Статья 221 налогового кодекса рф с изменениями 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 221 налогового кодекса рф с изменениями 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

[Налоговый кодекс] [НК РФ ч. 2] [Раздел VIII] [Глава 23]

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

	Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
1	2
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов предусмотрен в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

1) индивидуальным предпринимателям, нотариусам и иным частнопрактикующим лицам — по окончании налогового периода на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговую инспекцию.

При этом в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

В абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ установлено, что состав указанных расходов (фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

При этом, согласно разъяснениям Минфина России, отсылка в данном абзаце к порядку определения расходов, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, касается только «состава» расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина

России от 16 июля 2014 г. N 03-04-05/34662);

2) налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, — на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход);

3) налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения по авторским договорам, — на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход);

4) налогоплательщикам, получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, — на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Таким образом, если налогоплательщик получил вознаграждение по гражданско-правовому или авторскому договору, для целей исчисления налога на доходы физических лиц его можно уменьшить на сумму произведенных расходов. Другими словами, воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, предусмотренный ст. 221 НК РФ.

При этом следует учитывать позицию Конституционного Суда РФ, который в Определении от 1 декабря 2009 г. N 1553-О-П указал, что положения ст. 221 НК РФ, в ее конституционно-правовом истолковании, не могут рассматриваться как исключающие возможность учета расходов на арендованный транспорт, используемый нотариусами для себя и для нанятых им работников в целях проезда к месту работы, при применении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Как было отмечено выше, получить профессиональный вычет можно 2 способами.

Первый способ. Налогоплательщик (исполнитель работ (услуг) по договору) может потребовать предоставить ему вычет у непосредственного заказчика работ (у фирмы или предпринимателя, которые выплачивали вознаграждение по договору). Для этого нужно заранее написать соответствующее заявление в бухгалтерию заказчика и при необходимости представить документы, подтверждающие расходы. Это могут быть товарные и кассовые чеки, накладные, акты приемки-передачи выполненных работ, проездные билеты, счета из гостиниц и т.п.

Второй способ. Если заказчик при выплате вознаграждения профессиональный налоговый вычет не предоставил (либо заказчик не является налоговым агентом), вычет можно получить в налоговой инспекции, подав декларацию.

Обратите внимание на важные нюансы.

1. Профессиональный налоговый вычет предоставляется только по тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13%. А раз так, профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам — нерезидентам Российской Федерации не предоставляются.

2. Вычет по авторским вознаграждениям можно получить и в том случае, когда у налогоплательщика нет документов, подтверждающих расходы. Тогда налогооблагаемый доход уменьшают на определенный процент (норматив) в зависимости от вида работы, за которую получено вознаграждение. Нормативы профессиональных вычетов по авторским вознаграждениям приведены в п. 3 комментируемой статьи.

3. Определяя сумму профессионального вычета по авторскому вознаграждению, можно использовать

только один способ расчета — или фактические расходы, или норматив. Совмещать оба способа нельзя.

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов расписан в статье 221 Налогового кодекса РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

— индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам — по окончании налогового периода на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговую инспекцию;

— налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, — на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход);

— налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения по авторским договорам, — на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход);

— налогоплательщикам, получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, — на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Как было отмечено выше, получить профессиональный вычет можно двумя способами.

Первый способ. Налогоплательщик (исполнитель работ (услуг) по договору) может потребовать предоставить ему вычет у непосредственного заказчика работ (у фирмы или предпринимателя, которые выплачивали вознаграждение по договору). Для этого нужно заранее написать соответствующее заявление в бухгалтерию заказчика и при необходимости предоставить документы, подтверждающие расходы. Это могут быть товарные и кассовые чеки, накладные, акты приемки-передачи выполненных работ, проездные билеты, счета из гостиниц и т.п.

Обратите внимание на важные нюансы.

1. Профессиональный налоговый вычет предоставляется только по тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. А раз так, профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам — нерезидентам Российской Федерации не предоставляются.

3. Определяя сумму профессионального вычета по авторскому вознаграждению, можно использовать только один способ расчета — или фактические расходы, или норматив. Совмещать оба способа нельзя.

Порядок предоставления налоговым агентом профессиональных налоговых вычетов рассмотрим на примере.

Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты (действующая редакция)

В статье 221 НК РФ идет речь о профессиональных налоговых вычетах.

Данные вычеты связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика и их могут применять только лица, которые:

— осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

— занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

— выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;

— получают авторские и другие вознаграждения.

Анализируя пункт 1 статьи 221 НК РФ, Минфин России разъяснил, что для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Такие расходы учитываются в составе профессионального налогового вычета в текущем или последующих налоговых периодах.

Если доходов от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемых в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», в указанные периоды не имелось, налоговая база по налогу на доходы физических лиц принимается равной нулю (см. письмо Минфина России от 22.02.2011 N 03-11-09/10).

Судебная практика.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 разъясняется, что с учетом принципа законного установления налога, а также отнесения порядка исчисления налога к элементам налогообложения, определение которых является необходимым для того, чтобы налог был признан установленным (пункты 1, 5 и 6 статьи 3, пункт 1 статьи 17 НК РФ), отсылка в пункте 1 статьи 221 НК РФ к нормам главы «Налог на прибыль организаций» означает необходимость применения данных положений не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания — момента учета для целей налогообложения.

Как заметил финансовый орган, в абзаце 2 пункта 1 статьи 221 НК РФ установлено, что состав указанных расходов (то есть фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

То есть отсылка в данном абзаце к порядку определения расходов, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», касается только «состава» расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В письме от 01.02.2011 N 03-04-05/3-45 Минфин России разъяснил, что, если арендуемая нотариусом квартира не используется им для осуществления нотариальной деятельности, суммы, затраченные нотариусом на аренду квартиры для целей проживания, не могут считаться расходами, непосредственно связанными с осуществлением деятельности нотариуса.

В этом случае оснований для включения указанных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не имеется.

Судебная практика.

На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, в частности, о том, могут ли адвокаты, которые заняты в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты.

НК РФ на вопрос о том, могут ли адвокаты, которые заняты в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты разъяснений не дает.

Однако по данному поводу есть официальная точка зрения.

Важно!

Обращаем внимание, что ранее официальные органы придерживались той позиции, что адвокаты, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, не вправе уменьшать доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, полученные от осуществления деятельности в качестве адвоката, на профессиональные налоговые вычеты, в том числе и в сумме уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

На сегодняшний день сложилась противоположная позиция.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-04-06/47637 указывается, что в соответствии со статьей 221 НК РФ при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Таким образом, в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах, установленных конференцией (общим собранием) членов палаты.

В связи с этим суммы расходов адвокатов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.

Судебная практика.

Решение Верховного суда: Определение N 304-КГ15-1742, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Руководствуясь статьями 173, 174, 221, 264, 270 НК РФ, Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, суд сделал вывод, что сумма НДС, исчисленная предпринимателем в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ для уплаты в бюджет и уплаченная им в порядке, установленном пунктом 1 статьи 174 НК РФ, не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ то есть не включается в состав профессиональных налоговых вычетов…
Решение Верховного суда: Определение N 304-КГ16-20381, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Как следует из судебных актов, поскольку предприниматель не представил надлежащим образом оформленные документы в подтверждение несения расходов, инспекция на основании абзаца 4 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации применила профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов…
Решение Верховного суда: Определение N 308-КГ16-19401, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Соответственно, и расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом положений пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса. В обоснование своих доводов предприниматель в дополнении к кассационной жалобе ссылается на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Приведенные предпринимателем доводы признаются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке…

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов расписан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

Как было отмечено выше, получить профессиональный вычет можно двумя способами.

Первый способ. Налогоплательщик (исполнитель работ (услуг) по договору) может потребовать предоставить ему вычет у непосредственного заказчика работ (у фирмы или предпринимателя, которые выплачивали вознаграждение по договору). Для этого нужно заранее написать соответствующее заявление в бухгалтерию заказчика и при необходимости предоставить документы, подтверждающие расходы. Это могут быть товарные и кассовые чеки, накладные, акты приемки-передачи выполненных работ, проездные билеты, счета из гостиниц и т.п.

Обратите внимание на важные нюансы.

Порядок предоставления налоговым агентом профессиональных налоговых вычетов рассмотрим на примере.

Если налогоплательщик применяет профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, он имеет право при исчислении налоговой базы учесть все соответствующие расходы.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок) утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Согласно пункту 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком.

Учитывая, что записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ведутся по всем расходам, произведенным индивидуальным предпринимателем, расходы, по которым индивидуальный предприниматель может получить профессиональный налоговый вычет, должны быть зафиксированы в такой книге, а также подтверждены первичными учетными документами.

Решением ВАС РФ от 06.08.2008 N 7696/08 разъяснено, что указание в статье 221 НК на «документально подтвержденные расходы» не может рассматриваться как обязанность налогоплательщика представлять налоговому органу для камеральной проверки документы, подтверждающие право на получение профессионального налогового вычета.

Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты

1. Применяя правила ст. 221, нужно обратить внимание на ряд обстоятельств:

а) налогоплательщики лишь имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов: обязать их осуществить такие вычеты нельзя;

б) они предусматривают право на получение упомянутых налоговых вычетов при определении налоговой базы по каждому из видов доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (см. об этом комментарий к ст. 210, 224 НК);

в) в отличие от правил ст. 219, 220 НК (см. комментарий к ним), предусматривающих право на налоговые вычеты любым категориям налогоплательщиков (если только соблюдены условия для получения социальных и имущественных налоговых вычетов), правила ст. 221 устанавливают, что профессиональные налоговые вычеты предоставляются только и исключительно категориям налогоплательщиков, прямо указанных в п. 1 — 3 ст. 221.

2. При исчислении налоговой базы (а ее исчисляют налогоплательщики самостоятельно) право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели (т.е. физические лица, которые в установленном порядке прошли государственную регистрацию в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность). В данном случае другие лица, приравненные (для целей налогообложения!) к индивидуальным предпринимателям, правилами абзаца 4 п. 2 ст. 11 НК (например, частные нотариусы, частные охранники и др.), не имеются в виду, этот вывод основан на систематическом толковании ст. 11, 221 НК. При этом нужно иметь в виду, что:

а) упомянутые индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме:

— фактически произведенных ими расходов. Речь идет об осуществленных ими затратах, о тех расходах, которые они уже понесли (т.е. расходы будущих периодов не имеются в данном случае в виду);

— документально подтвержденных ими фактических расходах. То есть индивидуальные предприниматели должны иметь документы (например, счета, чеки контрольно — кассовых машин, товарные чеки, счета — фактуры, договоры, заключенные с другими лицами, и т.д.), которые свидетельствуют о том, что расход произведен.

В практике клиентов юридической фирмы «ЮКАНГ» возник вопрос: должны ли эти документы соответствовать требованиям ст. 9 Закона о бухучете, предъявляемым к документам первичного бухучета?

Решение Верховного суда: Определение N ВАС-1008/09 от 24.02.2009 Коллегия по административным правоотношениям, надзор Решение Верховного суда: Определение N 302-КГ15-1203 от 13.03.2015 Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Решение Верховного суда: Определение N 306-КГ14-2674 от 03.10.2014 Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Решение Верховного суда: Определение N 301-КГ15-6395 от 09.06.2015 Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Решение Верховного суда: Определение N ВАС-16255/12 от 17.12.2012 Высший арбитражный суд, надзор Решение Верховного суда: Определение N 12-КГ15-2 от 07.10.2015 Судебная коллегия по гражданским делам, кассация Решение Верховного суда: Определение N 309-КГ17-14915 от 20.10.2017 Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Решение Верховного суда: Определение N 301-КГ16-13490 от 13.10.2016 Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Решение Верховного суда: Определение N ВАС-11058/13 от 29.08.2013 Высший арбитражный суд, надзор Решение Верховного суда: Определение N ВАС-2548/12 от 12.03.2012 Высший арбитражный суд, надзор

Первая
«
1
2
»
Последняя

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах
Глава 2. Система налогов и сборов в российской федерации
Глава 2.1. Страховые взносы в российской федерации

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. налоговые агенты. представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. налоговые агенты
Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков
Глава 3.2. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья
Глава 3.3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов
Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Раздел III. Налоговые органы. таможенные органы. финансовые органы. органы внутренних дел. следственные органы. ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

Глава 5. Налоговые органы. таможенные органы. финансовые органы. ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц
Глава 6. Органы внутренних дел. следственные органы

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Глава 7. Объекты налогообложения
Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
Глава 9. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа
Глава 10. Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов
Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов
Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Глава 13. Налоговая декларация
Глава 14. Налоговый контроль

Раздел V.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. общие положения о ценах и налогообложении. налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. соглашение о ценообразовании. документация по международным группам компаний

Глава 14.1. Взаимозависимые лица. порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации
Глава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении. информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми
Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица
Глава 14.4. Контролируемые сделки. подготовка и представление документации в целях налогового контроля. уведомление о контролируемых сделках
Глава 14.4-1. Представление документации по международным группам компаний
Глава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
Глава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения

Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

Глава 14.7. Налоговый мониторинг. регламент информационного взаимодействия
Глава 14.8. Порядок проведения налогового мониторинга. мотивированное мнение налогового органа

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений
Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля
Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение

Применяя правила ст. 221, нужно обратить внимание на ряд обстоятельств:

б) они предусматрив право на получение упомянутых налоговых вычетов при определении налоговой базы по каждому из видов доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (см. об этом комментарий к ст. 210, 224 НК);

в) в отличие от правил ст. 219, 220 НК (см. комментарий к ним), предусматривих право на налоговые вычеты любым категориям налогоплательщиков (если только соблюдены условия для получения социальных и имущественных налоговых вычетов), правила ст. 221 устанавлив, что профессиональные налоговые вычеты предоставляются только и исключительно категориям налогоплательщиков, прямо указанных в п. 1 — 3 ст. 221.

При исчислении налоговой базы (а ее исчисляют налогоплательщики самостоятельно) право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

индивидуальные предприниматели (т.е. физические лица, которые в установленном порядке прошли государственную регистрацию в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность). В данном случае другие лица, приравненные (для целей налогообложения!) к индивидуальным предпринимателям, правилами абзаца 4 п. 2 ст. 11 НК (например, частные нотариусы, частные охранники и др.), не имеются в виду, этот вывод ован на систематическом толковании ст. 11, 221 НК. При этом нужно иметь в виду, что:

фактически произведенных ими расходов. Речь идет об осуществленных ими затратах, о тех расходах, которые они уже понесли (т.е. расходы будущих периодов не имеются в данном случае в виду);
документально подтвержденных ими фактических расходах. То есть индивидуальные предприниматели должны иметь документы (например, счета, чеки контрольно — кассовых машин, товарные чеки, счета — фактуры, договоры, заключенные с другими лицами, и т.д.), которые свидетельствуют о том, что расход произведен.

Желательно, чтобы они таким требованиям соответствовали. Но если даже представленные индивидуальными предпринимателями документы не соответствуют таким требованиям (например, не содержат некоторые из сведений, указанных в ст. 9 Закона о бухучете), но тем не менее из их анализа видно, что расход реально индивидуальным предпринимателем произведен, то право на получение профессионального налогового вычета у такого предпринимателя возникает: дело в том, что Закон о бухучете распространяется на порядок ведения бухгалтерского учета лишь организациями (ст. 1 Закона о бухучете);

непосредственно связанных с извлечением дохода от предпринимательской деятельности. Очевидно, например, что расходы, связанные с приобретением бытового холодильника для своей семьи, не относятся к подобного рода расходам;

Налоговый кодекс ( ст 221 Профессиональные вычеты НДФЛ НК РФ 2021 )

1. Средства дольщиков на счетах эскроу приравняли к средствам целевого финансирования

Дополнен пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ — в целях главы 25 НК РФ к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Законом от 30.12. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) МКД и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.

Указанные изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года (пп. «а» п.11 ст. 2 , п. 1 п.5 ст. 3 Закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ).

Т.е. с 1 января 2020 года в состав доходов у организации-застройщика включается разница между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства.

2. Улучшены условия для помощи «дочерним» и «материнским» организациям.

Обновлены условия подпункта 11 пункта 1 ст. 251 НК РФ, освобождающего от налога на прибыль «подарки» от участников и дочерних компаний. Причем изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2020 года (п. 9 ст. 9 Федерального Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ (далее — Закон N374-ФЗ)).

С 1 января 2020 года не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль имущество, имущественные права, полученные российской организацией безвозмездно:

от организации — участника (передающей стороны) если доля участия в т.ч. косвенного передающей стороны в УК получающей стороны составляет не менее 50%. Доля участия определяется в соответствии со ст.105.2 НК РФ
от организации, в УК которой доля прямого или косвенного участия получающей стороны составляет не менее 50%. Доля участия определяется в соответствии со ст.105.2 НК РФ. Если передающая организация является иностранной организацией, указанные доходы, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации, а также организаций, через которые осуществляется косвенное участие получающей организации в передающей организации не включено в перечень офшорных зон, утверждаемый Минфином РФ согласно абзацу 2 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ, составляет не менее 50%.
от организации, владеющей лицензией (лицензиями) на пользование участками недр, указанными в пункте 2 статьи 343.5 НК РФ, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в пункте 6 статьи 343.5 НК РФ.

При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.

Таким образом, в обновленную формулировку включено не только имущество, но и имущественные права.

Кроме того, позитивно, что прежний лимит участия «более чем на 50%» заменен на «не менее 50%», а также непосредственно предусмотрена возможность косвенного участия передающей (получающей) стороны. Т.е. новой нормой можно воспользоваться, в т.ч. если у организации два участника с долями 50/50 и участие не обязательно должно быть прямым, ранее это было невозможно.

3. На 2020 и 2021 год установлены специальные интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам

1. Изменяется порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

В 2020 году перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли можно было в течение года по итогам любого отчетного периода, начиная с отчетности за январь-апрель (п.2.1 ст.286 НК РФ). Но с 1 января 2021 года возвращается общее правило смены системы уплаты авансовых платежей. Перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли или вернуться на ежеквартальную отчетность и уплату ежемесячных авансовых платежей можно только с 1 января каждого года. Заявление об изменении системы уплаты авансовых платежей подается налогоплательщиком не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход. Для желающих изменить систему уплаты авансовых платежей на 2021 год — срок подачи заявления — 31 декабря 2020.

Возвращается «старый» норматив для уплаты квартальных авансовых платежей.

Организации по итогам отчетного периода уплачивают только квартальные авансовые платежи, если у них за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). На налоговый период 2020 предельная сумма дохода была повышена — и составляла в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал (п. 2 ст.2 Федерального Закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). На настоящий момент лимит 25 миллионов рублей на 2021 год не продлен, Минфин считает, что пороговое значение выручки от реализации 25 млн рублей следует установить на постоянной основе (письмо от 12.11.2020 № 03-11-10/99843). Если же этого не произойдет, у плательщиков квартальных авансовых платежей при превышении в 2021 году лимита в 15 млн. руб. появляется обязанность уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала.

2. Пополнен список необлагаемых грантов

В состав целевых средств с 1 января 2021 года включаются гранты институтов инновационного развития и других организаций, осуществляющих поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, на реализацию указанных государственных программ и проектов (абзац 8 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. с 01.01.2021).

3. Безвозмездное пользование имуществом для НКО

С 1 января 2021года целевыми поступлениями признаются имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности, независимо государственное оно или нет (пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ в ред. с 01.01.2021).

4. Прописан порядок определения остаточной стоимости НМА

С 01 января 2021 п. 3 ст. 257 дополнен нормой, содержащей порядок определения остаточной стоимости нематериальных активов. Остаточная стоимость НМА определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации (пп. 23 ст. 2 Закона N 374-ФЗ).

Соответственно дополнен пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, где прописано, что при реализации амортизируемого имущества доход от реализации можно уменьшить — на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктами 1 и 3 ст. 257 НК РФ. Ранее упоминание об остаточной стоимости НМА в НК РФ отсутствовало (как в п. 3 ст. 257, так и в п.1 ст. 268 НК РФ). Пробел в отношении остаточной стоимости НМА устранен (пп. 24 ст. 2 Закона N 374-ФЗ).

5. Денежный вклад в имущество может уменьшать доходы от реализации долей (акций)

С 1 января 2021 года на величину денежного вклада в имущество организаций, доли (паи) (за минусом денежных средств, изъятых участником обратно в безналоговом режиме по пп. 11 .1 п. 1 ст. 251 НК РФ) можно уменьшить доходы, полученные при:

реализации имущественных прав (долей, паев), например, при реализации долей ООО (пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ);
при ликвидации организации и выходе (выбытии) участника (акционера) (п.2 ст.277 НК РФ)
при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг (п.3 ст.280 НК РФ)

Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев, акций), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг, в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику.

В статье 221 НК РФ идет речь о профессиональных налоговых вычетах.

— осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

— занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

— выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;

— получают авторские и другие вознаграждения.

Судебная практика.

Однако по данному поводу есть официальная точка зрения.

Важно!

На сегодняшний день сложилась противоположная позиция.

Официальная позиция.

Судебная практика.

Обращаем внимание, что в судебной практике изначально существовала позиция, выраженная в вышеприведенном письме Минфина России.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

(с изменениями на 29 декабря 2020 года)
(редакция, действующая с 22 января 2021 года)

____________________________________________________________________

1. Применяя правила ст. 221, нужно обратить внимание на ряд обстоятельств:

Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты.

Статья 214.6 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (действующая редакция)

Статья 222 НК РФ. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов (действующая редакция)

Статья 220.1 НК РФ. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (действующая редакция)

Пока нет комментариев.

Рейтинг статьи	0
Количество проголосовавших	0
Сумма балов статьи	0

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Профессиональные налоговые вычеты применяют лица, которые:

1) осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);

4) получают авторские и другие вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.), вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности и частной практики.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Требования, которым должны отвечать произведенные налогоплательщиком расходы:

1) расходы должны быть обоснованны;

2) расходы должны быть документально подтверждены;

3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается (абз. 1 п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Вычет предоставляется налоговым органом (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Для этого налогоплательщику следует по окончании налогового периода подать в налоговый орган налоговую декларацию (абз. 6 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Иных условий для получения вычета НК РФ не устанавливает. Заявление на вычет представлять не нужно.

Подтвердить расходы налогоплательщика могут не только документы, оформленные в соответствии с действующим законодательством РФ (договоры, платежные поручения, чеки ККТ, приходные кассовые ордера и т.п.), но и другие документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы.

Физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Вычет вправе применить любые физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, включая адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в коллегии адвокатов, и индивидуальных предпринимателей.

К договорам гражданско-правового характера, предусматривающим выполнение работ и оказание услуг, следует относить договорные отношения, регулируемые гл. 37 «Подряд» и гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Рассматриваемый вычет может быть получен физическим лицом либо у налогового агента, либо у налогового органа (в случае, если налоговый агент отсутствует) (абз. 5, 6 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Чтобы получить вычет у налогового агента, налогоплательщику нужно обратиться к нему с письменным заявлением (абз. 5 п. 3 ст. 221 НК РФ).

[2]

Помимо заявления налоговому агенту следует представить документы, подтверждающие произведенные физическим лицом расходы (Письмо УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 N 28-11/62835).

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ применяются резидентами РФ согласно ст. 221, 227 НК РФ. Подробнее о применении профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ и о круге лиц, имеющих право на их использование, далее в статье.

Профессиональные вычеты по НДФЛ распространяются на следующие категории граждан (ст. 221, 227 НК РФ):

зарегистрированные индивидуальные предприниматели;
лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица, оказывающиеся услуги (выполняющие работы по договорам ГПХ);
лица, получающие авторское вознаграждение.

Предоставление вычета осуществляет либо налоговый агент, либо, если агента нет, ИФНС.

О месте профессиональных вычетов в числе всех иных вычетов по налогу на доходы физлиц читайте в материале «Основные виды налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году».

Имущественные и инвестиционный вычеты будут предоставлять без сдачи 3-НДФЛ

статья 221 НК РФ

на 1 января 2008 года

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы 30 «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей:

2. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат
(в процентах к сумме начисленного
дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно — графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально — декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально — и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально — сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино -, теле — и видеофильмов и театральных постановок

Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Примерная форма заявления:

(фамилия, имя, отчество налогоплательщика)

( ИНН, паспортные данные налогоплательщика)

Прошу предоставить мне профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса РФ в сумме __________ рублей.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 322-ФЗ)

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

(в ред. Федеральных законов от 24.11.2014 N 367-ФЗ, от 23.11.2015 N 322-ФЗ)

(в ред. Федеральных законов от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Профессиональный вычет представляет собой часть финансов, не взимаемых в государственную казну в объеме 13% с тех индивидов, которые в силу установленных норм ведут условленную деятельность.

На льготу вправе претендовать категории лиц, предусмотренные статьей 221 НК РФ:

ИП, работающие по основной системе налогообложения (ОСНО).
Люди, получающие вознаграждения за авторство – писатели, изобретатели, исполнители.
Работающие индивиды на временных работах или оказывающие услуги по соглашениям гражданско-правового характера.
Частнопрактикующие адвокаты и нотариусы.

Также статья содержит информацию по условиям оформления компенсации, определяет какую прибыль и траты надлежит учитывать при расчете возмещения.

Новые реквизиты для уплаты страховых взносов 2021

Cрок возврата переплаты по налогу в 2021 году

УСН с 2021: изменения

Налоговый мониторинг с 2021 года

Отмена 2-НДФЛ с 2021 года

В налоговое законодательство в 2020 году было внесено немало поправок. Часть из них уже применяется в текущем периоде, другие вступят в силу лишь в новом году.

Напомним об изменениях налогового законодательства с 2021 года, которые повлияют на работу большинства налогоплательщиков.

Статья 221. Налогового кодекса РФ. Профессиональные налоговые вычеты

Введены льготы для резидентов Арктики (закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ). В НК теперь обозначены условия применения:

ставки 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет;
вычета по НДПИ при добыче на новом участке недр;
ставки НДС 0% при экспорте товаров, отправляемых морскими судами.

Также приведен перечень работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке товаров для применения нулевого НДС.

На 2021 г. ФНС разработала и утвердила новые бланки отчетности. Большую часть из них необходимо применять при составлении годовой отчетности за 2020 г. Какие отчеты изменились:

декларация по налогу на прибыль;
«Расчет по страховым взносам» (РСВ);
декларация по налогу на имущество;
декларация 3-НДФЛ;
декларация по НДС (с 4 кв. 2020г.).

6-НДФЛ объединили со справками 2-НДФЛ — новый бланк применяется с 1 квартала 2021 г.

Также ожидается, что будет введена новая декларация по УСН.

Даты и номера приказов, утверждающих обновленные формы, указаны в таблице ниже.

За 2020 г. расчет среднесписочной численности больше сдавать не нужно – сведения включены в обновленный РСВ.

В 2021 г. больше не заполняются декларации по транспортному и земельному налогам (за период с 2020 г. и далее). При неполучении от налоговиков сведений по этим имущественным налогам компания обязана направить в ИФНС специальное уведомление. Сроки уплаты для налогов по транспорту и земле стали едиными: авансы вносятся до последнего числа месяца, следующего каждым отчетным периодом, сумма за год – до 1 марта.

Налоги и взносы / 13:00 24 ноября 2020
В НК РФ внесены изменения

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов расписан в статье 221 Налогового кодекса РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам — по окончании налогового периода на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговую инспекцию;
налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, — на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход);
налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения по авторским договорам, — на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход);
налогоплательщикам, получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, — на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Как было отмечено выше, получить профессиональный вычет можно двумя способами.

Первый способ. Налогоплательщик (исполнитель работ (услуг) по договору) может потребовать предоставить ему вычет у непосредственного заказчика работ (у фирмы или предпринимателя, которые выплачивали вознаграждение по договору). Для этого нужно заранее написать соответствующее заявление в бухгалтерию заказчика и при необходимости предоставить документы, подтверждающие расходы. Это могут быть товарные и кассовые чеки, накладные, акты приемки-передачи выполненных работ, проездные билеты, счета из гостиниц и т.п.

Обратите внимание на важные нюансы.

Порядок предоставления налоговым агентом профессиональных налоговых вычетов рассмотрим на примере.

Первый вариант: в течение года налогоплательщик заработал больше, чем заплатил за квартиру.

Тогда, подав декларацию, он может скорректировать сумму налога, которую из его доходов удержали налоговые агенты, а разницу вернуть из бюджета. Второй вариант: человек заработал в течение года меньше, чем заплатил за квартиру.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); (Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 146-ФЗ.

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 г. распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено.

2.2) при реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компании, в случае, если доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации этих имущественных прав (в том числе долей, паев) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из прибыли (убытка) такой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309.1 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании или являющимся российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущественных прав (в том числе долей, паев) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

Специальные налоговые режимы: что изменится с 2021 года?

220 статья: о чем она?

Используя новые поправки в Налоговом кодексе, получить вычет можно в течение нескольких периодов за предыдущие годы и при покупке или продаже двух и более квартир одновременно. 220 статья содержит в себе информацию, которая знакомит с максимальной суммой для получения вычета. В ней приводится 11 пунктов с различными примечаниями.

Пункт 10 статьи 220 налогового кодекса РФ

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ. Открыть статью

Добровольное нотариальное удостоверение сделок необходимо в случаях, предусмотренных соглашением сторон.Например, граждане договорились для квалифицированного оформления соглашения обратиться к нотариусу.Бесспорно, регистратор обязан принять к регистрации документы, оформленные в простой письменной форме, если законом или договором не предусмотрено нотариальное оформление. нотариус, удостоверивший сделку либо документы, на основании которых возникают соответствующие права, вправе по желанию правообладателей (сторон сделки) выступать после совершения им нотариальных действий и в качестве заявителя в органах государственной регистрации прав на недвижимое имущество Данное полномочие было предоставлено нотариусу в связи с принятием Федерального закона от 30 июня 2021 г.

Статья 221 налогового кодекса рф с изменениями 2021

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты (действующая редакция)

Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты

Налоговый кодекс ( ст 221 Профессиональные вычеты НДФЛ НК РФ 2021 )

Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты.

Имущественные и инвестиционный вычеты будут предоставлять без сдачи 3-НДФЛ

На льготу вправе претендовать категории лиц, предусмотренные статьей 221 НК РФ:

Статья 221. Налогового кодекса РФ. Профессиональные налоговые вычеты

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Специальные налоговые режимы: что изменится с 2021 года?

220 статья: о чем она?

Пункт 10 статьи 220 налогового кодекса РФ

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ