Ндс в китае 2021 при экспорте

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс в китае 2021 при экспорте». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Процентная ставка НДС определяется исходя из ряда критериев, и назначается в разном объеме для плательщиков с разным статусом. Рассмотрим основные размеры уровня НДС действующие в Китае:

Стандартная ставка обычного плательщика – установлена на уровне 17% и снижена до 16% на данный момент, взимается со всего объема вырученных средств;
Стандартная ставка малого плательщика – установлена на уровне 3% и взимается со всего объема выручки от реализации товаров и услуг;
Ставка обычного плательщика со льготной скидкой – установлена на уровне в 13% для организаций занимающихся продажей сельхозтехники, кормов, аграрной продукции, реализацией воды, топлива различных видов, газа и т.д.;
Продажа б/у средств и ресурсов компании – ставка в 2%;
Экспортная деятельность – НДС на уровне 0%.

Налоги в Китае физических и юридических лиц

Перечень налогов и сборов в КНР довольно велик. Основными можно считать:

подоходный налог (из доходов физических лиц и прибыли коммерческих субъектов);
НДС;
акцизные сборы;
сборы, связанные с покупкой и использованием имущества: за владение недвижимостью, за приобретение жилья и коммерческих помещений, за покупку автотранспорта и его использование, на переход права собственности и прирост стоимости земли;
дополнительные сборы за ведение деятельности: сбор за городское строительство, за выделенные под застройку участки сельхозназначения, за использование территорий городов, ресурсные платежи за разработку месторождений;
специфические взносы: налог на закупку для переработки табачного листа, сбор с плательщиков НДС на образование);
гербовый сбор.

30 октября 2021 года Госсоветом КНР было принято решение об окончательной отмене налога на предпринимательскую деятельность (Business Tax), действовавшего с 1993 года. Обязательство взималось с валового оборота (выручки) от предоставления работ и услуг. С началом реформ и первых успехов пилотных программ по переходу на НДС обязательство потеряло свою актуальность.

По состоянию на 2021 год коммерческий сектор уплачивает:

налог на прибыль юридических компаний и предпринимателей (Corporate Income Tax) – стандартная ставка 25 %;
НДС (VAT) – максимальная ставка с 1 апреля 2021 года снижена до 13 %;
ресурсные фискальные обязательства (Resources Tax);
агентские платежи по НДФЛ (Income tax) из доходов наемного персонала и соцвзносы;
потребительский сбор (Excise tax);
взносы на ведение отдельных видов коммерческой деятельности (строительство, импорт товаров, перерабатывающая промышленность).

Ставка и формула расчета налоговых обязательств физических лиц зависят от вида получаемой прибыли. С учетом последних реформ и снижения фискальной нагрузки подоходный налог в Китае в 2021 году выглядит примерно так.

Вид поступлений	Процент удержаний по нормам обновленного закона	Льготы и вычеты
Вознаграждение за наемный труд	Прогрессивная ставка от 3 % (для зарплат ниже 36 000 юаней в год) до 45 % (для годовых сумм свыше 960 000 юаней)	Из облагаемого дохода исключаются либо 5000 юаней ежемесячно, либо 60 000 юаней один раз в год
Пассивные доходы (проценты, роялти и дивиденды)	0.2	Отдельных льгот не предусмотрено
Арендные платежи	0.2	Налоговую базу до определения обязательства уменьшают на 20 %. Формула: налог = (валовый доход минус 20 %) * 20 %
Прибыль по договорам подряда и доходов индивидуальных торгово-промышленных субъектов	Прогрессивный налог от 5 % (сумма годового дохода меньше 30 000 юаней) до 35 % (для оборотов в 500 000 с плюсом юаней)	Из общей полученной суммы денежного вознаграждения исключаются разумные расходы на ведение деятельности

Иностранные компании налоговая политика в Китае делит на резидентов и нерезидентов. Платить налоги на общих основаниях с местными плательщиками могут те, кто зарегистрировал в КНР филиал или представительство. Для них ставка обложения прибыли (валовой доход минус расходы) будет равна 25 % в соответствии со статьей 4 закона КНР о подоходном налоге с предприятий от 2007 года.

Той же нормой установлено, что субъекты-нерезиденты, от которых налоговая служба Китая не получила сведений о постановке на самостоятельный учет, должны выплачивать 20 % от вознаграждения, полученного на территории страны.

Для случаев, когда иностранная коммерческая структура не имеет своего представительства и от источников в КНР поступают лишь пассивные доходы, предусмотрен механизм удержания налога через агента-резидента по ставке 10 %.

Для физических лиц в вопросе обложения доходов власти КНР пошли на упрощение фискальных процедур. С 1 января 2021 года подать заявление на сертификат налогового резидентства в Китае (tax residency certificate) могут те иностранцы, которые провели в Китае 183 и более суток за последние 365 дней.

Если статус резидента не получен, то под обложение попадут зарплата иностранного работника (по прогрессивной ставке), пассивные доходы в виде роялти или дивидендов от источников в КНР по ставке 20 %.

Из начисленного нерезиденту вознаграждения агенту/источнику нужно удержать всю сумму фискального обязательства и перечислить ее в бюджет.

Экспорт и импорт товаров на территорию Китая сопровождается уплатой пошлин. На основании Таможенного кодекса КНР ежегодно разрабатываются тарифы на ввоз и вывоз товаров народного потребления и коммерческих грузов.

Кроме того, таможенный налог в отношении продукции из отдельных стран может оперативно изменяться в зависимости от политической ситуации. Так на протяжении 2018-2019 годов Китай ведет войну пошлин с США и регулярно обновляет список повышенных тарифов.

И все же, чтобы сократить расходы национальных компаний и населения на приобретение импортной продукции, КНР идет на снижение ввозных сборов. Например, с ноября 2021 года уменьшили пошлину на 1 585 категорий товаров: общая ставка упала с 9,8 до 7,5 %.

Китайские производители успешно освоили методы международной розничной торговли посредством крупных торговых интернет-площадок, например AliExpress. Рост объемов пересылаемой из КНР продукции указывает на то, что это давно стало способом теневого заработка для россиян. Поэтому с 2021 года вводится своеобразный налог на посылки из Китая.

Пошлиной в 30 % стоимости содержимого будут облагаться посылки весом более 25 кг и с объявленной ценой выше 500 евро за месяц. Информация об отправлениях и данные их получателей будут поступать в Федеральную таможенную службу РФ напрямую от пограничных служб Китая.

До 2021 года планируется снизить порог стоимости до 200 евро в месяц. Плюсом данного нововведения считают борьбу с контрабандой и контрафактной продукцией.

Кроме фискальных китов, таких, как НДС, налог на доходы граждан и предприятий, в КНР есть ряд более мелких и узкоспециализированных видов обязательств:

Земельный налог – выражается в сборе за использование земельных участков в городской черте (может достигать 30 юаней за квадратный метр), а также в платежах за занятие земель сельхозназначения под новое строительство: ставка колеблется от 5 до 50 юаней за квадратный метр и зависит от обеспеченности региона землями, пригодными к сельхозобработке.
Взнос на приобретение нового автомобиля – 10% от стоимости. Машины на вторичном рынке освобождены от обложения.
Ежегодный транспортный налог – ставка зависит от вида средства передвижения, сборы выплачивают юридические и физические лица, в собственности которых есть мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, водный транспорт и сельхозтехника.
Ресурсный налог в Китае – взносы платят юридические лица и предприниматели, которые добывают полезные ископаемые (золото, фосфорную и железную руды, нефть, газ и прочее) или используют водные ресурсы. Список объектов обложения и ставки утверждает правительство КНР; под действие сбора подпадают работы, которые ведутся как на суше, так и на материковом шельфе.
Гербовый сбор – платеж за совершение сделок и юридических действий, требующих заверения. Взимается в фиксированном размере за каждый выданный документ, государственное свидетельство или удостоверение.
Налог на городское строительство и проведение ремонтов – 1-7 % от суммы фактически оплаченного НДС.

Туристам и бизнесменам, отправляющимся в Китай самолетом, нужно учитывать, что в стоимость перелета авиаперевозчики могут не включать топливный сбор (доплату за риск подорожания горючего). Вследствие этого стоимость тура может существенно возрасти.

Экономические интересы Китая выходят далеко за пределы его государственных границ. Это касается и привлечения иностранных инвестиций в страну, и вложений китайского капитала по всему миру. Взаимная коммерчески активная деятельность невозможна без урегулирования вопросов двойного налогообложения и обмена фискальной информацией.

Чтобы иностранные плательщики не удерживали и перечисляли налоги в Китае и в России дважды, в 2021 году был подписан новый договор между КНР и РФ. Под его нормы с 2021 года подпадают доходы от источника, дивиденды и роялти, а также подразумевают обоюдный обмен информацией.

К 2021 году КНР уже заключила или обновила соглашения с более чем 100 государствами мира. Договоры о зачете уплаченных на территории другой страны налогов заключены с США, Германией и другими членами ЕС, республиками бывшего СССР, большинством стран Южной и Северной Америки, Африки, Азии и Ближнего Востока.

В силу особенностей территориального устройства, Китай вынужден был подписать подобные соглашения со своими же автономиями (Гонконг, Макао и даже спорной территорией островом Тайвань). В большинстве случаев в зону внимания международных договоренностей входят налог на прибыль и НДФЛ.

Часть участников международной экономической системы согласились лишь на обмен данными. К ним относятся Аргентина, Лихтенштейн, Виргинские и Каймановы острова, Багамы, Бермуды и Сан-Марино.

Помимо вышеперечисленных, в Китае существует масса иных налогов общегосударственного и местного значения. С некоторыми из них стоит познакомиться подробнее.

Налог на использование природных ресурсов – совместный налог, взимаемый за добычу сырой нефти, жидкой и твердой соли, железа, природного газа, угля, неметаллических и металлических руд. Ставка, по которой начисляется ресурсный налог в Китае, колеблется в пределах 0,3-60 юаней (до 18,85$) за тонну или кубический метр.

Налог на использование природных ресурсов не уплачивается:

если сырая нефть используется для восстановления или разогрева нефтескважин;
в случаях, когда продукты освобождены от налогообложения по решению Государственного Совета КНР;
в ситуации серьезных финансовых потерь налогоплательщиков.

Налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней или 1 месяц. Выплаты производятся по месту добычи ресурсов не позднее 5 дней после истечения налогового периода.

Группа земельных налогов включает в себя налог на прирост стоимости земли, налог на пользование землями в черте города и налог на занятие земель сельскохозяйственного назначения.

Налогом на прирост стоимости земли облагается разность дохода при передаче прав пользования участком с постройками и суммы всех издержек в случаях, когда доход составляет от 20% стоимости земли. Ставка налога составляет 30-60%. Не облагаются налогом участки, возвращаемые в собственность государства. Декларация должна быть подана в течение 7 дней после совершения сделки.
Налог на пользование землями в черте города обязателен для уплаты иностранными предприятиями и китайскими фирмами с иностранным капиталом. Его итоговая сумма зависит от фактической площади предприятия и типа занимаемых земель. Конкретная ставка, по которой рассчитывается земельный налог в Китае, варьируется от 0,6 до 30 юаней (до 4,41$) за кв. м. Освобождаются от уплаты налога земли государственных структур, парки, места отправления религиозного культа, достопримечательности, дороги, площади, места озеленения городов, сельскохозяйственные территории, объекты ирригации и энергетики, участки под работы по осушению территорий.
Налог на занятие сельскохозяйственных земель накладывается в случае использования их под возведение объектов, не имеющих отношения к сельскохозяйственной деятельности. Это единовременный налог. Его ставка зависит от того, какое количество земли приходится в данном регионе на душу населения, и колеблется в пределах 5-50 юаней (0,74-7,35$) за 667 м². Рассчитывается земельный налог в Китае по формуле: площадь занимаемой земли Х на ставку налога. Освобождаются от данного вида налога земли под военными объектами, детскими садами и школами, объектами здравоохранения. На вычеты по 2 юаня (0,29$) с каждого квадратного метра можно рассчитывать при строительстве дорог, морских портов и аэропортов и до 50 – при строительстве нового жилья сельскими жителями.

Специальные экономические зоны (СЭЗ) существуют на территории Китая с 80-х годов ХХ столетия. Помимо привлечения иностранного капитала и новых технологий, они использовались в качестве полигона для экономических реформ. Их главное преимущество – существенные налоговые льготы. Подоходный налог на их территории снижен для предприятий до 15 и до 10%, если они экспортируют более 70% своей продукции.

СЭЗ	Характеристика
Шэньчжэнь	Имеет промышленную направленность, производит электронику и машиностроительную продукцию. Здесь активно развиваются ядерная энергетика и высокие технологии. В Южно-Китайском море налажена добыча нефти.
Чжухай	Приоритетами являются легкая промышленность, производство стройматериалов, бытовой техники и продуктов питания, туризм.
Шаньтоу	Зона привлекательна для инвесторов в области нефтехимической промышленности, производства обуви, одежды, а также электроники и аграрного комплекса.
Сямэнь	До 80% инвестиций на данной территории вкладывается в производство электроники, развитие пищевой, текстильной и химической промышленности, а также портовой инфраструктуры.
Хайнань	Крупнейшая СЭЗ на территории КНР. Наиболее привлекательная зона для инвестиций в туризм, тропическое земледелие, морские и авиаперевозки, индустрию развлечений.
Кашгар	Самая молодая из китайских СЭЗ, специализирующаяся на импорте редких полезных ископаемых, энергетических и водных ресурсов. Кроме того, здесь активно происходит инвестирование капиталов в сельхозпредприятия и легкую промышленность.

Как вернуть НДС с экспорта в Китае

Налоговая система Китая (КНР) в 2017 году предоставляет определенные льготы для ряда зон, приравненных к СЭЗ.

К таким территориям относятся:

90 зон технико-экономического развития (ЗТЭР) государственного уровня;
114 зон новых и высоких технологий;
13 свободных таможенных зон;
14 зон приграничного экономического сотрудничества государственного уровня;
Шанхайская зона свободной торговли (ШЗСТ).

Налоговый режим на территории ЗТЭР аналогичен принятому в СЭЗ, а специальные комитеты ЗТЭР уполномочены утверждать инвестиционные проекты.

Для начала о сути этого действия. Предприятие, экспортирующее товар, произведенный в КНР и при этом являющееся налогоплательщиком по полной форме, имеет право вернуть «входной» НДС (то есть отчисления в бюджет, сделанные в момент закупки всего необходимого для производства этой продукции или её самой, если оно занимается перепродажей). При этом реализация происходит по ценам, включающим 17% от общей суммы.

Вопрос поиска покупателя Вашего товара в Китае мы опустим, т.к. каждый решает его по своему.

кто-то едет на выставки,
кто-то находит в интернете,
а кто-то находиться помощью торгово промышленной палаты.

Основное отличие:

Для экспорта в Китай необходимо оформить таможенную декларацию.

Ее Вам оформит любой таможенный брокер. Это обычно стоит 10 000 — 20 000 руб. на партию товара.

Брокер запросит у Вас документы на товар , сертификаты, уставные документы Вашей компании.

Как выбрать таможенного брокера?

Я дам Вам две рекомендации:

1. У таможенного брокера должна быть лицензия, обязательно проверьте ее наличие.

2. Лучше отдавать предпочтение большим компаниям. со множеством филиалов по России. Обычно такие компании имеют опыт работы с различными грузами и различными ситуациями.

Скорее всего понадобится сертификат прохождения товара формы А, если его требует китайская сторона.

Сертификат происхождения товара оформляется в торгово промышленной палате. Он нужен китайскому покупателю, т.к. в большинстве су чаев он дает определенные льготы для ввоза товаров в Китай.

Если у Вас товар растительного прохождения, то нужно дополнительно оформить фитосантарный сертификат.

Если товар животного происхождения или использоваться на корм скоту или домашним животным, то необходим ветеринарный сертификат.

В принципе оформить данные документы для экспорта в Китай — это дело времени. В первый раз наверное это кажется сложным и страшным.

Как рассчитать НДС при импорте различных товаров из Китая и вернуть налог

Основой для начисления НДС при продаже налогоплательщиком товаров на внутреннем рынке или предоставлении услуг является продажная стоимость по счет-фактуре. При импорте товаров — налог начисляется на основе стоимости товара на условиях поставки CIF + сумма таможенной пошлины + (если есть) сумма потребительского налога.

Формула расчета НДС к уплате в Китае

НДС, уплачиваемый предприятиями на обычной системе налогообложения = сумма НДС, начисленного за проданный в данном периоде товар — сумма «входящего» НДС, выплаченного ранее при покупке товара в данном периоде.
НДС, уплачиваемый предприятиями с малым оборотом = продажная стоимость * ставка НДС 3%. При этом у предприятий с малым оборотом действует льгота: если оборот составил меньше 100 000 юаней КНР в месяц (то есть менее 300 0000 юаней КНР в квартал), НДС не оплачивается.
НДС, уплачиваемый при импорте товаров = (стоимость товара CIF+ таможенная пошлина + потребительский налог на некоторые виды товаров) * ставка НДС. Примечание: при импорте на такие виды товаров как табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, нефтепродукты, автомобили, мотоциклы, товары для гольфа, одноразовые палочки для еды и проч. уплачивается также потребительский налог.

Сроки уплаты НДС устанавливаются налоговыми органами и могут быть: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. При сроке 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течение 15 дней после окончания налогового периода (месяца или квартала). При срок 1, 3, 5, 10 или 15 дней в течение 5 дней после окончания срока уплачивается авансовая сумма налога, а до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога.

В обычной ситуации при торговле на внутреннем рынке предприятие обычный налогоплательщик подает отчетность и оплачивает НДС ежемесячно в течение 15 дней после месяца, в котором происходили налогооблагаемые операции.

Предприятие с малым оборотом подает отчетность и оплачивает НДС ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного квартала.

При импорте товара НДС взимается таможенными органами при ввозе товара на территорию Китая.

Всего предусмотрено 25 видов налогов, которые выделяют в такие группы:

с оборота, размер зависит от объема сбыта продукции;
ресурсные платежи, подразумевающие плату за эксплуатацию государственных земельных ресурсов;
на прибыль с физических лиц, отечественных и иностранных фирм и предприятий, размер которых напрямую зависит от дохода;
целевые сборы, которые взимаются за использование сельскохозяйственных земель, за инвестирование средств, за проживание в мегаполисах и крупных городах;
на недвижимость и имущество;
налоги, которыми облагаются действия: пользование автомобильным или водным транспортом, передача имущества;
сельскохозяйственные налоги обязаны платить граждане, получающие доходы от ведения с/х деятельности;
таможенные сборы за осуществление экспортно-импортных операций.

С 1979 года наличие детей в китайских семьях строго регулировалось правительством, запрещалось иметь второго ребенка. При помощи ограничения рождаемости в стране пытались решить вопросы демографии. С 2000 года за нарушение запрета граждане платили большие штрафы, равные нескольким среднегодовым доходам. С 2013 года право на рождение второго ребенка получили некоторые категории граждан, а с 2015 года все китайцы имеют право на рождение двоих детей. Снятие строгого ограничения было продиктовано тем, что наметилась тенденция старения нации и уменьшения численности трудоспособного населения.

Кроме НДФЛ, для физических лиц предусмотрены следующие платежи:

отчисления на социальное страхование: в пенсионный, в фонд безработицы, мед. страховка;
потребительские платежи;
на недвижимость – за продажу или аренду (8% платит арендодатель);
на приобретение и пользование легковым транспортным средством. Один раз в квартал все автовладельцы должны уплатить налог за пользование автомобильными номерами (15-80 юаней);
за пользование грузовиком нужно уплатить столько, сколько весит сам автомобиль (4-15 юаней за каждую тонну веса машины).

Для разных налогов предусмотрены различные сроки: ежемесячные, ежеквартальные, единоразовые и те, которые вносятся в бюджет раз в год.

Два государственных сбора, которые составляют большую часть от всех поступлений в бюджет – это потребительский налог и НДС. 50 % поступлений уходит в государственный бюджет страны, 50% остается на местах. Существует четыре ставки НДС:

стандартная ставка НДС в Китае составляет17 %, начисляется при реализации всех видов товаров, оказании услуг, проведении ремонтных работ, импорте товаров, сдаче жилья в аренду;
пониженная ставка 11 % предусмотрена для транспортных услуг и некоторых категорий товаров;
6% – на логистические, консалтинговые и другие «современные» услуги;
0% НДС для экспорта.

В соответствии с нормами и законами, действующими в КНР, плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации, предприятия и частные лица, которые оказывают коммерческие услуги:

транспортные;
финансовые;
телекоммуникационные
развлекательные;
занимаются продажей недвижимости и нематериальных активов.

Ставка варьирует от 3 до 20 %, максимальный платеж предусмотрен за услуги по организации развлекательных мероприятий.

Иностранные граждане, работающие в КНР, являются значительным источником поступлений в казну. При трудоустройстве нерезиденты обязаны заключить договор о двойном налогообложении в Китае и вносить в бюджет различные суммы, которые имеют прямую зависимость с периодом проживания в стране:

менее 180 дней – не начисляются налоги;
180 – 360 дней должны платить НДФЛ;
1- 5 лет – начисляется индивидуальный подоходный налог от всех доходов, полученных в КНР;
более 5 лет – отчисляют средства и с прибыли и с зарплаты.

Граждане иностранных государств в обязательном порядке должны декларировать свой доход, если сумма заработанных средств превышает 120 000 юаней/год (примерно 17,5 тыс. долларов). Особенностью налогообложения в Китае является то, что отчисления платят со всей зарплаты за исключением средств, потраченных на аренду жилья, командировочные расходы и обучение в школе.

В КНР предусмотрено большое количество налоговых льгот для иностранных предприятий, рассчитанных на привлечение дополнительных финансов в экономику страны, а также талантливых ученых.

Итак, перед началом поставки в Китай, необходимо изучить спрос. Кроме того, важно предусмотреть оформление и упаковку экспортного товара.

Опыт российских бизнесменов показывает, что китайцы неохотно приобретают товар, оформленный в их же стиле. Например, надписи на этикетках только на китайском, заставляют китайцев усомниться в производителе.

Импортные товары привлекают потому, что они сделаны не в Китае. Соответственно, этикетку на русском менять не стоит, достаточно добавить еще одну – на китайском.

При организации поставки в Китай, следует провести исследование предпочтений китайских потребителей. Например, китайцы выберут большой объем бутылки растительного масла. Литровые емкости, как у нас, у них не приняты. Спросом у них пользуются 5-литровые канистры.

Также, стоит учитывать особенности культуры и менталитета. Например, китайцы любят четные и парные числа. Правда, это не относится к цифре 4.

Экспорт товаров в Китай пошаговая инструкция

Вариантов доставки товара из России в Китай несколько:

Стандартная доставка. От продавца до покупателя товар доставляется на одном виде транспорта. Чаще всего, это автоперевозки.
Мультимодальная доставка. Когда невозможно доставить груз одним видом транспорта, экономически выгодно применять несколько различных транспортных средств.
Перевозка в составе сборного груза. Экономичный вариант, позволяющий не оплачивать целиком контейнер или транспортное средство, а только его часть. С другой стороны, сборные поставки не допустимы для скоропортящегося или опасного товара.

Соответственно, торговые отношения с китайскими компаниями могут развиваться по двум варината. Например:

Вариант №1. Поставка товара непосредственно покупателю.
Вариант №2. Поставки бизнес-партнерам, которые будут представлять ваши интересы в КНР.

Каждый из вариантов имеет свои особенности. Первый потребует существенных затрат, но открывает более широкий простор для реализации товара:

В торговых сетях;
В собственных точках сбыта;
Через интернет.

Как поставлять товары в Китай:

Заключить договор с китайской компанией. Российский экспортер передает все необходимые сведения о товаре. Китайская сторона делает расчёт и отправляет коммерческое предложение.
Как только заказчик подтвердил готовность приобрести товар, происходит заключение договора.
При отправке товара в Китай, поставщик контролирует оплаты.
Экспортная отгрузка. Оформление таможенных и налоговых документов.
Доставка товара покупателю.

Итак, действия предпринимателя:

Заключение договора.
Оформление сопроводительной документации.
Выбор транспортной компании и способа доставки.
Регистрация на таможне.
Оплата таможенной пошлины.
Оформление таможенной декларации.
Доставка товара в Китай.

Без опыта внешнеторговой деятельности организация экспорта будет сложной. В таком случае можно воспользоваться услугами таможенного представителя.

Экспорт в Китай из России налогообложение – налог на добавленную стоимость

Экспортерам товаров, необходимо оформить нулевую ставку НДС. Затем подтвердить ее применение. Декларация НДС предоставляется в налоговую инспекцию вместе с подтверждающими экспорт документами.

Кроме того, сделать это нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в течение которого собирались документы. На сбор подтверждающей документации отводится 180 дней с момента помещения товара на таможенную экспортную процедуру, вывоза с территории РФ или составления сопровождающих документов.

Экспортировать товары в Китай можно разными способами. Поставки должны быть задекларированы, а товары разрешены к продаже в КНР. Запрещено ввозить в Китай:

Порнографию;
Наркотики;
Взрывчатые вещества;
Оружие;
Яды;
Радиопередатчики.

Уважая правила и законы китайской стороны, вы сможете вести бизнес правильно. А чтобы он приносил стабильный доход, следите за спросом и ценами на аналогичные товары.

Сделка с поставщиком осуществляется с помощью компании посредника. Она получает полную сумму по предстоящей сделке в рамках заключенного контракта.
Далее она заботится о том, чтоб деньги попали к поставщику, и ожидает получения НДС-фактуры с таможни при затаможки товара.

Как только НДС-фактура получена сумма НДС возвращается покупателю за минусом комиссиона. Можно встретить такой комиссион на рынке, например, всего 3% от суммы сделки. При том, что сумма возврата доходит до 13%.

Конкретный процент возврата зависит от того, к какой группе принадлежит товар. В частности если вы хотите, например, купить iPhone, то вам он может обойтись в безналоговом Гонконге 1098 долларов, а в Китае 1237 долларов.

Если же 11% НДС вам вернут, то на материке вы можете заплатить за тот же iPhone уже 1101 доллар.
Как видите, выгода на лицо!

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

в страны ЕАЭС;
прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Основными документами в данном случае являются:

таможенная декларация.
контракт.
товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

«Появились контрольные соотношения проверки Реестров для подтверждения ставки 0%»;
«Новые контрольные соотношения по НДС»;

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 20%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

«Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»;
«Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте?»;
«Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

«С какой даты начинается исчисление трехлетнего срока для возмещения НДС по экспортным товарам?»;
«Считаем срок на возмещение НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту: версия Минфина».

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат НДС при импорте из Китая

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в статье 165 Налогового кодекса РФ. Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
если не подтверждена — лист 6 декларации;
лист 5 используется редко.

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

оригинал или копия внешнеторгового контракта;
таможенная декларация;
копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

экспорт;
таможенный склад для вывоза;
свободная таможенная зона;
реэкспорт;
вывоз припасов.

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

Основные налоговые меры для восстановления экономики в Китае

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает 88 статья НК РФ о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

Показатель	Значение	Период
Налог с продаж	13 %	2020

Налог на добавленную стоимость в Китае остался без изменений и составил 13 % в 2020. Максимальная ставка достигала 17 %, а минимальная 13 %.
Данные публикует Ежегодно Государственная налоговая администрация.

Данные Период Дата

13	2020	04.02.2020
13	2019	06.03.2019
17	2018	11.01.2018
17	2017	11.08.2017