874 + 1%
2021	32 448 + 1% макс. 259 584	8 426	40 874 + 1%
2022	34 445 + 1% макс. 275 560	8 766	43 211 + 1%
2023	36 723 + 1% макс. 293 824	9 119	45 842 + 1%

Пример:

В 2021 году ИП заработал 2 млн рублей. Рассчитаем страховые взносы.

Фиксированная часть: 40874 р.
1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000) x 1 % = 17 000 р.

Сумма страховых взносов всего: 57 874 .

Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:

УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
УСН 15% — облагается полученный доход за минусом расходов.
ЕНВД — облагается только вмененный доход.
Патент — облагается только потенциально возможный доход.
ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.

Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.

Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Взносы для ИП без работников платятся в налоговую инспекцию:

фиксированные — не позже 31 декабря соответствующего года (а если он выпадает на официальный нерабочий, то не позже первого рабочего)
1% — не позже 1 июля следующего года (аналогичное правило с нерабочим днём)

ИП вправе заплатить взносы в течение года частями, или разово всю сумму.

Пример:

Взносы за 2021 год уплачиваются:

фиксированные — до 31 декабря 2021 года включительно
1% — не позже 1 июля 2021.

Актуальные КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции. Платежное поручение на уплату налогов можно заполнить через сайт ФНС

Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.

Пример:
Дата регистрации ИП — 23 октября 2020. Доходы — 400 000 р.

Фиксированный платеж на пенсионное страхование:

32 448/12 = 2 704
(2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = 6 193,03

Фиксированный платеж на медстрахование:

(8 426 / 12 мес х 2 мес + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53

1% с превышения

(400 000 — 300 000) x 1% = 1 000

Итого за 2020: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = 8 804,56

Предприниматель может застраховаться добровольно в фонде социального страхования. Тогда у него появится право на больничные выплаты и материнские пособия. Если кто-то в 2021 году планирует уйти в декрет, то для получения пособий следовало зарегистрироваться в фонде и уплатить до 31 декабря 2020 годовой взнос 4 221, 24 р.

Размеры больничных и декретных пособий будут считаться по минимальной ставке исходя из МРОТ на день наступления страхового случая.

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД — единым налогом на вмененный доход, а компании — только с ЕНВД. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.