Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за несвоевременную уплату ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В силу разных причин нередко случаются ситуации, когда компании несвоевременно или не полностью исполняют свои обязанности перед бюджетом. В результате возникает просрочка платежа.
Размер штрафа при неуплате НДС налоговым агентом — 20% от суммы налога, которая не перечислена в бюджет (ст. 123 НК РФ).
Уплата пеней при обнаружении задолженности налоговой инспекцией
В суде предприниматель может настаивать на том, что переплата с его стороны доказывает отсутствие у него мотивов умышленной неуплаты налогов.
Штраф согласно статье 122 предъявляется после выполнения проверки фискальным органом, если неуплата или внесение только какой-либо доли налога произошло из-за некорректности исчисления.
Любая просрочка по оплате налогового сбора, даже равная одному дню, сопровождается начислением соответствующих пеней, согласно 75 статье НК РФ. Пени подлежат начислению за каждый день неоплаты задолженности. Их назначение осуществляется на следующий день после окончания периода для внесения денежных средств в счёт уплаты НДС.
НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
Еще больше убеждает судей в невиновности налогоплательщика переплата, превышающая на момент проверки величину обнаруженной недоимки. Подтверждением такой позиции служит постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2008 № Ф04-1668/2008(1938-А45-25) по делу № А45-806/2004-СА40/45.
Такой штраф вам грозит, если вы (ст. 123 НК РФ):
- не удержали налог и, как следствие, не перечислили его в бюджет;
- удержали налог, но не перечислили его в бюджет;
- удержали налог, но перечислили не всю его сумму.
Сегодня срок уплаты НДС за 2 квартал. Наверняка все суммы уже посчитаны, платежки на уплату готовы. Осталось всего ничего – решиться и подписать-таки платежку, отправив государству иногда совсем немаленькую сумму налога. Расставаться с деньгами всегда непросто, и особенно в то время, когда финансы нужны для бизнеса.
К злостным нарушителям, умышленно задерживающим оплату налога, применяются двойные санкции, то есть вместо 20 им придется внести уже 40% от суммы неуплаты.
Налоговая ответственность за несвоевременную уплату налога
На практике, суды склоняются к признанию данного обстоятельства смягчающим, ведь предприниматель, впервые не заплативший налог, мог ошибиться с размером или сроком.
Если деньги сейчас позарез нужны для оплаты поставщику, а в ближайшее время вы ожидаете поступлений от клиента и, чтобы как-то перекантоваться, думаете о кредите – не мучайтесь, возьмите в кредит у государства.
На этот вопрос нам ответил специалист Минфина Злати Вадим Валерьевич: «По общему правилу пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Но такая позиция противоречит требованию чиновников начислять НДС со штрафных санкций. Если налог, по утверждениям проверяющих, взимается в соответствии с НК РФ, то его суммы надо признать начисленными в установленном законодательством порядке. Такие платежи уменьшают базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Хотя этого не было, отчеты сдаются в электронном варианте. В обшей сложности они оштрафовали за декабрь 2014 года на сумму 30% от суммы уплаченной суммы НДС — код 105109 — 3 289 088 тенге. За январь 2015 года оштрафовали на сумму 2 321 975 тенге. В Налоговом кодексе указано, что за несвоевременную уплату НДС 12% ТС до 30 рабочих дней грозит штраф 20 МРП. Более 30 дней — от 30% и не менее 20 МРП.
То есть явно не является элементом ценообразования. По этой же причине покупателю не нужно начислять НДС и на сумму неустойки, полученную от продавца за досрочное расторжение договора. Такого же мнения придерживается Минфин России (Письма от 26.10.2011 N 03-07-11/289 и от 10.10.2007 N 03-07-11/475).
На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков.
То есть явно не является элементом ценообразования. По этой же причине покупателю не нужно начислять НДС и на сумму неустойки, полученную от продавца за досрочное расторжение договора. Такого же мнения придерживается Минфин России (Письма от 26.10.2011 N 03-07-11/289 и от 10.10.2007 N 03-07-11/475).
При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.
Во избежание долга по НДС налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации, кроме случаев, установленных НКУ (п. 57.1 НКУ).
Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
При этом штраф вам выпишут независимо от того, на сколько вы просрочили перечисление НДС: на один день или на год (Письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771).
Законодательство так же не содержит конкретных указаний по этому поводу, решение остается за судьей, ведущим дело.
Смягчающие обстоятельства перечислены в пп. 3 и 1 ст. 112 НК РФ. Согласно положениям этой статьи, в некоторых случаях налоговики и судьи могут уменьшить степень ответственности налогоплательщика, задерживающего перечисление налога в бюджет или не полностью оплатившего сумму, зафиксированную в декларации.
Если налогоплательщик подал декларацию, в которой сумма налога рассчитана правильно, но при этом он не уплатил его в установленный срок, то в такой ситуации взыскиваются только пени, а штраф по ст. 122 НК РФ не назначается (письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483, п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Почему про это мало кто знает?
В пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие (при определении степени) вину в неполной уплате или полной неуплате налогов. Так, например, к ним отнесены стечение тяжелых личных (семейных) обстоятельств или наличие угрозы. Перечень не является закрытым, поэтому налоговая инспекция или суд могут посчитать смягчающими и другие обстоятельства, не вошедшие в список.
К грубому нарушению правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения относятся следующие ситуации (ст. 120 НК РФ):
- вы поздно или неверно отразили хозяйственные операции в бухгалтерском и (или) налоговом учете и в отчетности. За такие ошибки грозит штраф, если вы их допустили более одного раза в течение календарного года;
- у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета.
Каждый налогоплательщик – предприятие или частный предприниматель – обязан своевременно оплачивать начисленные налоги. При невнесении финансовых средств или неполной оплате возникает задолженность, в связи с которой осуществляется соответствующая проверка со стороны государственных органов.
Судьи считают, что штрафные санкции по договорам представляют собой ответственность за их ненадлежащее исполнение. Они не связаны с оплатой товаров, работ или услуг. Поэтому НДС не облагаются. Но Минфин России не сразу признал правоту судей.
Минфин России считает, что штраф, неустойка или иная санкция за нарушение покупателем сроков оплаты являются для продавца способом обеспечить своевременный расчет по договору. То есть эти суммы нельзя признать элементом ценообразования. Поэтому продавец не начисляет на них НДС (Письма от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946 и от 04.03.2013 N 03-07-15/6333).
За неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность по ст. 199.1 НК РФ. Это случаи, например, неудержания и/или неперечисления в бюджет НДФЛ при выплате заработной платы сотрудникам, а также НДС при выплате доходов иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства.
Уклонение от уплаты налоговых сборов грозит предпринимателю, как минимум, наложением штрафных санкций.
При этом виновными могут признать не только руководителя и главного бухгалтера организации, но и других лиц. Тех, что содействовали преступлению. Говоря по-простому, пособников и подстрекателей. Например, бухгалтеров, умышленно искажавших первичные документы, или налоговых консультантов, советы которых привели к совершению преступления.
Штраф за неуплату или несвоевременную уплату НДС зависит от того, кто перечисляет налог: налогоплательщик или налоговый агент. За неуплату НДС налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от суммы задолженности. В некоторых случаях штрафа можно избежать. Например, если налог рассчитан правильно и отражен в своевременно поданной декларации.
И здесь важно отметить, что преступления с наказанием до 3 лет лишения свободы относятся к преступлениям «небольшой тяжести», а преступление с наказанием от 5 до 10 лет — «тяжкое».
Налоговики считают, что несвоевременная уплата НДС — это серьезное налоговое нарушение (ст. 122 НК РФ). Однако существуют различные ситуации, когда наказание может быть смягчено. О них мы расскажем в следующем разделе.
С 12.04.2020 этот «относительный» критерий убрали, оставив только абсолютную сумму допущенных нарушений.
Чем грозит нарушение сроков уплаты НДС? Ответственность
В дальнейшем штрафы могут быть оспорены в суде. И если арбитражный суд отменит налоговую ответственность в отношении организации, то мировой суд, в который обратится директор или бухгалтер, должен снять ответственность и с этих должностных лиц. Основание: подтвержденное арбитражным судом отсутствие состава правонарушения (п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Если инспекция докажет, что неуплата налога стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статьям и Уголовного кодекса РФ.
Существует возможность добиться смягчения наказания, в виде уменьшения размера штрафа за неуплату НДС. Необходимо лишь доказать наличие смягчающих вину нарушителя, обстоятельств.
Первая точка зрения основана на утверждении, что переплата по налогу — это смягчающее обстоятельство при определении степени вины в неуплате этого налога. В пользу такой позиции говорят решения различных инстанций арбитражных судов.
Уголовным кодексом РФ предусмотрено несколько статей, посвященных налоговым преступлениям и уклонению от уплаты страховых взносов.
Налогового агента оштрафуют как за перечисление удержанного налога позже срока, так и за его неуплату или неполную уплату.